單位成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司/組織的成本管理，降低成本費用，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場競爭力，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本管理活動。（三）基本原則1.全面性原則：成本管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋所有部門和環(huán)節(jié)。2.效益性原則：以最小的投入獲取最大的產(chǎn)出，實現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門和人員在成本管理中的職責(zé)、權(quán)力和利益，充分調(diào)動其積極性和主動性。4.及時性原則：及時收集、分析和反饋成本信息，以便采取有效措施進(jìn)行成本控制。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理委員會1.成立成本管理委員會，由公司/組織高層管理人員擔(dān)任主任，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。2.負(fù)責(zé)審議和決策公司/組織成本管理的重大事項，制定成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)。3.定期召開成本管理會議，研究解決成本管理中存在的問題。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定成本核算制度和方法，組織成本核算工作。2.編制成本預(yù)算，監(jiān)控成本執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析和報告。3.參與成本管理的決策和控制，提供成本數(shù)據(jù)支持和建議。（三）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率。2.控制生產(chǎn)過程中的各項消耗，降低生產(chǎn)成本。3.加強(qiáng)設(shè)備管理和維護(hù)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。（四）采購部門1.負(fù)責(zé)制定采購計劃，選擇合格供應(yīng)商，降低采購成本。2.控制采購價格、質(zhì)量和交貨期，確保采購物資符合要求。3.加強(qiáng)采購合同管理，防范采購風(fēng)險。（五）銷售部門1.負(fù)責(zé)制定銷售策略，拓展市場，提高銷售收入。2.控制銷售費用，降低銷售成本。3.收集市場信息，為成本管理提供參考。（六）其他部門各部門應(yīng)根據(jù)本部門的職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍，配合做好成本管理工作，控制本部門的費用支出。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司/組織的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象為產(chǎn)品、項目、部門等。（二）成本核算方法1.采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將成本分為直接材料、直接人工和制造費用。2.直接材料成本按照實際消耗的數(shù)量和單價計算。3.直接人工成本按照實際發(fā)生的工資、獎金、津貼等計算。4.制造費用采用合理的分配方法分配到產(chǎn)品或項目成本中，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）成本核算流程1.各部門按照規(guī)定的格式和要求，及時向財務(wù)部門提供成本核算所需的原始憑證和資料。2.財務(wù)部門對原始憑證和資料進(jìn)行審核、整理和匯總，編制成本核算憑證。3.根據(jù)成本核算憑證，登記成本明細(xì)賬和總賬，計算產(chǎn)品或項目的總成本和單位成本。4.定期編制成本報表，向公司/組織管理層和相關(guān)部門提供成本信息。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃為依據(jù)，結(jié)合市場情況和歷史數(shù)據(jù)，科學(xué)合理地編制成本預(yù)算。2.堅持實事求是，確保預(yù)算指標(biāo)的可行性和可靠性。3.遵循成本效益原則，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高資源利用效率。（二）預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法，根據(jù)不同的成本項目特點，選擇合適的預(yù)算編制方法。2.對于變動成本，根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化進(jìn)行彈性預(yù)算；對于固定成本，按照歷史數(shù)據(jù)和未來發(fā)展趨勢進(jìn)行合理預(yù)測。（三）預(yù)算編制流程1.每年[具體時間]，公司/組織下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、范圍和時間要求。2.各部門根據(jù)公司/組織的預(yù)算編制通知，結(jié)合本部門的實際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各部門的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總和平衡，編制公司/組織的年度成本預(yù)算草案，提交成本管理委員會審議。4.成本管理委員會審議通過后，將年度成本預(yù)算草案報公司/組織管理層審批。5.公司/組織管理層審批通過后，下達(dá)年度成本預(yù)算指標(biāo)，各部門按照預(yù)算指標(biāo)組織實施。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照成本預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保預(yù)算的執(zhí)行。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控成本預(yù)算的執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算分析和差異分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異，應(yīng)及時查明原因，提出解決方案，報成本管理委員會審議。（五）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時，可申請預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由提出調(diào)整申請的部門編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)財務(wù)部門審核、成本管理委員會審議、公司/組織管理層審批后執(zhí)行。五、成本控制（一）采購成本控制1.建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，定期對供應(yīng)商進(jìn)行評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格。2.加強(qiáng)采購合同管理，明確采購價格、質(zhì)量、交貨期等條款，防范采購風(fēng)險。3.優(yōu)化采購流程，減少采購環(huán)節(jié)，降低采購費用。（二）生產(chǎn)成本控制1.合理安排生產(chǎn)計劃，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的人工成本和制造費用。2.加強(qiáng)生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制，減少廢品和次品，降低生產(chǎn)成本。3.控制生產(chǎn)過程中的物料消耗，實行限額領(lǐng)料制度，降低物料成本。（三）銷售成本控制1.制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費用。2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時催收貨款，降低壞賬損失。（四）期間費用控制1.嚴(yán)格控制管理費用、財務(wù)費用和銷售費用等期間費用的支出，實行費用預(yù)算管理，確保費用支出不超過預(yù)算指標(biāo)。2.加強(qiáng)費用審批管理，規(guī)范費用報銷流程，杜絕不合理的費用支出。六、成本分析（一）分析方法1.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行成本分析。2.定期對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和分析，找出成本變動的原因和規(guī)律。（二）分析內(nèi)容1.成本預(yù)算執(zhí)行情況分析，對比實際成本與預(yù)算成本的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。2.成本構(gòu)成分析，分析各項成本在總成本中的占比及其變化趨勢。3.成本變動趨勢分析，預(yù)測未來成本的變化趨勢，為成本管理決策提供依據(jù)。4.成本效益分析，評估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，為優(yōu)化成本管理提供參考。（三）分析報告1.財務(wù)部門定期編制成本分析報告，向公司/組織管理層和相關(guān)部門提供成本信息和分析結(jié)論。2.成本分析報告應(yīng)包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等內(nèi)容，并提出改進(jìn)建議和措施。七、成本考核（一）考核指標(biāo)1.制定成本考核指標(biāo)體系，包括成本降低率、成本利潤率、單位產(chǎn)品成本等指標(biāo)。2.根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，確定各項考核指標(biāo)的目標(biāo)值。（二）考核方法1.采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法，對各部門和人員的成本管理工作進(jìn)行考核。2.定量考核以成本考核指標(biāo)的完成情況為依據(jù)，定性考核以成本管理工作的質(zhì)量和效果為依據(jù)。（三）考核周期1.成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。2.月度考核主要考核成本預(yù)算執(zhí)行情況，季度考核和年度考核主要考核成本管理工作的綜合效果。（四）考核結(jié)果應(yīng)用1.將成本考核結(jié)果與各部門和人員的績效掛鉤，作為績效獎