2025年國(guó)際稅收專業(yè)題庫(kù)——跨國(guó)公司稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)防范考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（本部分共20小題，每小題2分，共40分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。）1.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取何種措施進(jìn)行調(diào)整？A.直接核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料C.對(duì)關(guān)聯(lián)方債資比超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，重新計(jì)算利息費(fèi)用D.停止該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策2.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，哪項(xiàng)不屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法？A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法3.某跨國(guó)公司在我國(guó)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于境外的股息收入在境外已納稅，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，該收入在我國(guó)應(yīng)如何處理？A.直接免征企業(yè)所得稅B.按照境外稅率全額征稅C.采取稅收饒讓抵免政策D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況決定是否征稅4.對(duì)于跨國(guó)公司利用避稅地設(shè)立導(dǎo)管公司的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)采取哪種措施進(jìn)行反避稅調(diào)整？A.直接取消該公司的居民企業(yè)身份B.對(duì)導(dǎo)管公司的所有收入進(jìn)行全額征稅C.重新核定導(dǎo)管公司的利潤(rùn)水平D.要求該公司提供避稅地注冊(cè)的詳細(xì)資料5.根據(jù)OECD關(guān)于稅收協(xié)定范本的規(guī)定，哪項(xiàng)不屬于稅收協(xié)定中通常包含的保護(hù)條款？A.避免雙重征稅條款B.股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等稅收協(xié)定條款C.無(wú)稅負(fù)條款D.防止稅基侵蝕條款6.某居民企業(yè)通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得境外收入，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，該收入應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日B.股權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)讓之日C.收到境外股息收入之日D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定之日7.在反避稅調(diào)查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料，同期資料通常應(yīng)包括哪些內(nèi)容？A.關(guān)聯(lián)交易的基本情況B.關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策C.關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D.以上所有內(nèi)容8.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)境外所得的稅收饒讓抵免，其抵免限額如何計(jì)算？A.境外應(yīng)納稅所得額乘以我國(guó)企業(yè)所得稅稅率B.境外實(shí)際繳納稅額乘以我國(guó)企業(yè)所得稅稅率C.境外應(yīng)納稅所得額乘以我國(guó)優(yōu)惠稅率D.境外實(shí)際繳納稅額乘以我國(guó)優(yōu)惠稅率9.對(duì)于跨國(guó)公司利用資金劃撥進(jìn)行稅收籌劃的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)采取哪種方法進(jìn)行反避稅調(diào)整？A.直接凍結(jié)該公司的資金賬戶B.重新核定資金劃撥的利潤(rùn)水平C.要求該公司提供資金劃撥的合理性依據(jù)D.停止該公司享受稅收優(yōu)惠政策10.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，企業(yè)未按規(guī)定提供關(guān)聯(lián)交易同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取什么措施？A.直接對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款B.要求企業(yè)提供書(shū)面解釋C.對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅調(diào)整D.以上所有措施11.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，哪項(xiàng)不屬于稅收協(xié)定中通常包含的例外條款？A.豁免條款B.限制條款C.稅收情報(bào)交換條款D.防止稅基侵蝕條款12.對(duì)于跨國(guó)公司利用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)采取哪種方法進(jìn)行反避稅調(diào)整？A.直接取消該公司的無(wú)形資產(chǎn)B.重新核定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限C.要求該公司提供無(wú)形資產(chǎn)使用的合理性依據(jù)D.停止該公司享受稅收優(yōu)惠政策13.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)通過(guò)重組實(shí)現(xiàn)的所得，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？A.直接免征企業(yè)所得稅B.采取特殊稅務(wù)處理方法C.按照普通所得全額征稅D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況決定是否征稅14.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，哪項(xiàng)不屬于避免雙重征稅的常用方法？A.稅收扣除法B.稅收抵免法C.豁免法D.分割法15.對(duì)于跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅收籌劃的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)采取哪種措施進(jìn)行反避稅調(diào)整？A.直接取消該公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)合同B.