100道精選題一、判斷題1、對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，也無(wú)需對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行調(diào)整。（）【正確答案】N【答案解析】對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。2、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。（）【正確答案】Y【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)字。3、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并報(bào)表時(shí)也應(yīng)進(jìn)行抵銷。（）【正確答案】Y【答案解析】子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，也是同一合并集團(tuán)內(nèi)部的交易行為，因此合并報(bào)表不認(rèn)可，也要考慮編制抵銷分錄。4、如果只存在一筆一般借款，則資本化率是不需要重新計(jì)算的，一般借款的資本化率就是其實(shí)際利率。（）【正確答案】Y【答案解析】因?yàn)橹挥幸还P一般借款，所以不需要加權(quán)平均，該一般借款的資本化率就是其實(shí)際利率。5、如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）【正確答案】Y6、企業(yè)提供的質(zhì)量保證同時(shí)包含保證性質(zhì)量保證和服務(wù)性質(zhì)量保證的，應(yīng)當(dāng)將這兩類質(zhì)量保證一起作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）【正確答案】N【答案解析】企業(yè)提供的質(zhì)量保證同時(shí)包含保證性質(zhì)保和服務(wù)性質(zhì)保的，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，無(wú)法合理區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將這兩類質(zhì)量保證一起作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7、在企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用均不計(jì)入投資成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益。（）【正確答案】Y【答案解析】無(wú)論是同一控制還是非同一控制下的企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。8、固定資產(chǎn)的盤虧、盤盈均屬于前期差錯(cuò)。（）【正確答案】N【答案解析】前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等，不包括固定資產(chǎn)盤虧。9、因追加投資導(dǎo)致金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非同一控制下的企業(yè)合并（不構(gòu)成一攬子交易），原確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)換日需要全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。（）【正確答案】N【答案解析】原劃分為其他權(quán)益工具投資的金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換為非同一控制下的企業(yè)合并（不構(gòu)成一攬子交易），原確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)換日需要全部轉(zhuǎn)入留存收益，不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。10、資產(chǎn)組經(jīng)測(cè)試確認(rèn)的減值損失金額，應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組商譽(yù)的賬面價(jià)值。（）【正確答案】Y11、企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失的，如果收到時(shí)無(wú)法確定能否滿足政府補(bǔ)助所附的條件，則企業(yè)應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目。（）【正確答案】N【答案解析】此種情況下，企業(yè)應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目。12、以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（）【正確答案】N【答案解析】以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。13、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益即投資收益。（）【正確答案】N【答案解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。14、企業(yè)因?qū)ν馓峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而涉及一項(xiàng)未決訴訟，如果法院已判決本企業(yè)敗訴，但本企業(yè)正在繼續(xù)上訴的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已有判決結(jié)果將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款。（）【正確答案】N【答案解析】這種情況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)或調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。相關(guān)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（或作相反分錄）15、商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，影響所得稅費(fèi)用。（）【正確答案】N【答案解析】商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。16、若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，但材料可變現(xiàn)凈值低于其成本時(shí)，則期末材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）【正確答案】N【答案解析】若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值時(shí)，則材料期末按照成本計(jì)量;若有證據(jù)表明產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按照材料的可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量，此時(shí)材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的售價(jià)一產(chǎn)品的銷售稅費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)一進(jìn)一步加工成本。17、處置其他債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。（）【正確答案】Y18、對(duì)于辭退福利，企業(yè)需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（）【正確答案】N【答案解析】辭退福利，不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象來(lái)劃分，全部計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。【提示】一般職工薪酬都是按照受益對(duì)象分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本的，但辭退福利比較特殊，不區(qū)分收益對(duì)象，或有事項(xiàng)一章重組義務(wù)中對(duì)遣散職工的補(bǔ)償，也屬于辭退福利，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一辭退福利19、企業(yè)不可以將其他權(quán)益工具投資重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）【正確答案】Y【答案解析】金融資產(chǎn)中的債券資產(chǎn)，可以相互重分類，而股票資產(chǎn)，不可以相互重分類。其中其他權(quán)益工具投資，屬于股票資產(chǎn)，其不能與其他金融資產(chǎn)相互重分類。20、以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）【正確答案】N【答案解析】應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，如果換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，可以按照各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值的相對(duì)比例或其他合理的比例進(jìn)行分配。21、對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。（）【正確答案】N【答案解析】對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，持有期間不攤銷。22、固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，不管其有無(wú)凈殘值，均不予以考慮。（）【正確答案】N【答案解析】雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，前面幾期計(jì)提折舊時(shí)不考慮凈殘值，在最后兩個(gè)折舊年度改為直線法計(jì)算折舊時(shí)，要考慮凈殘值。23、對(duì)持有待售的處置組計(jì)提減值損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)在包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)中按賬面價(jià)值比例分?jǐn)倻p值損失。（）【正確答案】N【答案解析】對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)一一持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。24、合并方對(duì)同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債合并日的公允價(jià)值入賬。（）【正確答案】N【答案解析】應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的原賬面價(jià)值入賬。25、共同經(jīng)營(yíng)是指合營(yíng)方對(duì)合營(yíng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。（）【正確答案】N【答案解析】共同經(jīng)營(yíng)是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排；而合營(yíng)方對(duì)合營(yíng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的是合營(yíng)企業(yè)。26、債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。（）【正確答案】Y27、對(duì)于沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的公共基礎(chǔ)設(shè)施，行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)其采用名義金額計(jì)量。