債務核銷管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司債務核銷管理工作，加強財務管理，真實、準確地反映公司財務狀況，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司、分公司等涉及債務核銷的相關業(yè)務。（三）基本原則1.真實性原則：債務核銷必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，確保核銷數(shù)據(jù)真實、準確、完整。2.合規(guī)性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)、財務制度及相關行業(yè)標準，履行必要的審批程序，確保債務核銷合法合規(guī)。3.謹慎性原則：充分考慮各種風險因素，對債務核銷進行審慎評估和決策，避免隨意核銷債務導致公司利益受損。4.責任追究原則：對債務核銷過程中的違規(guī)行為和造成的損失，依法追究相關責任人的責任。二、債務核銷的定義與范圍（一）定義債務核銷是指公司在清查核實的基礎上，對確實無法收回的各種應收款項及應付款項，按照規(guī)定程序報經(jīng)批準后予以沖銷的財務處理行為。（二）范圍1.應收賬款：因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動形成的應收款項，逾期三年以上且有確鑿證據(jù)證明已無法收回的部分。2.其他應收款：包括員工借款、備用金、押金等，逾期三年以上且有確鑿證據(jù)證明已無法收回的部分。3.預付賬款：因采購商品、接受勞務等預付給供應商的款項，超過合同約定付款期限三年以上且供應商已破產、撤銷等原因無法再收到所購貨物或勞務的部分。4.應付款項：因購買商品、接受勞務等形成的應付款項，債權人已放棄債權或因債權人原因確實無法支付的部分。5.其他符合核銷條件的債務：經(jīng)公司認定的其他確實無法收回或支付的債務。三、債務核銷的條件與證據(jù)（一）核銷條件1.應收賬款核銷條件債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償?shù)?。債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償?shù)?。債務人逾期三年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償?shù)?。因自然災害、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。2.其他應收款核銷條件員工離職或死亡，其借款無法收回且無相關責任人承擔的部分。因業(yè)務調整、政策變化等原因導致備用金、押金等無法收回的部分。其他符合上述應收賬款核銷條件的情況。3.預付賬款核銷條件因供應商破產、撤銷等原因，已無望再收到所購貨物或勞務，且無相關責任人承擔的部分。超過合同約定付款期限三年以上，且供應商已無經(jīng)營活動跡象，無法再收到所購貨物或勞務的部分。4.應付款項核銷條件債權人已破產、撤銷、注銷等，無法聯(lián)系到債權人或債權人已放棄債權的。因債權人原因導致債務無法支付，且已超過三年以上的。其他符合上述核銷條件的情況。（二）核銷證據(jù)1.應收賬款核銷證據(jù)債務人破產清算的裁定書、財產分配報告等。債務人死亡的證明文件。債務人逾期三年以上的催款記錄、律師函等。債務重組協(xié)議、法院批準的破產重整計劃等。因不可抗力導致無法收回的相關證明材料，如自然災害的受災證明、政府部門的相關文件等。2.其他應收款核銷證據(jù)員工離職證明、死亡證明等。業(yè)務調整、政策變化的相關文件。備用金、押金等的支付憑證及相關使用記錄。其他與核銷相關的證明材料。3.預付賬款核銷證據(jù)供應商破產清算的裁定書、財產分配報告等。供應商已無經(jīng)營活動跡象的證明材料，如工商注銷證明、稅務注銷證明等。超過合同約定付款期限三年以上的催款記錄、律師函等。其他與核銷相關的證明材料。4.應付款項核銷證據(jù)債權人破產清算的裁定書、財產分配報告等。債權人已放棄債權的聲明書。因債權人原因導致債務無法支付的相關證明材料，如債權人失聯(lián)的證明、債權人同意豁免債務的協(xié)議等。其他與核銷相關的證明材料。四、債務核銷的審批程序（一）申請1.涉及債務核銷的部門或子公司應填寫《債務核銷申請表》，詳細說明債務形成的原因、時間、金額、核銷依據(jù)及相關證據(jù)等情況，并提交相關證明材料。2.《債務核銷申請表》應經(jīng)部門負責人或子公司負責人簽字確認后，報財務部門審核。（二）審核1.財務部門收到《債務核銷申請表》及相關證明材料后，應進行認真審核。審核內容包括債務的真實性、核銷依據(jù)的充分性、證據(jù)的完整性等。2.財務部門審核后，應出具審核意見，如同意核銷或不同意核銷，并說明理由。對于不同意核銷的申請，應退回申請部門并說明原因，要求其補充或完善相關材料。（三）審批1.經(jīng)財務部門審核同意核銷的申請，應提交公司管理層審批。審批流程根據(jù)公司內部管理權限執(zhí)行，一般由總經(jīng)理或董事長審批。2.公司管理層應根據(jù)財務部門的審核意見及相關情況，對債務核銷申請進行審批。如批準核銷，應簽署審批意見；如不同意核銷，應說明理由并退回申請部門。（四）備案1.債務核銷申請經(jīng)公司管理層批準后，財務部門應將相關資料進行整理歸檔，并按照規(guī)定向公司內部審計部門或上級主管部門備案。2.備案資料應包括《債務核銷申請表》、相關證明材料、財務部門審核意見、公司管理層審批意見等。五、債務核銷的賬務處理（一）應收賬款核銷賬務處理1.經(jīng)批準核銷應收賬款時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。2.已核銷的應收賬款在以后期間又收回的，應先恢復已核銷的應收賬款，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。（二）其他應收款核銷賬務處理1.經(jīng)批準核銷其他應收款時，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。2.已核銷的其他應收款在以后期間又收回的，賬務處理同應收賬款核銷后又收回的情況。（三）預付賬款核銷賬務處理1.經(jīng)批準核銷預付賬款時，借記“營業(yè)外支出——壞賬損失”科目，貸記“預付賬款”科目。2.已核銷的預付賬款在以后期間又收回的，應先恢復已核銷的預付賬款，借記“預付賬款”科目，貸記“營業(yè)外支出——壞賬損失”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預付賬款”科目。（四）應付款項核銷賬務處理1.經(jīng)批準核銷應付款項時，借記“應付賬款”等科目，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”等科目。2.已核銷的應付款項在以后期間又支付的，應先沖減已核銷的應付款項，借記“營業(yè)外收入——債務重組利得”等科目，貸記“銀行存款”等科目。六、債務核銷的監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.公司內部審計部門應定期對債務核銷情況進行審計監(jiān)督，檢查債務核銷的審批程序是否合規(guī)、賬務處理是否正確、相關證據(jù)是否充分等。2.內部審計部門應根據(jù)審計結果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并督促相關部門進行整改。（二）外部監(jiān)督1.公司應接受上級主管部門、財政部門、稅務部門等外部機構的監(jiān)督檢查，如實提供債務核銷相關資料，配合外部機構的工作。2.對于外部機構提出的意見和建議，公司應認真對待，及時整改，并將整改情況報告外部機構。七、責任追究（一）違規(guī)責任1.對于在債務核銷過程中違反本辦法規(guī)定，存在弄虛作假、隱瞞不報、擅自核銷等行為的部門或個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應的紀律處分。2.對于因違規(guī)核銷債務給公司造