重新核定轉(zhuǎn)移定價(jià)的利潤(rùn)水平C.要求該公司提供轉(zhuǎn)移定價(jià)的合理性依據(jù)D.停止該公司享受稅收優(yōu)惠政策16.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)境外所得的稅收饒讓抵免，其抵免的稅額如何計(jì)算？A.境外應(yīng)納稅所得額乘以我國(guó)企業(yè)所得稅稅率B.境外實(shí)際繳納稅額乘以我國(guó)企業(yè)所得稅稅率C.境外應(yīng)納稅所得額乘以我國(guó)優(yōu)惠稅率D.境外實(shí)際繳納稅額乘以我國(guó)優(yōu)惠稅率17.在反避稅調(diào)查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料，同期資料通常不包括哪些內(nèi)容？A.關(guān)聯(lián)交易的法律形式B.關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策D.關(guān)聯(lián)交易的合同條款18.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，企業(yè)未按規(guī)定提供關(guān)聯(lián)交易同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取什么措施？A.直接對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款B.要求企業(yè)提供書(shū)面解釋C.對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅調(diào)整D.以上所有措施19.在國(guó)際稅收實(shí)踐中，哪項(xiàng)不屬于稅收協(xié)定中通常包含的保護(hù)條款？A.避免雙重征稅條款B.股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等稅收協(xié)定條款C.無(wú)稅負(fù)條款D.防止稅基侵蝕條款20.對(duì)于跨國(guó)公司利用資金劃撥進(jìn)行稅收籌劃的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)采取哪種方法進(jìn)行反避稅調(diào)整？A.直接凍結(jié)該公司的資金賬戶B.重新核定資金劃撥的利潤(rùn)水平C.要求該公司提供資金劃撥的合理性依據(jù)D.停止該公司享受稅收優(yōu)惠政策二、簡(jiǎn)答題（本部分共5小題，每小題6分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題紙上作答。）1.簡(jiǎn)述轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中的可比非受控價(jià)格法的適用條件和基本原理。2.解釋稅收饒讓抵免的概念及其在我國(guó)企業(yè)所得稅法中的具體應(yīng)用。3.分析跨國(guó)公司利用避稅地設(shè)立導(dǎo)管公司的常見(jiàn)手法及其反避稅措施。4.描述稅務(wù)機(jī)關(guān)在反避稅調(diào)查中如何要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易同期資料，以及同期資料的主要內(nèi)容。5.討論跨國(guó)公司利用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃的主要方式及其反避稅措施。三、案例分析題（本部分共4小題，每小題10分，共40分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題紙上作答。）1.某中國(guó)居民企業(yè)A公司，在境外設(shè)有子公司B公司。2019年，A公司向B公司銷售一批原材料，成本為100萬(wàn)美元，售價(jià)為150萬(wàn)美元，該價(jià)格高于向非關(guān)聯(lián)方銷售的同類材料價(jià)格。B公司購(gòu)入該批原材料后，加工生產(chǎn)并銷售給第三方，獲利80萬(wàn)美元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該關(guān)聯(lián)交易可能存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。請(qǐng)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何運(yùn)用可比非受控價(jià)格法對(duì)該交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整？并說(shuō)明調(diào)整的基本步驟和需要考慮的因素。在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)遇到哪些困難或挑戰(zhàn)？如何克服這些困難或挑戰(zhàn)？2.假設(shè)某中國(guó)居民企業(yè)C公司，在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)D。2020年，C公司從E國(guó)取得股息收入200萬(wàn)美元，E國(guó)對(duì)該收入征收了30%的所得稅。根據(jù)中E兩國(guó)稅收協(xié)定規(guī)定，股息所得在E國(guó)的稅率不超過(guò)15%。C公司在我國(guó)就該項(xiàng)收入申報(bào)納稅時(shí)，選擇了稅收饒讓抵免政策。請(qǐng)計(jì)算C公司該項(xiàng)收入的應(yīng)納稅額，并說(shuō)明稅收饒讓抵免的具體應(yīng)用過(guò)程。如果C公司未選擇稅收饒讓抵免，而是選擇直接抵免，結(jié)果會(huì)有何不同？請(qǐng)說(shuō)明原因。3.某跨國(guó)公司F，為了避稅，在B國(guó)設(shè)立了一個(gè)名為“Bastille”的空殼公司作為導(dǎo)管公司。該公司沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其主要功能是將F公司從其他國(guó)家的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到B國(guó)，以利用B國(guó)較低的稅率。F公司通過(guò)一系列復(fù)雜的交易，將其在A國(guó)和C國(guó)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至B國(guó)，導(dǎo)致A國(guó)和C國(guó)無(wú)法獲得應(yīng)有的稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)這一情況。請(qǐng)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何對(duì)該導(dǎo)管公司進(jìn)行反避稅調(diào)整？并說(shuō)明主要依據(jù)和措施。在實(shí)踐中，如何識(shí)別一個(gè)公司是否為導(dǎo)管公司？有哪些常見(jiàn)的識(shí)別線索？4.某中國(guó)居民企業(yè)G，在境內(nèi)和境外均有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2021年，G公司向其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)H公司支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬(wàn)美元，用于使用G公司擁有的某項(xiàng)專利技術(shù)。