（）【正確答案】N【答案解析】對(duì)于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等資產(chǎn)而言，其初始成本不能采用名義金額計(jì)量。28、低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)在出租時(shí)價(jià)值較低的租賃。（）【正確答案】N【答案解析】低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新時(shí)價(jià)值較低的租賃。29、對(duì)于違反《會(huì)計(jì)法》并受到行政處罰五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作的人員，處罰期屆滿前，單位不得聘用其從事會(huì)計(jì)工作。（）【正確答案】Y30、債權(quán)人和債務(wù)人采用組合方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）【正確答案】N【答案解析】債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，計(jì)入其他收益（僅涉及金融工具時(shí)，計(jì)入投資收益）。二、常用財(cái)務(wù)比例31、流動(dòng)比率公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債解讀：衡量短期償債能力。通常認(rèn)為大于2比較安全，但因行業(yè)而異。過(guò)低有風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)高可能表示資產(chǎn)利用效率低。32、速動(dòng)比率公式：速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債解讀：比流動(dòng)比率更嚴(yán)格的短期償債能力測(cè)試，剔除了變現(xiàn)能力較差的存貨。通常認(rèn)為大于1比較健康。33、資產(chǎn)負(fù)債率公式：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)解讀：衡量資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌資的。反映長(zhǎng)期償債能力和財(cái)務(wù)杠桿水平。比率越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。通常50%可作為參考中線，但重資產(chǎn)行業(yè)（如房地產(chǎn)）普遍較高。34、利息保障倍數(shù)公式：利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用解讀：衡量企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付利息的能力。倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)支付利息越有保障，通常大于3被認(rèn)為相對(duì)安全。35、存貨周轉(zhuǎn)率公式1：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額公式2：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均存貨余額解讀：衡量存貨的流轉(zhuǎn)速度。比率越高，說(shuō)明存貨銷售得越快，占用資金越少。但過(guò)高可能意味著缺貨風(fēng)險(xiǎn)。36、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)解讀：衡量企業(yè)利用全部資產(chǎn)產(chǎn)生收入的效率。是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的核心指標(biāo)。比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)利用效率越好。37、銷售凈利率公式：銷售凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入解讀：衡量每1元銷售收入能帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，直接反映產(chǎn)品的盈利能力和成本控制水平。38、總資產(chǎn)報(bào)酬率公式：ROA=凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)解讀：衡量企業(yè)利用全部資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的核心指標(biāo)。39、凈資產(chǎn)收益率公式：ROE=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益解讀：股神巴菲特最看重的指標(biāo)，衡量股東投入資本的回報(bào)率。這個(gè)比率越高，說(shuō)明為股東創(chuàng)造的價(jià)值越大。40、市盈率公式：市盈率=每股市價(jià)/每股收益解讀：衡量投資者愿意為每1元凈利潤(rùn)支付的價(jià)格。是評(píng)估股票價(jià)值是否高估或低估的最常用指標(biāo)。三、選擇題41、對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額的處理方法，正確的是（）。A.對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)整B.對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用不進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額調(diào)整C.對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額均需要調(diào)整D.不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整【正確答案】D42、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【正確答案】C【答案解析】分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購(gòu)買，實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為，因此該選項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)。43、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨成本的是（）。A.保險(xiǎn)費(fèi)B.運(yùn)輸、裝卸費(fèi)C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)D.入庫(kù)后的定額內(nèi)自然損耗【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D,是入庫(kù)后發(fā)生的，因此不計(jì)入存貨成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。44、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的表述，不正確的是（）。A.無(wú)法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益B.外購(gòu)或以其他方式取得的、正在研發(fā)過(guò)程中應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額計(jì)入“研發(fā)支出一一資本化支出”科目C.為運(yùn)行內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入該無(wú)形資產(chǎn)的成本D.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【正確答案】C【答案解析】本題考核內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。為運(yùn)行無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的培訓(xùn)支出一般不符合資本化條件，不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。45、A公司為X、Y兩個(gè)股東共同投資設(shè)立的股份有限公司。經(jīng)營(yíng)一年后，X、Y股東之外的另一個(gè)投資者Z要求加入A公司。經(jīng)協(xié)商，X、Y同意Z以一項(xiàng)非專利技術(shù)投入，三方確認(rèn)該非專利技術(shù)的價(jià)值是210萬(wàn)元。該項(xiàng)非專利技術(shù)在Z公司的賬面余額為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元，那么該項(xiàng)非專利技術(shù)在A公司的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.240B.180C.0D.60【正確答案】B【答案解析】投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但是合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。本題中，協(xié)議價(jià)格為210萬(wàn)元，資產(chǎn)公允價(jià)值為180萬(wàn)元，所以說(shuō)明協(xié)議價(jià)格不是公允的，因此要按公允價(jià)值180萬(wàn)元計(jì)量。46、下列關(guān)于一般借款資本化的說(shuō)法中，正確的是（）。A.一般借款利息資本化金額為累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)一般借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率B.所占用一般借款為外幣的，外幣本金和利息匯兌差額應(yīng)該資本化C.所占用一般借款的本金加權(quán)平均數(shù)不用考慮暫停資本化期間D.每一會(huì)計(jì)年度期間的一般借款利息資本化金額不應(yīng)超過(guò)當(dāng)期一般借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A,一般借款資本化金額為累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率；選項(xiàng)B,外幣一般借款的本金及利息的匯兌差額全部費(fèi)用化；外幣專門借款的本金及利息的匯兌差額，符合資本化條件的資本化。選項(xiàng)C所占用一般借款的本金加權(quán)平均數(shù)應(yīng)該考慮暫停資本化期間。累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)需要考慮暫停資本化期間，一般借款的資本化率就不再考慮。47、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅【正確答案】C【答案解析】無(wú)償性是政府補(bǔ)助的基本特征，政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤(rùn)，屬于互惠交易。所以選項(xiàng)C不屬于政府補(bǔ)助。48、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2X18年1月25日購(gòu)入一幢建筑物用于出租,該建筑物的成本為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該企業(yè)2X18年對(duì)該建筑物應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.12B.20C.11D.10【正確答案】C【答案解析】購(gòu)入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計(jì)量模式時(shí)，其會(huì)計(jì)處理同固定資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。