2025年會(huì)計(jì)技能操作試題及答案2025年12月，華興制造有限公司（增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%，企業(yè)所得稅稅率25%，存貨采用月末一次加權(quán)平均法核算，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)及納稅調(diào)整事項(xiàng)）發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)資料完成賬務(wù)處理、成本計(jì)算及報(bào)表編制。一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理要求1.12月1日，向立達(dá)材料有限公司購(gòu)入A材料500千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，稅額13000元；購(gòu)入B材料300千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，稅額7800元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付（運(yùn)費(fèi)由銷售方承擔(dān)）。2.12月3日，銷售給宏達(dá)商貿(mào)公司甲產(chǎn)品300件，開具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)800元（不含稅），價(jià)款240000元，稅額31200元；乙產(chǎn)品200件，單價(jià)500元（不含稅），價(jià)款100000元，稅額13000元。收到宏達(dá)商貿(mào)公司轉(zhuǎn)賬支付的貨款200000元，剩余款項(xiàng)約定12月25日前付清。3.12月5日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料400千克用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，領(lǐng)用B材料200千克用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品；行政管理部門領(lǐng)用A材料10千克用于日常維修。4.12月8日，行政部員工李華出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。5.12月10日，購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款180000元，稅額23400元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付（預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值率5%）。6.12月12日，李華出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)4800元（其中住宿費(fèi)發(fā)票3000元，稅額180元；交通費(fèi)發(fā)票1500元，稅額45元；餐飲費(fèi)發(fā)票300元），退回現(xiàn)金200元。7.12月15日，發(fā)放11月職工工資總額150000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人45000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人35000元），車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。通過(guò)銀行代發(fā)工資時(shí)，代扣個(gè)人所得稅3000元，代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12000元（企業(yè)承擔(dān)部分已計(jì)提）。8.12月18日，收到宏達(dá)商貿(mào)公司12月3日所欠貨款181200元（含增值稅），因提前付款享受現(xiàn)金折扣（合同約定2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。9.12月20日，將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)出租給恒通公司，約定月租金10000元（不含稅），當(dāng)日收到3個(gè)月租金30000元及增值稅2700元，款項(xiàng)存入銀行（該倉(cāng)庫(kù)原值500000元，已提折舊200000元，采用成本模式計(jì)量）。10.12月22日，盤虧一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，原值80000元，已提折舊50000元，原因待查。11.12月25日，盤虧設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)處理：由責(zé)任人賠償10000元（尚未收到），其余損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。12.12月28日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)用設(shè)備折舊15000元（含12月10日購(gòu)入設(shè)備），車間廠房折舊8000元，行政辦公樓折舊6000元，出租倉(cāng)庫(kù)折舊4000元。13.12月30日，歸集本月制造費(fèi)用（要求按生產(chǎn)工人工資比例分配至甲、乙產(chǎn)品）。14.12月31日，甲產(chǎn)品本月完工400件（期初在產(chǎn)品成本：直接材料20000元，直接人工10000元，制造費(fèi)用5000元），期末無(wú)在產(chǎn)品；乙產(chǎn)品本月完工300件（期初在產(chǎn)品成本：直接材料15000元，直接人工8000元，制造費(fèi)用3000元），期末在產(chǎn)品20件（完工程度50%，材料一次性投入）。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。15.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售甲產(chǎn)品300件、乙產(chǎn)品200件的銷售成本（甲、乙產(chǎn)品期初庫(kù)存均為0）。16.12月31日，計(jì)提本月稅金及附加（根據(jù)本月應(yīng)交增值稅計(jì)算）。17.12月31日，將各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”（假設(shè)本月除上述業(yè)務(wù)外無(wú)其他損益類發(fā)生額）。18.12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交企業(yè)所得稅（假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)）。二、答案及詳細(xì)解析1.12月1日購(gòu)入材料借：原材料——A材料100000——B材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20800貸：應(yīng)付賬款——立達(dá)材料1808002.12月3日銷售商品借：銀行存款200000應(yīng)收賬款——宏達(dá)商貿(mào)181200（240000+100000+31200+13000-200000）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品240000——乙產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44200（31200+13000）3.12月5日領(lǐng)用材料A材料加權(quán)平均單價(jià)=100000/500=200元/千克B材料加權(quán)平均單價(jià)=60000/300=200元/千克生產(chǎn)領(lǐng)用：甲產(chǎn)品=400×200=80000元；乙產(chǎn)品=200×200=40000元管理領(lǐng)用：10×200=2000元借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品（直接材料）80000——乙產(chǎn)品（直接材料）40000管理費(fèi)用2000貸：原材料——A材料82000（400×200+10×200）——B材料40000（200×200）4.12月8日預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——李華5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50005.12月10日購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400貸：銀行存款203400（注：12月購(gòu)入設(shè)備當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提）6.12月12日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=180+45=225元（餐飲費(fèi)不可抵扣）借：管理費(fèi)用4575（4800-225）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）225庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——李華50007.12月15日發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資150000貸：銀行存款135000（150000-3000-12000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3000其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)120008.12月18日收到貨款現(xiàn)金折扣=（240000+100000）×1%=3400元（12月3日銷售，12月18日付款，符合1/20折扣條件）借：銀行存款177800（181200-3400）財(cái)務(wù)費(fèi)用3400貸：應(yīng)收賬款——宏達(dá)商貿(mào)1812009.12月20日出租倉(cāng)庫(kù)借：銀行存款32700貸：預(yù)收賬款——恒通公司30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2700（10000×3×9%）（注：不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率9%）10.12月22日盤虧設(shè)備借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢30000（80000-50000）累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)8000011.12月25日處理盤虧設(shè)備借：其他應(yīng)收款——責(zé)任人10000營(yíng)業(yè)外支出20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢3000012.12月28日計(jì)提折舊生產(chǎn)用設(shè)備折舊=15000元（含原有設(shè)備，12月新購(gòu)設(shè)備本月不計(jì)提）車間廠房折舊=8000元→制造費(fèi)用行政辦公樓折舊=6000元→管理費(fèi)用出租倉(cāng)庫(kù)折舊=4000元→其他業(yè)務(wù)成本借：制造費(fèi)用23000（15000+8000）管理費(fèi)用6000其他業(yè)務(wù)成本4000貸：累計(jì)折舊3300013.12月30日分配制造費(fèi)用本月制造費(fèi)用總額=車間管理人員工資20000+車間折舊23000=43000元分配率=43000/(45000+35000)=0.5375甲產(chǎn)品分配=45000×0.5375=24187.5元乙產(chǎn)品分配=35000×0.5375=18812.5元借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品（制造費(fèi)用）24187.5——乙產(chǎn)品（制造費(fèi)用）18812.5貸：制造費(fèi)用4300014.12月31日結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本甲產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品（20000+10000+5000）+本期投入（80000+45000+24187.5）=20000+10000+5000+80000+45000+24187.5=184187.5元單位成本=184187.5/400=460.47元/件乙產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=300+20×50%=310件直接材料總成本=期初15000+本期40000=55000元→單位材料=55000/(300+20)=171.875元/件直接人工總成本=期初8000+本期35000=43000元→單位人工=43000/310≈138.71元/件制造費(fèi)用總成本=期初3000+本期18812.5=21812.5元→單位制造費(fèi)用=21812.5/310≈70.36元/件乙產(chǎn)品完工成本=300×(171.875+138.71+70.36)=300×380.945≈114283.5元借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品184187.5——乙產(chǎn)品114283.5貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品184187.5——乙產(chǎn)品114283.515.12月31日結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本甲產(chǎn)品銷售成本=300×460.47=138141元乙產(chǎn)品銷售成本=200×(114283.5/300)=200×380.945=76189元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品138141——乙產(chǎn)品76189貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品138141——乙產(chǎn)品7618916.12月31日計(jì)提稅金及附加本月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額（44200+2700）-進(jìn)項(xiàng)稅額（20800+23400+225）=46900-44425=2475元應(yīng)交城建稅=2475×7%=173.25元應(yīng)交教育費(fèi)附加=2475×3%=74.25元應(yīng)交地方教育附加=2475×2%=49.5元借：稅金及附加297（173.25+74.25+49.5）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅173.25——應(yīng)交教育費(fèi)附加74.25——應(yīng)交地方教育附加49.517.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶收入類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000+100000=340000元；其他業(yè)務(wù)收入（租金）10000元（本月確認(rèn)1個(gè)月）費(fèi)用類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138141+76189=214330元；其他業(yè)務(wù)成本4000元；管理費(fèi)用2000+4575+6000=12575元；財(cái)務(wù)費(fèi)用3400元；營(yíng)業(yè)外支出20000元；稅金及附加297元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340000其他業(yè)務(wù)收入10000貸：本年利潤(rùn)350000借：本年利潤(rùn)254602（214330+4000+12575+3400+20000+297）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本214330其他業(yè)務(wù)成本4000管理費(fèi)用1