該特許權(quán)使用費(fèi)的支付價(jià)格高于獨(dú)立交易原則下的合理水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該關(guān)聯(lián)交易可能存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。請(qǐng)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何運(yùn)用交易凈利潤(rùn)法對(duì)該交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整？并說(shuō)明調(diào)整的基本步驟和需要考慮的因素。在實(shí)際操作中，如何確定交易凈利潤(rùn)法中的可比企業(yè)？有哪些常見(jiàn)的可比企業(yè)選擇標(biāo)準(zhǔn)？四、論述題（本部分共2小題，每小題15分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題紙上作答。）1.試述關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的基本原則和主要內(nèi)容。并分析在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的必要性和重要性。結(jié)合實(shí)際案例，談?wù)勅绾斡行Х婪逗涂刂脐P(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。2.隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，跨國(guó)公司的稅收籌劃手段日益復(fù)雜化。請(qǐng)結(jié)合稅收協(xié)定和反避稅條款，論述如何構(gòu)建一個(gè)有效的國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系。并分析在我國(guó)當(dāng)前國(guó)際稅收環(huán)境下，構(gòu)建該體系面臨的主要挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)策略。本次試卷答案如下一、選擇題答案及解析1.C解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（目前為2:1）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照債資比超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分的利息支出全額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能直接核定應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，要求提供同期資料是調(diào)查手段，不是調(diào)整措施；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，停止享受稅收優(yōu)惠通常適用于嚴(yán)重違法行為，不是針對(duì)債資比調(diào)整的主要措施。2.A解析：可比非受控價(jià)格法屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一，其他三個(gè)選項(xiàng)（再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法）也都是常用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法。選項(xiàng)A不屬于調(diào)整方法，而是同期資料的內(nèi)容要求。3.C解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第二十四條規(guī)定，企業(yè)來(lái)源于境外所得在境外已納稅的，可以按照境外稅額在我國(guó)抵免，但實(shí)際抵免的稅額不得超過(guò)境外所得按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。這種政策屬于稅收饒讓抵免。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，境外已納稅不能直接免征；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不能按境外稅率全額征稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能隨意決定。4.C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于導(dǎo)管公司通常采取重新核定利潤(rùn)的方法進(jìn)行反避稅調(diào)整，即按照導(dǎo)管公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)算其應(yīng)稅所得。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，取消居民身份需要法定程序；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不是全額征稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，要求提供注冊(cè)資料只是調(diào)查手段。5.C解析：稅收協(xié)定中通常包含的條款包括避免雙重征稅條款、股息利息特許權(quán)使用費(fèi)等具體稅收協(xié)定條款、防止稅基侵蝕條款等，但無(wú)稅負(fù)條款不屬于稅收協(xié)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。其他選項(xiàng)都是稅收協(xié)定的常見(jiàn)條款。6.B解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第十九條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的實(shí)際轉(zhuǎn)讓之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A、C、D的時(shí)間點(diǎn)都不符合稅法規(guī)定。7.D解析：同期資料通常應(yīng)包括關(guān)聯(lián)交易的基本情況、定價(jià)政策、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容。選項(xiàng)D最全面。8.A解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條，企業(yè)境外所得的稅收饒讓抵免限額為境外應(yīng)納稅所得額乘以我國(guó)企業(yè)所得稅稅率。選項(xiàng)B是實(shí)際繳納稅額，不是抵免限額；選項(xiàng)C、D涉及優(yōu)惠稅率，與饒讓抵免的計(jì)算無(wú)關(guān)。9.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于資金劃撥通常采取重新核定利潤(rùn)的方法進(jìn)行反避稅調(diào)整，即按照獨(dú)立交易原則計(jì)算資金劃撥的利潤(rùn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，凍結(jié)賬戶不是調(diào)整措施；選項(xiàng)C是調(diào)查要求；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，停止優(yōu)惠通常適用于嚴(yán)重違法行為。