內(nèi)審?fù)鈱徆芾磙k法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司/組織的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，確保公司/組織財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保護(hù)公司/組織的資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司/組織的健康發(fā)展，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)部各部門及所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，以及委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的各類審計(jì)項(xiàng)目。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，保持客觀公正的態(tài)度，不受其他部門或個(gè)人的干涉。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立的法人資格，與公司/組織不存在利益關(guān)系，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。2.客觀性原則審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)，以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則審計(jì)工作應(yīng)遵循公正的原則，對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象一視同仁，不偏袒任何一方，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。4.專業(yè)性原則審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司/組織的規(guī)章制度，能夠熟練運(yùn)用審計(jì)程序和方法開展工作。二、內(nèi)部審計(jì)（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)公司/組織應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)公司/組織的最高管理層負(fù)責(zé)，并向其報(bào)告工作。2.人員配備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠數(shù)量的、具備專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉公司/組織的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。（二）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)對(duì)公司/組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保其合法合規(guī)、真實(shí)有效。對(duì)公司/組織的重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)決策、重要資產(chǎn)處置等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提供決策依據(jù)。對(duì)公司/組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。對(duì)公司/組織內(nèi)部各部門及所屬單位的經(jīng)營業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，為公司/組織的績(jī)效考核提供依據(jù)。協(xié)助公司/組織開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司/組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。辦理公司/組織領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計(jì)部門及所屬單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等，被審計(jì)部門及所屬單位不得拒絕、拖延或謊報(bào)。有權(quán)檢查被審計(jì)部門及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，被審計(jì)部門及所屬單位應(yīng)積極配合，不得設(shè)置障礙。有權(quán)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查取證，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行詢問、查閱相關(guān)文件和資料、實(shí)地觀察等，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，不得拒絕、阻礙。有權(quán)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和建議，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司/組織規(guī)章制度的行為，有權(quán)責(zé)令其限期改正；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，有權(quán)提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。有權(quán)對(duì)被審計(jì)部門及所屬單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。（三）審計(jì)計(jì)劃1.年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理需要和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃對(duì)于列入年度審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃的要求，進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工、審計(jì)時(shí)間進(jìn)度等內(nèi)容，確保審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。（四）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：了解被審計(jì)部門及所屬單位的基本情況，包括業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等。收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等資料，作為審計(jì)依據(jù)。制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。向被審計(jì)部門及所屬單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。2.審計(jì)實(shí)施審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，實(shí)施審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計(jì)人員可以采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)。3.審計(jì)記錄審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)記錄，包括審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)證據(jù)應(yīng)附在審計(jì)工作底稿后，作為審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。（五）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告的編制審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等。審計(jì)依據(jù)，包括法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。審計(jì)結(jié)論，對(duì)被審計(jì)部門及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度等方面的評(píng)價(jià)。審計(jì)建議，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議和措施。2.審計(jì)報(bào)告的審批審計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)公司/組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審批后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)部門及所屬單位。3.審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行被審計(jì)部門及所屬單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議，制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，限期整改，并將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門及所屬單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。三、外部審計(jì)（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與委托1.選擇原則公司/組織應(yīng)按照公開、公平、公正的原則，選擇具備相應(yīng)資質(zhì)和信譽(yù)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立的法人資格，擁有一支專業(yè)素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司/組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。2.委托程序公司/組織應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的需要，制定外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)和委托程序。選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)通過招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式進(jìn)行，確保選擇過程的公開透明。確定外部審計(jì)機(jī)構(gòu)后，應(yīng)與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（二）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，對(duì)公司/組織的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)公司/組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議。協(xié)助公司/組織開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。辦理公司/組織委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。2.權(quán)限有權(quán)要求公司/組織提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等，公司/組織應(yīng)積極配合，不得拒絕、拖延或謊報(bào)。有權(quán)檢查公司/組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，公司/組織應(yīng)積極配合，不得設(shè)置障礙。有權(quán)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查取證，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行詢問、查閱相關(guān)文件和資料、實(shí)地觀察等，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，不得拒絕、阻礙。（三）外部審計(jì)工作的監(jiān)督與管理1.監(jiān)督檢查公司/組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助公司/組織做好對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的監(jiān)督檢查工作，及時(shí)向公司/組織反饋外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作情況。2.溝通協(xié)調(diào)公司/組織應(yīng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持密切的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解審計(jì)工作進(jìn)展情況，解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，加強(qiáng)信息共享和工作協(xié)同，共同提高審計(jì)工作質(zhì)量。四、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤公司/組織應(yīng)將審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門及所屬單位，在績(jī)效考核中予以扣分，影響其績(jī)效獎(jiǎng)金和晉升機(jī)會(huì)。對(duì)審計(jì)工作成績(jī)突出的部門及所屬單位，在績(jī)效考核中予以加分，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。（二）審計(jì)結(jié)果與干部任免掛鉤公司/組織應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為干部任免的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違法違規(guī)問題、廉潔自律問題的干部，不得提拔任用；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、管理不善的部門及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)視情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、誡勉談話、免職等處理。（三）審計(jì)結(jié)果與內(nèi)部控制制度完善掛鉤公司/組織應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以完善。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，應(yīng)制定相應(yīng)的管理制度和操作流程，防止問題再次發(fā)生。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的分類與整理審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類整理，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門及所屬單位的整改情況報(bào)告等資料。審計(jì)檔案應(yīng)按照時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)，便于查閱和管理。（二）審計(jì)檔案的保管與借閱審計(jì)檔案應(yīng)指定專