2X18年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月，2X18年計(jì)提折舊=（270-30）/20*11/12=11（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：2X18年1月25日：借：投資性房地產(chǎn)270貸：銀行存款等2702X18年12月31日：借：其他業(yè)務(wù)成本11貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1149、甲公司為增值稅一般納稅人。2X19年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2X19年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.252B.253.56C.280D.281.56【正確答案】C【答案解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入收回物資的成本；收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元）。50、2X19年1月1日，A公司以銀行存款1800萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司80%的普通股權(quán)，達(dá)到對(duì)B公司的控制權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，A公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。合并前，A公司與B公司同受甲公司控制。2X19年1月1日,B公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2500萬(wàn)元，相對(duì)于集團(tuán)最終控制方的賬面凈資產(chǎn)總額為2200萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.2000B.1760C.2080D.1800【正確答案】B【答案解析】通過(guò)同一控制下的企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。因此A公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=2200X80%=1760（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1760管理費(fèi)用10資本公積-股本溢價(jià)（1810-10-1760）40貸:銀行存款181051、A公司于2義19年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%,并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2義19年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.450B.455C.440D.445【正確答案】B【答案解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=450+5=455(萬(wàn)元)，大于A公司享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額440萬(wàn)元(2200X20%),不需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本455貸：銀行存款45552、甲公司2X19年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2義19年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元【正確答案】D【答案解析】稅法對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不認(rèn)可，因此應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=800萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元〈計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。53、甲公司2x18年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25虬2X19年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為()萬(wàn)元。A.30B.10C.15D.50【正確答案】D【答案解析】2X19年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2000-200=1800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-400=1600(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=1800—1600=200（萬(wàn)元），2*19年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200*25%=50（萬(wàn)元）。54、某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年B.期末對(duì)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A,改良后相當(dāng)于是一項(xiàng)新的固定資產(chǎn)，屬于新的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B、C,屬于正常的業(yè)務(wù)核算。55、甲公司于2X18年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則甲公司2X18年度確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。A.8B.10C.24D.0【正確答案】B【答案解析】該安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，所以根據(jù)履約進(jìn)度分段確認(rèn)收入。甲公司2義18年度確認(rèn)收入=30X8/（8+16）=10（萬(wàn)元）。預(yù)收款項(xiàng)時(shí)不符合收入確認(rèn)條件，先確認(rèn)為負(fù)債（合同負(fù)債），年末確認(rèn)收入時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)。56、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票D.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A,該重大差錯(cuò)是資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)存在，在日后期間被發(fā)現(xiàn)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)BCD,均屬于非調(diào)整事項(xiàng)。57、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。A.成本模式下的投資性房地產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.固定資產(chǎn)【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A,成本模式下的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)B,交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不可轉(zhuǎn)回。58、2X19年12月25日A公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換,發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)為2X16年12月購(gòu)入，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他因素，更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.820B.210C.610D.420【正確答案】C【答案解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600—600/10/3=420（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的原價(jià)一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一累計(jì)折舊，被替換部分的賬面價(jià)值已經(jīng)是考慮了折舊和減值的價(jià)值。加上：發(fā)生的后續(xù)支出400萬(wàn)元；減去：被更換部件的賬面價(jià)值210萬(wàn)元。因此，更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值=420+400—210=610（萬(wàn)元）59、甲股份有限公司于2X18年4月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的3年期債券并劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1500萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.1510B.1490C.1500D.1520【正確答案】B應(yīng)收利息20貸：銀行存款1510相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元倒擠記入“債權(quán)投資一一利息調(diào)整”科目。60、甲公司為一般納稅人，2X19年9月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，從10月份開始采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年。2X20年隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，該設(shè)備預(yù)期能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入大幅下降。甲公司期末對(duì)其計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)購(gòu)入設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理，體現(xiàn)了（）。A.實(shí)質(zhì)重于形式要求B.重要性要求C.謹(jǐn)慎性要求D.可靠性要求【正確答案】C【答案解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。61、公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,2X19年5月初自乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)120萬(wàn)元，增值稅15.6萬(wàn)元；另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬(wàn)元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的因素），途中保險(xiǎn)費(fèi)16萬(wàn)元；安裝過(guò)程中，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料,成本12萬(wàn)元，售價(jià)為13萬(wàn)元，支付安裝人員工資10萬(wàn)元，該設(shè)備在2X19年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.164B.165C.149D.183.2【正確答案】A【答案解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=120+6+16+12+10=164（萬(wàn)元）。這里領(lǐng)用原材料應(yīng)用成本價(jià)，因?yàn)檫@個(gè)原材料只是從一個(gè)地方搬到另一個(gè)地方使用，所有權(quán)還是屬于本企業(yè)，所以不能確認(rèn)收入，而是按原材料的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程中，不需要視同銷售。