2025年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主觀題訓(xùn)練考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，以銀行存款300萬元購入乙公司發(fā)行的國債，面值300萬元，期限3年，年票面利率3%，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)持有至到期。（2）3月1日，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，將上述持有的乙公司國債出售給丙公司，取得銀行存款315萬元，支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司未將此金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（3）12月31日，甲公司購入丁公司股票10萬股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，該股票投資為甲公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日該股票的公允價(jià)值為每股12元，甲公司賬面成本為每股11元。（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定上述金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)均不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。二、乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目余額如下：“固定資產(chǎn)”科目余額為5000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為1500萬元；“在建工程”科目余額為800萬元。乙公司經(jīng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，上述固定資產(chǎn)在2024年12月31日的公允價(jià)值為4800萬元。假定乙公司無閑置資金，未來兩年內(nèi)也不打算處置該固定資產(chǎn)。乙公司2024年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目：“資產(chǎn)減值損失”為0；“公允價(jià)值變動(dòng)收益”為0。乙公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間保持不變。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算乙公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。三、丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，與戊公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備銷售合同，約定向戊公司銷售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)為1000萬元（不含增值稅），增值稅稅率為13%。合同約定于4月1日交付設(shè)備，戊公司應(yīng)于交付設(shè)備時(shí)支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備成本為800萬元。（2）丙公司為該設(shè)備在交付前發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)10萬元，已用銀行存款支付。（3）4月1日，丙公司將設(shè)備交付給戊公司，戊公司支付了全部款項(xiàng)（含增值稅）。（4）丙公司該設(shè)備銷售符合收入確認(rèn)條件。（5）假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制丙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。四、丁公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，向庚公司銷售商品一批，售價(jià)為200萬元（不含增值稅），增值稅稅率為13%，商品成本為150萬元。商品已交付給庚公司，但根據(jù)合同約定，庚公司有權(quán)在10個(gè)月內(nèi)無條件退貨。丁公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為銷售收入的5%。（2）6月30日，庚公司退回上述商品10%，相關(guān)商品成本為15萬元。（3）12月31日，庚公司尚未退回的商品全部未發(fā)生退貨跡象。丁公司此前已計(jì)提的預(yù)計(jì)退貨金額與實(shí)際退貨金額存在差異，且該差異不影響納稅調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制丁公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、戊公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，開始為已簽訂的銷售合同（合同總價(jià)款1000萬元，不含增值稅）提供商品生產(chǎn)，合同約定的商品交付期為當(dāng)年12月31日。至12月31日，該合同履約進(jìn)度為80%。該批商品成本為700萬元。（2）假定戊公司就該商品確認(rèn)收入符合收入確認(rèn)條件。（3）假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。六、己公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，向庚公司銷售商品一批，售價(jià)為500萬元（不含增值稅），增值稅稅率為13%，商品成本為400萬元。商品已交付給庚公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。合同約定，庚公司應(yīng)于2月1日支付商品款項(xiàng)。（2）己公司為了促銷，給予庚公司2%的商業(yè)折扣，并開具了紅字發(fā)票。庚公司于2月15日支付了扣除商業(yè)折扣后的貨款及增值稅。（3）假定不考慮商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額可以沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，也不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制己公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。七、庚公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，從外部投資者甲處取得銀行存款1000萬元，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，甲公司取得庚公司80%的股權(quán)。庚公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間保持不變。假定不考慮其他因素。（2）1月1日，庚公司向乙公司捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬元。（3）1月1日，庚公司向關(guān)聯(lián)方丙公司提供一項(xiàng)管理服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)100萬元，該服務(wù)費(fèi)已收取。假定該項(xiàng)服務(wù)符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制庚公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。八、辛公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，向壬公司銷售商品一批，售價(jià)為300萬元（不含增值稅），增值稅稅率為13%，商品成本為250萬元。商品已交付給壬公司，但根據(jù)合同約定，壬公司有權(quán)選擇在6月30日或12月31日兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)之一行使回購權(quán)，回購價(jià)為其原售價(jià)。辛公司未就該項(xiàng)銷售提供任何其他補(bǔ)償。辛公司預(yù)計(jì)壬公司會(huì)在12月31日行使回購權(quán)。（2）6月30日，辛公司收到壬公司通知，壬公司決定行使回購權(quán)，辛公司當(dāng)日支付給壬公司商品款項(xiàng)。（3）假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制辛公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。九、癸公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，從外部投資者癸處取得銀行存款2000萬元，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，癸公司取得癸公司60%的股權(quán)。癸公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間保持不變。假定不考慮其他因素。（2）1月1日，癸公司向關(guān)聯(lián)方子公司無償轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）1月1日，癸公司向關(guān)聯(lián)方丑公司提供一項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用權(quán)，收取租金100萬元，該租金已收取。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，且不符合遞延收益確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制癸公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。十、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，外購一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款1000萬元，增值稅稅額130萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）5月1日，因管理需要，將該設(shè)備出租給乙公司，租賃期為2年，年租金為80萬元，每年末收取。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（截至2024年12月31日）。試卷答案一、（1）借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)300貸：銀行存款300（2）借：銀行存款313貸：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)300投資收益13（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)10（或：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10）二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-可收回金額=(5000-1500)-4800=-800（萬元）因可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。借：資產(chǎn)減值損失800貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800三、（1）借：發(fā)出商品800貸：庫存商品800（2）借：應(yīng)收賬款——戊公司10貸：銀行存款10（3）借：銀行存款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：發(fā)出商品800四、（1）借：銀行存款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26貸：主營業(yè)務(wù)收入190應(yīng)收退貨款10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3借：主營業(yè)務(wù)成本142.5貸：庫存商品142.5借：資產(chǎn)減值損失9.5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債9.5（10%*200*5%+90%*200*5%）（2）借：庫存商品15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.95貸：銀行存款16.95應(yīng)收退貨款10主營業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.65借：主營業(yè)務(wù)成本11.25貸：庫存商品11.25借：預(yù)計(jì)負(fù)債4.25貸：資產(chǎn)減值損失4.25（10%*200*5%）（3）因無退貨跡象，轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的預(yù)計(jì)退貨金額。借：預(yù)計(jì)負(fù)債5貸：資產(chǎn)減值損失5（90%*200*5%）五、應(yīng)確認(rèn)收入金額=1000*80%=800（萬元）借：合同履約成本700貸：主營業(yè)務(wù)成本700借：主營業(yè)務(wù)收入800貸：合同負(fù)債800六、（1）借：銀行存款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400（2）借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3貸：銀行存款11.3（3）借：銀行存款553.8貸：應(yīng)收賬款——庚公司553.8七、（1）借：銀行存款1000貸：實(shí)收資本800資本公積——股本溢價(jià)200（2）借：營業(yè)外支出200貸：銀行存款200（3）借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100八、（1）借：銀行存款349貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39借：主營業(yè)務(wù)成本250貸：庫存商品250借：庫存商品50貸：主營業(yè)務(wù)成本50（（300-250）/2）借：預(yù)計(jì)負(fù)債50貸：主營業(yè)務(wù)收入50借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6.5（2）借：預(yù)計(jì)負(fù)債50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5貸：銀行存款56.5借：庫存商品50貸：主營業(yè)務(wù)成本50九、（1）借：銀行存款2000貸：實(shí)收資本1200資本公積——股本溢價(jià)800（2）借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)125（500*60%）貸：營業(yè)外支出125（3）借：銀行存款100