特殊行業(yè)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)特殊行業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、使用和保管行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本特殊行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在本特殊行業(yè)內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法需要開(kāi)具、取得、使用和保管發(fā)票的單位和個(gè)人。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法合規(guī)。2.規(guī)范統(tǒng)一原則：制定統(tǒng)一的發(fā)票管理制度和操作流程，保證發(fā)票管理工作的規(guī)范性和一致性。3.準(zhǔn)確及時(shí)原則：確保發(fā)票開(kāi)具、使用和保管信息準(zhǔn)確無(wú)誤，及時(shí)處理發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)，避免延誤和差錯(cuò)。4.安全保密原則：加強(qiáng)發(fā)票安全管理，防止發(fā)票丟失、被盜、篡改等情況發(fā)生，保護(hù)納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。二、發(fā)票的種類與適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票：適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票：包括折疊票、卷票和電子發(fā)票等，是增值稅納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具給非增值稅一般納稅人的發(fā)票，以及增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具的發(fā)票。3.行業(yè)特定發(fā)票：根據(jù)本特殊行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅收管理要求，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的具有行業(yè)特色的發(fā)票，用于特定業(yè)務(wù)的結(jié)算和記錄。（二）適用范圍1.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人之間的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)使用。2.增值稅普通發(fā)票適用于增值稅小規(guī)模納稅人以及增值稅一般納稅人向非增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)開(kāi)具。3.行業(yè)特定發(fā)票適用于本特殊行業(yè)內(nèi)特定業(yè)務(wù)的結(jié)算，具體業(yè)務(wù)范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和稅收管理需要確定。三、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.發(fā)票開(kāi)具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字。3.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。4.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的適用稅率或者征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。（二）開(kāi)具流程1.開(kāi)票申請(qǐng)：業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填寫(xiě)發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表，注明開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、銷售貨物或勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等內(nèi)容，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字。2.發(fā)票開(kāi)具：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審核通過(guò)的發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表，在發(fā)票管理系統(tǒng)中錄入相關(guān)信息，生成發(fā)票號(hào)碼，打印發(fā)票。發(fā)票打印完成后，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。3.發(fā)票交付：發(fā)票開(kāi)具后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將發(fā)票交付給購(gòu)買方。交付方式可以根據(jù)實(shí)際情況選擇郵寄、專人送達(dá)或購(gòu)買方自取等方式。在交付發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求購(gòu)買方在發(fā)票簽收單上簽字確認(rèn)。（三）特殊情況開(kāi)具1.紅字發(fā)票開(kāi)具：發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票。開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行操作，在發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)紅字發(fā)票信息表，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，方可開(kāi)具紅字發(fā)票。2.差額征稅發(fā)票開(kāi)具：納稅人發(fā)生差額征稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具差額征稅發(fā)票。差額征稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄注明“差額征稅”字樣，并填寫(xiě)扣除額和余額等信息。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.單位和個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。3.取得發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)發(fā)票內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)發(fā)票有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)立即要求對(duì)方重開(kāi)。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦：業(yè)務(wù)部門(mén)在購(gòu)買商品、接受服務(wù)或從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。索取發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求收款方按照規(guī)定填寫(xiě)發(fā)票內(nèi)容，并加蓋發(fā)票專用章。2.發(fā)票審核：業(yè)務(wù)部門(mén)取得發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將發(fā)票提交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的開(kāi)具日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、發(fā)票專用章等內(nèi)容是否齊全、準(zhǔn)確，是否符合規(guī)定。3.發(fā)票入賬：經(jīng)審核無(wú)誤的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行入賬處理。發(fā)票入賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行分類核算，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。（三）特殊情況取得1.匯總開(kāi)具發(fā)票：匯總開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)取得加蓋銷售方發(fā)票專用章的銷售清單。銷售清單應(yīng)當(dāng)注明購(gòu)買方名稱、銷售方名稱、商品或勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等內(nèi)容，并與發(fā)票內(nèi)容一致。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票：納稅人需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄注明納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)等信息。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍發(fā)票僅限于在本特殊行業(yè)內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人按照規(guī)定的范圍使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（二）使用規(guī)定1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，不得用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他用途。2.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。3.任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。（三）發(fā)票保管1.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲(chóng)蛀等情況發(fā)生。3.對(duì)丟失發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。六、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用和保管情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)本特殊行業(yè)內(nèi)單位和個(gè)人的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查。被檢查單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法予以處理。對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、罰款、沒(méi)收違法所得等處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）社會(huì)監(jiān)督鼓勵(lì)廣大群眾對(duì)發(fā)票違法行為進(jìn)行舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)舉報(bào)發(fā)票違法行為的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。七、罰則（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處50萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的罰款；