62、2X19年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共5萬(wàn)件，每件售價(jià)80元，每件成本60元。雙方簽訂的銷售合同約定，2X19年5月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。甲公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為10%。2x19年3月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為8%,假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。3月份未發(fā)生退貨，則甲公司2x19年3月份的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。A.3月份不確認(rèn)收入B.3月份不需要對(duì)預(yù)計(jì)退貨部分做處理C.3月份確認(rèn)收入360萬(wàn)元D.3月份確認(rèn)收入368萬(wàn)元【正確答案】D【答案解析】甲公司2X19年3月份應(yīng)確認(rèn)的收入=5*80*(1-8%)=368(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：2X19年3月1日：借：應(yīng)收賬款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本270應(yīng)收退貨成本(5X60X10%)30貸：庫(kù)存商品3002X19年3月31日：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[5X80X(10%-8%)]8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[5X60X(10%-8%)]6貸：應(yīng)收退貨成本663、企業(yè)采用總額法核算其政府補(bǔ)助。甲公司于2X18年取得一項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助(貨幣性資產(chǎn))。甲公司取得該政府補(bǔ)助時(shí)進(jìn)行的下列處理，正確的是()。A.確認(rèn)為其他收益B.沖減資產(chǎn)成本C.確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入D.確認(rèn)為遞延收益【正確答案】D答案解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算時(shí)，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入遞延收益。64、某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2X18年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為65萬(wàn)元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額是（）萬(wàn)元。A.0B.-5C.15D.5【正確答案】B【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。本題公允價(jià)值是65萬(wàn)元，賬面價(jià)值是70萬(wàn)元（100-20-10）,所以應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=70—65=5（萬(wàn)元），計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的借方，減少當(dāng)期利潤(rùn)，所以是一5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)一一成本65公允價(jià)值變動(dòng)損益5累計(jì)折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)10065、某公司于2X19年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：（1）專門借款有兩筆，分別為：①2X19年1月1日，借入專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6%,利息按年支付；②2x19年7月1日，借入專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%,利息按年支付。專門借款閑置資金均存入銀行，假定存款年利率為4%。（2）工程采用出包方式，2X19年支出如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元；②7月1日支付工程進(jìn)度款4000萬(wàn)元。則2X19年借款費(fèi)用資本化金額為（）萬(wàn)元。A.190B.200C.180D.270【正確答案】A【答案解析】專門借款利息資本化金額=專門借款的利息費(fèi)用一閑置期間的利息收益=2000*6%+2000*8%*6/12-（2000-1500）*4%*6/12=190（萬(wàn)元）。66、甲公司2義19年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬(wàn)元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%,預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬(wàn)元至200萬(wàn)元的賠款，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，并將支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息【正確答案】C【答案解析】甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（100+200）/2+5=155（萬(wàn)元）。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬(wàn)元。對(duì)于該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。因此，選項(xiàng)C正確。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用5營(yíng)業(yè)外支出150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債155借：其他應(yīng)收款80貸：營(yíng)業(yè)外支出8067、至2X19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回當(dāng)年向乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。不考慮其他因素,甲公司編制2X19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列抵銷分錄中不正確的是（）。A.借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200B.借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10D.借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C,正確的應(yīng)是：借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10分析思路：甲公司個(gè)別報(bào)表中處理如下：借：信用減值損失10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5（10X25%）貸：所得稅費(fèi)用2.5合并報(bào)表角度不認(rèn)可內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，也就不認(rèn)可內(nèi)部債權(quán)方為此計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)，所以編制合并報(bào)表時(shí)，要將內(nèi)部債權(quán)方計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)反向抵銷。68、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2義19年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入B公司70%的股權(quán)，對(duì)其達(dá)到控制，當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，差額為B公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值起的。不考慮所得稅等其他因素，A公司在2X19年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。A.200B.100C.160D.90【正確答案】C【答案解析】控股合并中的合并商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，2X19年年末A公司抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=合并成本1000—享有被投單位購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額（1200*70%）=160（萬(wàn)元）69、2019年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在1000萬(wàn)元至1400萬(wàn)元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款100萬(wàn)元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.1200B.1100C.1000D.1400【正確答案】A【答案解析】甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（1000+1400）/2=1200（萬(wàn)元）?；敬_定可從第三方獲得補(bǔ)償款100萬(wàn)元應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出1200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1200借：其他應(yīng)收款100貸:營(yíng)業(yè)外支出10070、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。2X19年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費(fèi)用100人民幣元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1港元=1.2人民幣元，全部款項(xiàng)以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）人民幣元。A.30000B.30650C.29950D.30600【正確答案】A【答案解析】甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=5000X(5.1-0.1)XL2=30000(人民幣元)。借:交易性金融資產(chǎn)——成本30000(5X5000X1.2)應(yīng)收股利——港元600(0.1X5000X1.2)投資收益100貸：銀行存款——人民幣元30700(5.1X5000X1.2+100)【提示】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)記入“投資收益”科目。71、資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值發(fā)生下跌，賬務(wù)處理時(shí)，貸記“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A.營(yíng)業(yè)外支出B.信用減值損失C.其他綜合收益D.投資收益【正確答案】C【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“其他綜合收益”科目；低于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目，貸記“其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目。