10.D解析：根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》第五十四條，企業(yè)未按規(guī)定提供關(guān)聯(lián)交易同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求提供書(shū)面解釋、對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅調(diào)整，并可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款。選項(xiàng)D最全面。11.C解析：稅收協(xié)定中的例外條款通常包括豁免條款、限制條款、稅收情報(bào)交換條款等，防止稅基侵蝕條款屬于具體內(nèi)容條款，不是例外條款。其他選項(xiàng)都是稅收協(xié)定的常見(jiàn)條款。12.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)通常采取重新核定攤銷年限的方法進(jìn)行反避稅調(diào)整。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，不能直接取消資產(chǎn)；選項(xiàng)C是調(diào)查要求；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，停止優(yōu)惠通常適用于嚴(yán)重違法行為。13.B解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)重組實(shí)現(xiàn)的所得，可以選擇特殊稅務(wù)處理方法。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，不是直接免稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，不是全額征稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)有法定處理程序。14.D解析：避免雙重征稅的常用方法包括稅收扣除法、稅收抵免法、豁免法等，分割法屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法，不是避免雙重征稅的方法。其他選項(xiàng)都是避免雙重征稅的常用方法。15.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于轉(zhuǎn)移定價(jià)通常采取重新核定利潤(rùn)的方法進(jìn)行反避稅調(diào)整。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，不能直接取消合同；選項(xiàng)C是調(diào)查要求；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，停止優(yōu)惠通常適用于嚴(yán)重違法行為。16.A解析：稅收饒讓抵免的抵免限額為境外應(yīng)納稅所得額乘以我國(guó)企業(yè)所得稅稅率。選項(xiàng)B是實(shí)際繳納稅額，不是抵免限額；選項(xiàng)C、D涉及優(yōu)惠稅率，與饒讓抵免的計(jì)算無(wú)關(guān)。17.A解析：同期資料通常應(yīng)包括關(guān)聯(lián)交易的法律形式、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、定價(jià)政策等，但一般不包括合同條款的具體細(xì)節(jié)。選項(xiàng)A不屬于必須包括的內(nèi)容。18.D解析：根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》第五十四條，企業(yè)未按規(guī)定提供關(guān)聯(lián)交易同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求提供書(shū)面解釋、對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅調(diào)整，并可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款。選項(xiàng)D最全面。19.C解析：稅收協(xié)定中的保護(hù)條款通常包括避免雙重征稅條款、股息利息特許權(quán)使用費(fèi)等稅收協(xié)定條款、防止稅基侵蝕條款等，無(wú)稅負(fù)條款不屬于稅收協(xié)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。其他選項(xiàng)都是稅收協(xié)定的常見(jiàn)條款。20.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于資金劃撥通常采取重新核定利潤(rùn)的方法進(jìn)行反避稅調(diào)整。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，凍結(jié)賬戶不是調(diào)整措施；選項(xiàng)C是調(diào)查要求；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，停止優(yōu)惠通常適用于嚴(yán)重違法行為。二、簡(jiǎn)答題答案及解析1.可比非受控價(jià)格法，是指將關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的同類或類似交易的價(jià)格，與與非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的相同或類似交易的價(jià)格進(jìn)行比較，如果關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格存在顯著差異，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整。適用條件包括：存在可比的非關(guān)聯(lián)交易；該可比交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；能夠提供充分的證據(jù)證明可比交易的價(jià)格是獨(dú)立的?；驹硎牵讵?dú)立交易原則下，關(guān)聯(lián)方之間的交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)方之間的交易價(jià)格相同或相似。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)比較關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，如果存在顯著差異，則可以認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易未遵循獨(dú)立交易原則，并進(jìn)行調(diào)整。在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)遇到以下困難或挑戰(zhàn)：一是難以找到完全可比的非關(guān)聯(lián)交易；二是關(guān)聯(lián)交易可能涉及復(fù)雜的商業(yè)安排，難以確定可比交易；三是關(guān)聯(lián)方可能故意隱瞞或提供虛假信息，增加調(diào)查難度?？朔@些困難或挑戰(zhàn)的方法包括：一是擴(kuò)大可比交易的范圍，尋找多個(gè)可比交易進(jìn)行綜合分析；二是加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方的溝通，要求其提供相關(guān)資料；三是利用稅收情報(bào)交換，獲取其他國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息；四是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)能力，加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。