《成本規(guī)制管理辦法》一、總則（一）目的本辦法旨在加強公司成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高資源利用效率，確保公司經營目標的實現(xiàn)，保障公司在合法合規(guī)的前提下穩(wěn)健運營，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各業(yè)務板塊及所屬分支機構在經營活動中涉及的成本管理工作。包括但不限于采購成本、生產成本、銷售成本、管理成本等各類成本的核算、分析、控制和監(jiān)督。（三）基本原則1.合法性原則成本管理活動必須嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標準，確保公司各項成本支出合法合規(guī)，杜絕違法違規(guī)行為導致的成本風險。2.全面性原則涵蓋公司經營活動全過程的成本管理，包括從項目立項、采購、生產、銷售到售后服務等各個環(huán)節(jié)，確保成本管理無死角。3.準確性原則成本核算應準確、真實地反映公司經營活動的實際成本發(fā)生情況，為成本分析和控制提供可靠的數(shù)據(jù)支持。4.效益性原則在保證產品或服務質量的前提下，通過優(yōu)化成本結構、降低成本消耗，提高公司經濟效益，實現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。5.動態(tài)性原則成本管理應根據(jù)公司內外部環(huán)境的變化，及時調整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性和適應性。二、成本管理職責分工（一）成本管理委員會1.成立由公司高層管理人員組成的成本管理委員會，作為公司成本管理的決策機構。2.負責審議公司成本管理戰(zhàn)略、政策和重大成本管理決策，協(xié)調各部門之間的成本管理工作，確保公司成本管理目標與公司整體戰(zhàn)略目標相一致。3.定期召開成本管理會議，對公司成本管理工作進行總結、分析和評估，研究解決成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題。（二）財務部門1.作為公司成本管理的牽頭部門，負責制定和完善公司成本管理制度和流程，組織開展成本核算、分析和控制工作。2.負責編制公司年度成本預算，監(jiān)控預算執(zhí)行情況，定期向成本管理委員會匯報成本預算執(zhí)行情況和成本管理工作進展。3.對公司各項成本支出進行審核和監(jiān)督，確保成本支出符合公司成本管理規(guī)定和相關法律法規(guī)要求。4.開展成本分析工作，為公司管理層提供成本信息和決策支持，提出成本控制建議和措施。（三）業(yè)務部門1.各業(yè)務部門是本部門成本管理的責任主體，負責本部門成本的核算、控制和管理工作。2.根據(jù)公司成本管理目標和要求，制定本部門成本控制計劃和措施，并組織實施。3.配合財務部門開展成本核算和分析工作，提供相關成本數(shù)據(jù)和信息，對本部門成本控制效果負責。4.在業(yè)務活動中，嚴格執(zhí)行公司成本管理規(guī)定，優(yōu)化業(yè)務流程，降低業(yè)務成本。（四）審計部門1.負責對公司成本管理工作進行審計監(jiān)督，檢查成本管理制度的執(zhí)行情況和成本核算的準確性、合規(guī)性。2.對發(fā)現(xiàn)的成本管理問題提出審計意見和建議，督促相關部門進行整改，確保公司成本管理工作規(guī)范有序。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司業(yè)務特點和管理要求，確定成本核算對象為公司生產的產品、提供的服務或承擔的項目。對于不同的成本核算對象，應分別設置成本核算賬戶，進行明細核算。（二）成本項目設置1.直接材料：指構成產品實體或有助于產品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料等。2.直接人工：指直接從事產品生產或服務提供的人員的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼等。3.制造費用：指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、水電費、辦公費等。4.其他成本：根據(jù)公司實際情況，可增設其他成本項目，如研發(fā)成本、銷售費用、管理費用等，以準確反映公司經營活動的成本構成。（三）成本核算方法1.根據(jù)公司生產特點和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.成本核算應遵循權責發(fā)生制原則，按照規(guī)定的成本核算方法和程序，及時、準確地歸集和分配各項成本費用，計算產品或服務的總成本和單位成本。3.在成本核算過程中，應確保成本數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性，不得隨意調整成本數(shù)據(jù)。對于成本核算中出現(xiàn)的差異，應及時分析原因，并進行相應的處理。（四）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集各業(yè)務部門應按照公司成本管理規(guī)定，及時收集和整理本部門與成本核算相關的數(shù)據(jù)，如原材料采購發(fā)票、生產工時記錄、費用報銷憑證等，并定期提交給財務部門。