72、下列事項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組的是（）。A.債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給債務(wù)人以外的第三方B.債權(quán)人同意債務(wù)人用與債務(wù)等值的金融資產(chǎn)抵償?shù)狡趥鶆?wù)C.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金還款，剩余款項(xiàng)無(wú)需償還D.債權(quán)人同意債務(wù)人將債務(wù)延期償還【正確答案】A【答案解析】債務(wù)重組，是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。選項(xiàng)A,改變了交易對(duì)手方,不符合債務(wù)重組的定義。73、甲公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元,市價(jià)3元）作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司100%的股權(quán)，合并后乙公司維持法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，涉及合并雙方合并前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，購(gòu)買日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為4000萬(wàn)元，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（）萬(wàn)元。A.1000B.3000C.4000D.5000【正確答案】B【答案解析】非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，購(gòu)買方合并成本=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，本題付出對(duì)價(jià)為自身股票，所以合并成本=發(fā)行股票公允價(jià)值=3XI000=3000（萬(wàn)元）。本題會(huì)計(jì)分錄為：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積一一股本溢價(jià)200074、甲公司為一家軟件開發(fā)企業(yè)，在不考慮補(bǔ)價(jià)的情況下，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)專利技術(shù)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以應(yīng)收賬款換入A專利技術(shù)B.以本公司自用的一臺(tái)研發(fā)設(shè)備換入其他方的B專利技術(shù)C.以其3個(gè)月內(nèi)到期的一筆短期融資券換入其他方的C專利技術(shù)D.以其持有的一項(xiàng)債權(quán)投資換入其他方的D專利技術(shù)【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)AD,應(yīng)收賬款和債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)C,3個(gè)月內(nèi)到期的短期融資券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，也屬于貨幣性資產(chǎn)，因此相關(guān)的交易均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B,軟件開發(fā)企業(yè)自用的研發(fā)設(shè)備，按固定資產(chǎn)核算，因此該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。75、甲公司為增值稅一般納稅人，2義20年3月10日從乙公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元（假定不考慮增值稅），運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)29萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用4年，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。2X20年12月31日，由于市場(chǎng)需求變動(dòng)，甲公司作出決議，計(jì)劃于2X21年1月20日以200萬(wàn)元的價(jià)格將該設(shè)備出售給丙公司，并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議，假定交易過(guò)程中不發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，該資產(chǎn)滿足持有待售類別劃分條件。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2X20年12月31日會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.計(jì)提累計(jì)折舊101.7萬(wàn)元B.計(jì)提減值準(zhǔn)備37.3萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出37.3萬(wàn)元D.調(diào)整后該設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A,設(shè)備原入賬價(jià)值=300+10+29=339（萬(wàn)元），2義20年計(jì)提折舊=339*4/（4+3+2+1）*9/12=101.7（萬(wàn)元）；選項(xiàng)BCD,該設(shè)備滿足持有待售類別劃分條件，應(yīng)劃分為“持有待售資產(chǎn)”核算，對(duì)于持有待售資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，按照該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額兩者孰低計(jì)量，如果原賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，則將兩者的差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。本題中，設(shè)備的原賬面價(jià)值=339—101.7=237.3（萬(wàn)元），公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=200（萬(wàn)元），設(shè)備的原賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，差額=237.3—200=37.3（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：2X20年12月31日劃分為持有待售資產(chǎn)時(shí)：借：持有待售資產(chǎn)237.3累計(jì)折舊101.7貸:固定資產(chǎn)339借：資產(chǎn)減值損失37.3貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備37.32X21年1月20日出售時(shí)：借：銀行存款200持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備37.3貸：持有待售資產(chǎn)237.376、下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值不應(yīng)考慮的因素的表述中，正確的是（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額【正確答案】D【答案解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額一可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),選項(xiàng)D與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定無(wú)關(guān)。77、甲公司向乙公司租入一間臨街商鋪，租期自2X21年1月1日至2義25年12月31日，每年租金為30萬(wàn)元，于每年年末支付。合同中并未說(shuō)明相關(guān)的租賃內(nèi)含利率，銀行同期增量借款利率為8%,已知：（P/A,8%,4）=3.3121,（P/F,8%,4）=0.7350；（P/A,8%,5）=3.9927,（P/F,8%,5）=0.6806,不考慮其他因素，甲公司在租賃期開始日對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.119.78B.150C.30D.99.36【正確答案】A【答案解析】甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=30X3.9927=119.78（萬(wàn)元）。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)119.78租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用30.22貸：租賃負(fù)債一一租賃付款額（30X5）150題目要求計(jì)算租賃期開始日“租賃負(fù)債”的確認(rèn)金額，是指“租賃負(fù)債”一級(jí)科目的入賬金額，而不是“租賃負(fù)債一一租賃付款額”的入賬金額，所以從分錄看，租賃負(fù)債="租賃付款額”明細(xì)150—“未確認(rèn)融資費(fèi)用”明細(xì)30.22=119.78（萬(wàn)元）。本題不涉及初始直接費(fèi)用等相關(guān)條件，所以使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額與租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額相等。78、2X22年3月20日，因甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)一批商品所產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)200萬(wàn)元到期無(wú)法償付，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。協(xié)議約定：甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為180萬(wàn)元（其中成本為150萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為30萬(wàn)元）、公允價(jià)值為170萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)償還該債務(wù)。乙公司該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為190萬(wàn)元，已計(jì)提10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定當(dāng)日已辦妥抵債資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)。甲公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，乙公司將該應(yīng)收債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司取得金融資產(chǎn)后仍作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，乙公司因該事項(xiàng)取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.180B.170C.190D.200【正確答案】B【答案解析】債務(wù)重組中，債權(quán)人受讓單項(xiàng)金融資產(chǎn)的，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量。