2.稅收饒讓抵免，是指企業(yè)就來(lái)源于境外所得在境外已納稅的，可以按照境外稅額在我國(guó)抵免，但實(shí)際抵免的稅額不得超過(guò)境外所得按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。具體應(yīng)用過(guò)程如下：首先，企業(yè)需要計(jì)算境外所得按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；其次，企業(yè)需要提供境外納稅證明；最后，企業(yè)可以按照境外實(shí)際繳納稅額與按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額中較低者進(jìn)行抵免。如果C公司未選擇稅收饒讓抵免，而是選擇直接抵免，結(jié)果會(huì)有所不同。直接抵免是指企業(yè)就來(lái)源于境外所得在境外已納稅的，可以按照境外實(shí)際繳納稅額在我國(guó)抵免。在這種情況下，C公司可以抵免的稅額為E國(guó)實(shí)際征收的30%，即60萬(wàn)美元。但由于中E兩國(guó)稅收協(xié)定規(guī)定，股息所得在E國(guó)的稅率不超過(guò)15%，因此C公司實(shí)際可以抵免的稅額為按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額與E國(guó)實(shí)際繳納稅額中較低者，即30萬(wàn)美元。與稅收饒讓抵免的結(jié)果相同，因此C公司選擇稅收饒讓抵免或直接抵免在結(jié)果上沒(méi)有區(qū)別。3.跨國(guó)公司利用避稅地設(shè)立導(dǎo)管公司的常見(jiàn)手法包括：一是將導(dǎo)管公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，利用較低的稅率避稅；二是通過(guò)導(dǎo)管公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)；三是導(dǎo)管公司沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只是一個(gè)空殼公司，用于避稅目的。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于導(dǎo)管公司進(jìn)行反避稅調(diào)整的主要依據(jù)和措施包括：一是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十五條的規(guī)定，對(duì)利用避稅地避稅的行為進(jìn)行反避稅調(diào)整；二是重新核定導(dǎo)管公司的利潤(rùn)水平，按照導(dǎo)管公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)算其應(yīng)稅所得；三是取消導(dǎo)管公司的稅收優(yōu)惠資格。在實(shí)踐中，識(shí)別一個(gè)公司是否為導(dǎo)管公司通常需要考慮以下線索：一是公司的設(shè)立地是否為避稅地；二是公司是否沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是公司的功能是否主要是轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；四是公司的財(cái)務(wù)安排是否異常。常見(jiàn)的識(shí)別方法包括：一是調(diào)查公司的設(shè)立地和注冊(cè)信息；二是審查公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)記錄；三是與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)。4.交易凈利潤(rùn)法，是指將關(guān)聯(lián)交易作為一個(gè)整體，計(jì)算其凈利潤(rùn)，并將其與非關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)進(jìn)行比較，如果關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)與非關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)存在顯著差異，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照非關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整。適用條件包括：關(guān)聯(lián)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；能夠提供充分的證據(jù)證明關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格是獨(dú)立的；能夠確定可比非關(guān)聯(lián)交易。基本原理是，在獨(dú)立交易原則下，關(guān)聯(lián)交易作為一個(gè)整體的凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)交易作為一個(gè)整體的凈利潤(rùn)相同或相似。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)比較關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)與非關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)，如果存在顯著差異，則可以認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易未遵循獨(dú)立交易原則，并進(jìn)行調(diào)整。在實(shí)際操作中，確定交易凈利潤(rùn)法中的可比企業(yè)需要考慮以下因素：一是企業(yè)的行業(yè)和規(guī)模；二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)；三是企業(yè)的市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。常見(jiàn)的可比企業(yè)選擇標(biāo)準(zhǔn)包括：一是與被調(diào)查企業(yè)在同一行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)；二是與被調(diào)查企業(yè)具有相似經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的企業(yè)；三是與被調(diào)查企業(yè)具有相似市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的企業(yè)。三、案例分析題答案及解析1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何運(yùn)用可比非受控價(jià)格法對(duì)該交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整？調(diào)整的基本步驟如下：一是收集可比非受控價(jià)格信息，包括A公司向非關(guān)聯(lián)方銷售同類材料的售價(jià)；二是比較A公司向B公司銷售的價(jià)格與向非關(guān)聯(lián)方銷售的價(jià)格，確定是否存在顯著差異；三是如果存在顯著差異，則按照非關(guān)聯(lián)方銷售的價(jià)格對(duì)A公司向B公司銷售的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整；四是計(jì)算調(diào)整后的利潤(rùn)，并重新分配給A公司和B公司。