2.成本數(shù)據(jù)審核財務部門對各業(yè)務部門提交的成本數(shù)據(jù)進行審核，檢查數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。對于不符合要求的數(shù)據(jù)，應及時退回相關部門進行更正。3.成本費用歸集與分配財務部門根據(jù)審核后的成本數(shù)據(jù)，按照成本核算方法和成本項目，將各項成本費用歸集到相應的成本核算對象中，并進行分配。對于共同費用，應選擇合理的分配標準進行分配，確保成本分配的合理性和準確性。4.成本計算與結轉財務部門根據(jù)歸集和分配后的成本數(shù)據(jù)，計算產品或服務的總成本和單位成本，并進行成本結轉。成本結轉應按照規(guī)定的會計期間進行，確保成本核算的及時性和準確性。5.成本報表編制財務部門根據(jù)成本核算結果，編制成本報表，如成本計算單、成本明細表、成本分析表等，向公司管理層和相關部門提供成本信息。成本報表應內容完整、數(shù)據(jù)準確、格式規(guī)范，便于分析和使用。四、成本預算（一）預算編制原則1.以收定支原則根據(jù)公司年度經營目標和收入預算，合理安排成本支出，確保成本支出與收入相匹配，實現(xiàn)公司經營效益最大化。2.全面性原則成本預算應涵蓋公司經營活動的全過程，包括各項成本費用的預算編制，確保預算的全面性和完整性。3.準確性原則成本預算編制應基于對公司經營活動的充分了解和分析，結合歷史數(shù)據(jù)和市場行情，合理預測各項成本費用的發(fā)生額，確保預算數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。4.動態(tài)調整原則成本預算應根據(jù)公司內外部環(huán)境的變化，及時進行動態(tài)調整，以適應公司經營管理的需要。（二）預算編制流程1.預算目標下達公司成本管理委員會根據(jù)公司年度經營目標，下達成本預算編制目標和要求，明確各部門成本預算編制的范圍、方法和時間節(jié)點。2.部門預算編制各業(yè)務部門根據(jù)公司下達的成本預算編制目標和要求，結合本部門業(yè)務計劃和實際情況，編制本部門成本預算草案，并提交給財務部門。3.預算審核與匯總財務部門對各業(yè)務部門提交的成本預算草案進行審核，檢查預算編制的合理性、準確性和完整性。對于不符合要求的預算草案，應及時與相關部門溝通，提出修改意見。審核通過后，財務部門將各部門成本預算草案進行匯總，編制公司年度成本預算草案。4.預算審批公司年度成本預算草案提交給成本管理委員會審議，經審議通過后，報公司管理層審批。公司管理層根據(jù)公司經營戰(zhàn)略和財務狀況，對成本預算草案進行審批，確定公司年度成本預算。5.預算下達公司年度成本預算經審批通過后，由成本管理委員會下達給各部門執(zhí)行。各部門應嚴格按照公司下達的成本預算執(zhí)行，確保預算目標的實現(xiàn)。（三）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應將成本預算分解到具體的月份或季度，制定詳細的預算執(zhí)行計劃，并嚴格按照計劃執(zhí)行。2.財務部門負責對公司成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，定期收集各部門成本預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預算指標進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題。3.對于預算執(zhí)行偏差較大的部門，財務部門應及時與該部門溝通，分析原因，提出改進措施，并督促其采取有效措施進行整改，確保預算執(zhí)行進度符合要求。4.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批。調整預算應充分考慮公司經營目標和財務狀況，確保調整后的預算合理可行。（四）預算考核1.建立成本預算考核制度，對各部門成本預算執(zhí)行情況進行考核評價。考核指標應包括成本預算完成率、成本控制效果、預算執(zhí)行偏差率等。2.成本預算考核應與部門績效掛鉤，根據(jù)考核結果對各部門進行獎懲。對于成本預算執(zhí)行情況良好的部門，給予適當?shù)莫剟睿粚τ诔杀绢A算執(zhí)行不力的部門，進行相應的處罰。3.通過成本預算考核，激勵各部門加強成本管理，提高成本控制意識，確保公司成本預算目標的實現(xiàn)。五、成本控制（一）采購成本控制1.建立采購管理制度，規(guī)范采購流程，加強采購環(huán)節(jié)的成本控制。采購部門應根據(jù)公司生產經營需要，制定合理的采購計劃，選擇合適的供應商，通過招標、詢價、談判等方式確定采購價格，確保采購成本合理。2.加強對采購合同的管理，明確合同條款，嚴格執(zhí)行合同約定，確保采購物資的質量和交貨期。對于采購過程中發(fā)生的變更事項，應及時簽訂補充合同，明確變更后的價格、數(shù)量、交貨期等條款，避免因合同管理不善導致成本增加。3.定期對采購成本進行分析和評估，對比不同供應商的采購價格和質量，總結采購成本控制經驗，不斷優(yōu)化采購策略，降低采購成本。（二）生產成本控制1.優(yōu)化生產流程，提高生產效率，降低生產成本。