乙公司因該事項(xiàng)取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為170萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款200貸：交易性金融資產(chǎn)——成本150——公允價(jià)值變動(dòng)30投資收益20乙公司的會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本170.壞賬準(zhǔn)備10投資收益20貸：應(yīng)收賬款20079、2018年7月1日承租人甲公司與出租人乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備租賃合同，合同約定租賃期為3年，前3個(gè)月為免租期，同時(shí)甲公司可以選擇在租賃期結(jié)束時(shí)以較低的價(jià)格購(gòu)買該臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備的剩余使用壽命為5年。若甲公司可以合理確定將行使購(gòu)買選擇權(quán)，則承租人甲公司對(duì)該租賃資產(chǎn)確定的折舊期間為（）。A.2018年7月1日?2023年6月30日B.2018年10月1日?2023年6月30日C.2018年7月1日?2021年6月30日D.2018年10月1日?2021年6月30日【正確答案】A【答案解析】承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命（5年）內(nèi)計(jì)提折舊。因此承租人對(duì)該租賃資產(chǎn)確定的折舊期間為2018年7月1日-2023年6月30日。80、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（??）。A.將建造合同的履約進(jìn)度由50%變更為55%B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為工作量法C.將無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命由8年變更為5年D.將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法【正確答案】D【答案解析】會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。合同履約進(jìn)度的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和攤銷方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；存貨的計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D正確。81、制造企業(yè)與非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的下列各項(xiàng)交易中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（??）。A.以生產(chǎn)成本為280萬(wàn)元的產(chǎn)品換取客戶持有的公允價(jià)值為340萬(wàn)元的土地使用權(quán)B.以公允價(jià)值為170萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入公允價(jià)值為250萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為340萬(wàn)元的專利技術(shù)換入票面金額為340萬(wàn)元的以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)D.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入公允價(jià)值為290萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元【正確答案】D【答案解析】以存貨換取客戶的非貨幣性資產(chǎn)雖屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，但不執(zhí)行非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，應(yīng)執(zhí)行收入準(zhǔn)則，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比重低于25%時(shí)（＜25%），該交易視為非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)B，作為支付補(bǔ)價(jià)一方，補(bǔ)價(jià)比例=支付的補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)）=80/（170+80）=32%，大于25%，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，不執(zhí)行非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，作為收到補(bǔ)價(jià)一方，補(bǔ)價(jià)比例=收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=30/320≈9.38%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，執(zhí)行非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項(xiàng)D正確。82、甲公司系乙公司的母公司，2×21年10月1日，乙公司將一批成本為200萬(wàn)元的庫(kù)存商品，以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司當(dāng)年對(duì)外售出該庫(kù)存商品的40%，2×21年12月31日，甲、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額分別為2000萬(wàn)元，1000萬(wàn)元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額為（??）萬(wàn)元。A.2900B.3000C.2960D.2940【正確答案】D【答案解析】編制合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)以母公司和子公司本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)予調(diào)整和抵消的項(xiàng)目。本題中存在的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵銷，故2×21年12月31日甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額=2?000+1?000-（300-200）×（1-40%）=2940（萬(wàn)元），其中，2?000+1?000為本期母公司和子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列報(bào)金額，（300-200）×（1-40%）為未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益金額，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮當(dāng)年已對(duì)外出售存貨比例；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮內(nèi)部交易損益抵銷；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按60%比例計(jì)算未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。本題合并報(bào)表應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入?300?貸：營(yíng)業(yè)成本?300借：營(yíng)業(yè)成本?（300-200）×（1-40%）60?貸：存貨?6083、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月31日，甲公司一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為580萬(wàn)元，2×21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值620萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為（??）萬(wàn)元。A.20B.5C.30D.25【正確答案】C【答案解析】2×21年12月31日甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額×轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率=（620-500）×25%=30（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤以計(jì)稅基礎(chǔ)的期初和期末差額為基礎(chǔ)計(jì)算；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將期初余額（2×20年期末余額）作為2×21年期末余額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額作為期末余額。需要說(shuō)明的是，本題選項(xiàng)D為強(qiáng)干擾項(xiàng)，注意辨析遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額和余額：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=新增或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額×轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率=期末遞延所得稅負(fù)債余額-期初遞延所得稅負(fù)債余額遞延所得稅負(fù)債余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額×轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率84、甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆2年期專門借款4?000萬(wàn)元，期限為2×20年1月1日至2×21年12月31日，合同年利率與實(shí)際年利率均為7%，2×20年1月1日甲公司開始建造該寫字樓，并分別于2×20年1月1日和2×20年10月1日支付工程進(jìn)度款2500萬(wàn)元和1600萬(wàn)元，超出專門借款的工程款由自有資金補(bǔ)充，甲公司將專門借款中尚未動(dòng)用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.25%，2×21年5月31日，該寫字樓建設(shè)完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算，不考慮其他因素，甲公司2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額為（??）萬(wàn)元。A.246.25?B.287C.280D.235【正確答案】A【答案解析】專門借款資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。本題計(jì)算2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，故可按以下步驟計(jì)算：（1）確定2×20年資本化期間。甲公司借入該筆專門借款期限從2×20年1月1日開始，于當(dāng)日支出工程款并開始建造寫字樓，滿足資本化條件，故專門借款利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2×20年1月1日。2×21年5月31日，該寫字樓建設(shè)完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用停止資本化，故2×20年整年均為資本化期間；（2）計(jì)算專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用=4000×7%=280（萬(wàn)元）；（3）計(jì)算閑置資金的投資收益。