需要考慮的因素包括：一是比較的期間和范圍，應(yīng)選擇可比的期間和范圍進(jìn)行比較；二是產(chǎn)品的質(zhì)量和特性，應(yīng)選擇質(zhì)量和特性相似的進(jìn)行比較；三是市場(chǎng)的條件和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，應(yīng)考慮市場(chǎng)的條件和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響。在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)遇到以下困難或挑戰(zhàn)：一是難以找到完全可比的非關(guān)聯(lián)交易；二是關(guān)聯(lián)交易可能涉及復(fù)雜的商業(yè)安排，難以確定可比交易；三是關(guān)聯(lián)方可能故意隱瞞或提供虛假信息，增加調(diào)查難度?？朔@些困難或挑戰(zhàn)的方法包括：一是擴(kuò)大可比交易的范圍，尋找多個(gè)可比交易進(jìn)行綜合分析；二是加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方的溝通，要求其提供相關(guān)資料；三是利用稅收情報(bào)交換，獲取其他國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息；四是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)能力，加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。2.C公司該項(xiàng)收入的應(yīng)納稅額計(jì)算如下：境外應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)美元×(1-15%)=170萬(wàn)美元應(yīng)納稅額=170萬(wàn)美元×25%=42.5萬(wàn)美元稅收饒讓抵免的具體應(yīng)用過(guò)程如下：一是C公司計(jì)算境外所得按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；二是C公司提供境外納稅證明；三是C公司可以按照境外實(shí)際繳納稅額與按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額中較低者進(jìn)行抵免，即42.5萬(wàn)美元。如果C公司未選擇稅收饒讓抵免，而是選擇直接抵免，結(jié)果會(huì)有所不同。直接抵免是指C公司就來(lái)源于境外所得在境外已納稅的，可以按照境外實(shí)際繳納稅額在我國(guó)抵免。在這種情況下，C公司可以抵免的稅額為E國(guó)實(shí)際征收的30%，即60萬(wàn)美元。但由于中E兩國(guó)稅收協(xié)定規(guī)定，股息所得在E國(guó)的稅率不超過(guò)15%，因此C公司實(shí)際可以抵免的稅額為按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額與E國(guó)實(shí)際繳納稅額中較低者，即42.5萬(wàn)美元。與稅收饒讓抵免的結(jié)果相同，因此C公司選擇稅收饒讓抵免或直接抵免在結(jié)果上沒(méi)有區(qū)別。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何對(duì)該導(dǎo)管公司進(jìn)行反避稅調(diào)整？主要依據(jù)和措施包括：一是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十五條的規(guī)定，對(duì)利用避稅地避稅的行為進(jìn)行反避稅調(diào)整；二是重新核定導(dǎo)管公司的利潤(rùn)水平，按照導(dǎo)管公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)算其應(yīng)稅所得；三是取消導(dǎo)管公司的稅收優(yōu)惠資格。在實(shí)踐中，識(shí)別一個(gè)公司是否為導(dǎo)管公司通常需要考慮以下線索：一是公司的設(shè)立地是否為避稅地；二是公司是否沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是公司的功能是否主要是轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；四是公司的財(cái)務(wù)安排是否異常。常見(jiàn)的識(shí)別方法包括：一是調(diào)查公司的設(shè)立地和注冊(cè)信息；二是審查公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)記錄；三是與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何運(yùn)用交易凈利潤(rùn)法對(duì)該交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整？調(diào)整的基本步驟如下：一是收集可比非關(guān)聯(lián)交易的信息，包括其他企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)的情況；二是計(jì)算可比非關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)；三是比較G公司與H公司交易的凈利潤(rùn)與可比非關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)，確定是否存在顯著差異；四是如果存在顯著差異，則按照可比非關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)對(duì)G公司與H公司交易的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整；五是計(jì)算調(diào)整后的利潤(rùn)，并重新分配給G公司和H公司。需要考慮的因素包括：一是企業(yè)的行業(yè)和規(guī)模；二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)；三是企業(yè)的市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在實(shí)際操作中，確定交易凈利潤(rùn)法中的可比企業(yè)需要考慮以下因素：一是與G公司在同一行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)；二是具有相似經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的企業(yè)；三是具有相似市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的企業(yè)。常見(jiàn)的可比企業(yè)選擇標(biāo)準(zhǔn)包括：一是同一行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)；二是具有相似經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的企業(yè)；三是具有相似市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的企業(yè)。四、論述題答案及解析1.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的基本原則和主要內(nèi)容如下：基本原則：一是獨(dú)立交易原則，即在關(guān)聯(lián)