生產部門應根據(jù)產品特點和生產工藝要求，合理安排生產計劃，優(yōu)化生產布局，提高設備利用率，減少生產過程中的浪費和閑置時間。2.加強對生產過程的成本控制，嚴格控制原材料消耗、人工成本和制造費用。生產部門應制定原材料消耗定額和工時定額，加強對原材料領用和工時記錄的管理，確保原材料消耗和人工成本控制在合理范圍內。同時，加強對制造費用的控制，嚴格執(zhí)行費用審批制度，杜絕不合理的費用支出。3.開展成本分析和成本控制活動，定期對生產成本進行分析，找出成本控制的關鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。例如，通過開展成本對標管理，與同行業(yè)先進企業(yè)進行對比分析，找出差距，制定改進措施，提高公司生產成本控制水平。（三）銷售成本控制1.制定銷售費用預算，加強對銷售費用的控制。銷售部門應根據(jù)公司銷售目標和市場情況，合理編制銷售費用預算，明確各項銷售費用的支出標準和控制額度。在銷售費用支出過程中，嚴格執(zhí)行預算審批制度，確保銷售費用支出合理合規(guī)。2.優(yōu)化銷售渠道，降低銷售成本。銷售部門應根據(jù)產品特點和市場需求，選擇合適的銷售渠道，提高銷售渠道的效率和效益。同時，加強對銷售渠道的管理，降低渠道成本，如通過與經銷商建立長期合作關系，爭取更有利的合作條件，降低銷售傭金等費用支出。3.加強對銷售合同的管理，確保銷售價格合理，避免因銷售價格過低導致銷售利潤下降。銷售部門應根據(jù)市場行情和公司成本情況，制定合理的銷售價格策略，在簽訂銷售合同時，明確銷售價格、付款方式、交貨期等條款，確保銷售合同的合法性和有效性。（四）管理成本控制1.精簡管理機構，合理配置管理人員，提高管理效率，降低管理成本。公司應根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，優(yōu)化管理流程，減少不必要的管理環(huán)節(jié)和管理人員，提高管理工作的效率和質量。2.加強對管理費用的控制，嚴格執(zhí)行費用審批制度，杜絕不合理的費用支出。管理部門應制定管理費用預算，明確各項管理費用的支出標準和控制額度，在費用支出過程中，嚴格按照預算執(zhí)行，確保管理費用控制在合理范圍內。3.推進信息化建設，提高管理信息化水平，降低管理成本。通過建立企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)等信息化管理平臺，實現(xiàn)信息共享和業(yè)務流程自動化，提高管理工作的效率和準確性，減少人工操作和管理成本。六、成本分析（一）成本分析內容1.成本構成分析分析各項成本費用在總成本中所占的比重，了解成本結構是否合理，找出成本控制的重點和難點。2.成本變動分析對比不同時期的成本數(shù)據(jù)，分析成本的變動趨勢和原因，評估成本管理措施的有效性。3.成本效益分析分析成本與效益之間的關系，評估公司經營活動的經濟效益，為公司決策提供依據(jù)。4.成本對標分析與同行業(yè)先進企業(yè)進行成本對標，找出公司在成本管理方面存在的差距，學習借鑒先進經驗，提高公司成本管理水平。（二）成本分析方法1.比較分析法通過比較不同時期、不同部門、不同產品或不同項目的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法計算各項成本費用與相關指標的比率，如成本利潤率、成本費用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法分析影響成本變動的各種因素，確定各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性的措施進行成本控制。4.趨勢分析法通過對歷史成本數(shù)據(jù)的分析，預測未來成本變動趨勢，為成本管理決策提供參考。（三）成本分析報告1.財務部門應定期編制成本分析報告，向公司管理層和相關部門提供成本信息和分析結論。成本分析報告應內容完整、數(shù)據(jù)準確、分析深入、建議可行。2.成本分析報告應包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內容和結論等部分。在主要內容部分，應詳細分析成本構成、成本變動、成本效益等情況，并提出成本控制的建議和措施。3.成本分析報告應根據(jù)公司經營管理的需要，及時提供相關信息，為公司決策提供支持。同時，應定期對成本分析報告的質量進行評估，不斷改進成本分析方法和報告內容，提高成本分析的有效性和實用性。七、成本監(jiān)督與考核（一）成本監(jiān)督1.審計部門負責對公司成本管理工作進行審計監(jiān)督，定期或不定期對公司成本核算、預算執(zhí)行、成本控制等情況進行審計檢查。2.審計部門應制定詳細的審計計劃，明確審計范圍、內容、方法和時間安排。在審計過程中，應嚴格按照審計程序進行，收集充分的審計證據(jù)，確保審計工作的質量和效果。3.對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門應及時提出審計意見和建議，督促相關部門進行整改。整改情況應進行跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決，公司成本管理工作規(guī)范有序。（二）成本考核1.建立成本考核制度，明確成本考核的主體、對象、指標、方法和程序。成本考核應與公司績效考核體系相結合，確?？己私Y果的公正性和客觀性。2.成本考核指標應包括成本預算完成率、成本降低率