2×20年1月1日支付工程進(jìn)度款2?500萬(wàn)元，2×20年10月1日支付工程進(jìn)度款1?600萬(wàn)元，閑置資金取得投資收益期間為2×20年1月1日至2×20年9月30日，共9個(gè)月，故閑置資金取得投資收益金額=（4?000-2?500）×0.25%×9=33.75（萬(wàn)元）。綜上，2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額=280-33.75=246.25（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。85、2×20年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬(wàn)元，罰款尚未支付，記入“其他應(yīng)付款”科目。根據(jù)稅法規(guī)定，行政罰款支出不得稅前扣除。2×20年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬(wàn)元的罰款。不考慮其他因素，2×20年12月31日其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（??）萬(wàn)元。A.70?B.270C.200D.0【正確答案】A【答案解析】甲公司被處罰270萬(wàn)元，2×20年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬(wàn)元，故“其他應(yīng)付款”賬面價(jià)值=270-200=70（萬(wàn)元）。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減除未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予以稅前扣除的金額，根據(jù)稅法規(guī)定，行政罰款支出不得稅前扣除，故其他應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值（70）-未來(lái)期間稅法允許扣除的金額（0）=70（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將3月1日其他應(yīng)付款賬面余額作為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將支付罰款金額作為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，將該行政罰款按未來(lái)可稅前扣除計(jì)算。86、2×19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2?000萬(wàn)元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，2×20年3月1日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，3月20日支付現(xiàn)金股利，2×20年度乙公司發(fā)生虧損100萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2×20年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為（??）萬(wàn)元。A.2200?B.2000C.2120D.2080【正確答案】D【答案解析】事業(yè)單位以現(xiàn)金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為實(shí)際成本，在持有期間采用權(quán)益法進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在被投資單位所享有的所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。本題中:(1)2x19年該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本為2000萬(wàn)元;(2)2x19年根據(jù)持有的40%的乙公司股權(quán)進(jìn)行的損益調(diào)整=500×40%（乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)）-200×40%（乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）=120（萬(wàn)元）；（3）2×20年根據(jù)持有的40%的乙公司股權(quán)進(jìn)行的損益調(diào)整=-100×40%=-40（萬(wàn)元）。綜上所述，該長(zhǎng)期股權(quán)投資2×20年12月31日的賬面余額=2000+120-40=2080（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未按比例根據(jù)乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利及產(chǎn)生的虧損調(diào)整該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將初始投資成本作為2×20年末賬面余額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未按比例根據(jù)2×20年度乙公司發(fā)生的虧損調(diào)整該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。本題會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2×19年1月1日取得股權(quán)時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本?2000?貸：銀行存款?2000同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：投資支出?2000?貸：資金結(jié)存——貨幣資金?2000（2）2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整?200?貸：投資收益?200（3）2×20年3月1日宣告發(fā)放股利時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：應(yīng)收股利?80?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整?80（4）2×20年3月20日收到股利時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：銀行存款?80?貸：應(yīng)收股利?80同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金?80?貸：投資支出?80（5）2×20年發(fā)生虧損時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：投資收益?40?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整?4087、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款602萬(wàn)元（含交易費(fèi)用2萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，2×20年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬(wàn)元的價(jià)值全部出售，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，共收到銀行存款747萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對(duì)其2×20年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（??）萬(wàn)元。A.50?B.147C.47D.145【正確答案】C【答案解析】本題中，該股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算，其初始入賬成本為購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值600萬(wàn)元，而購(gòu)入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用2萬(wàn)元應(yīng)記入“投資收益”科目借方，2×19年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)根據(jù)公允價(jià)值調(diào)整至700萬(wàn)元，差額100萬(wàn)元記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。需注意的是，本題僅要求計(jì)算該股票出售時(shí)對(duì)2×20年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響，出售該交易性金融資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響金額=747（扣除手續(xù)費(fèi)后的出售凈額）-700（出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值）=47（萬(wàn)元），2×19年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額98萬(wàn)元（100-2）不計(jì)算在內(nèi)，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未扣除出售時(shí)的交易費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將2×19年公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元計(jì)入2×20年?duì)I業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將2×19年至2×20年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額（747-602）全部計(jì)算在內(nèi)。88、甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（??）。A.收到即征即退的增值稅退稅款20萬(wàn)元B.收到政府以股東身份投入的資本5?000萬(wàn)元C.收到政府購(gòu)買商品支付的貨款300萬(wàn)元D.獲得政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值為9?000萬(wàn)元的土地使用權(quán)【正確答案】A【答案解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，獲得政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值為9?000萬(wàn)元的土地使用權(quán)，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，主要用于補(bǔ)償已發(fā)生或即將發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失。企業(yè)收到即征即退的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A正確。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)BC不滿足政府補(bǔ)助的“無(wú)償性”，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。需要注意的是，來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源在以下情形中，不屬于政府補(bǔ)助且考頻極高：（1）與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分；（2）政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益。?89、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年3月1日，該公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、公允價(jià)值為280萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對(duì)其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的表述中，正確的是（??）。A.減少投資收益20萬(wàn)元?B.減少其他綜合收益20萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元?D.減少公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元【正確答案】D【答案解析】自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額20萬(wàn)元（300-280）應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目為“公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）”，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC均錯(cuò)誤。需要說(shuō)明的是，本題核心在于考核公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)由于轉(zhuǎn)換產(chǎn)生的差額記入哪一科目。以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換中，僅非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目，其余情形產(chǎn)生的轉(zhuǎn)換差額均記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。90、2×20年1月1日，甲公司取得專門借款4?000萬(wàn)元用于當(dāng)日開工建造的廠房，借款期限為2年，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為5%。按年支付利息，到期還本。同日，甲公司借入一般借款1?000萬(wàn)元，借款期限為5年，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為6%，按年支付利息，到期還本。甲公司于2×20年1月1日支付工程款3600萬(wàn)元。2×21年1月1日支付工程款800萬(wàn)元，2×21年12月31日，該廠房建造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。不考慮其他因素，甲公司2×21年一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為（??）萬(wàn)元。A.200B.48C.60D.24【正確答案】D【答案解析】通常情況下企業(yè)支付工程款，應(yīng)先使用專門借款，不足情形下使用一般借款補(bǔ)足，一般借款資本化利息的計(jì)算僅需考慮實(shí)際占用的金額。本題中，2×20年1月1日支付工程款3?600萬(wàn)元使用的是專門借款，2×21年1月1日支付工程款800萬(wàn)元中，其中400萬(wàn)元（4?000-3?600）使用的是專門借款，剩余400萬(wàn)元使用的是一般借款，故僅有被占用的400萬(wàn)元一般借款利息應(yīng)予資本化，2×21年一般借款利息應(yīng)予資本化的金額=400×6%=24（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。四、綜合題91、甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。甲公司以其一項(xiàng)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資換入A公司自用的X設(shè)備，交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司換出的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為H5萬(wàn)元（其中成本為105萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元），當(dāng)日的公允價(jià)值為130萬(wàn)元；甲公司另向A公司支付銀行存款5.6萬(wàn)元。資料二：A公司用于交換的X設(shè)備賬面價(jià)值為100萬(wàn)元（已計(jì)提累計(jì)折舊10萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為120萬(wàn)元；A公司為換入金融資產(chǎn)以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)0.6萬(wàn)元。資料三：甲公司將換入的X設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。其他資料：假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量，甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮其他因素。（“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）要求：（1）計(jì)算甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制甲公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=130+5.6-120x13%=120（萬(wàn)元）甲公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.6貸：其他權(quán)益工具投資——成本105——公允價(jià)值變動(dòng)10銀行存款5.6盈余公積1.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13.5借：其他綜合收益10貸：盈余公積1利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)9（2）計(jì)算A公司換入其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值，并編制A公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】A公司換入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=130+0.6=130.6（萬(wàn)元）A公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理100累計(jì)折舊10貸：固定資產(chǎn)110借：其他權(quán)益工具投資——成本130.6銀行存款（5.6-0.6）5貸：固定資產(chǎn)清理100資產(chǎn)處置損益20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.6【答案解析】A公司換入的是金融資產(chǎn)，所以其入賬價(jià)值應(yīng)以換入資產(chǎn)自己的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，而不能以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。A公司換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元（已計(jì)提累計(jì)折舊10萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），因?yàn)橘~面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備，所以可以推算出固定資產(chǎn)賬面余額=100+10=110（萬(wàn)元）。92、甲公司對(duì)其投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2x18年至2x20年與房地產(chǎn)有關(guān)的資料如下：資料一：2X18年5月1日，甲公司打算搬遷至新建寫字樓，由于原寫字樓處于商業(yè)繁華地段，甲公司準(zhǔn)備將其出租，以賺取租金收入。2X18年5月1日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將原作為固定資產(chǎn)核算的寫字樓租賃給乙公司使用，約定租賃期開始日為2X18年5月1日，租期2年。該寫字樓的賬面原值為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5000萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，每年租金1080萬(wàn)元。資料二：2x18年12月31日，甲公司收到當(dāng)年租金收入，并存入銀行；當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。資料三：2義19年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。資料四：2義20年4月30日，租賃期屆滿，甲公司以8500萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫字樓。不考慮增值稅及其他因素。(“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)要求：(1)編制甲公司2x18年5月1日出租寫字樓的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】2x18年5月1日出租寫字樓的分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000累計(jì)折舊5000貸：固定資產(chǎn)8000其他綜合收益3000(2)編制甲公司2x18年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】借：銀行存款720貸：其他業(yè)務(wù)收入720(1080/12x8)(3)編制甲公司2x18年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】2x18年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=7000-6000=1000(萬(wàn)元)。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000(4)編制甲公司2x19年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】2x19年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=5000-7000=-2000(萬(wàn)元)。分錄為：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000(5)編制甲公司2x20年4月30日處置該寫字樓的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】借：銀行存款8500貸：其他業(yè)務(wù)收入8500借：其他業(yè)務(wù)成本5000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000借：其他綜合收益3000貸：其他業(yè)務(wù)成本300093、2X22年至2X23年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X22年4月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司5%的股權(quán),甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成。2x22年6月30日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。資料二：2x22年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司25%的股權(quán)，累計(jì)持股比例達(dá)到30%,相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為17000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。資料三：2x22年9月15日，乙公司以800萬(wàn)元價(jià)格向甲公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)成本為700萬(wàn)元的設(shè)備。當(dāng)日，甲公司將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：2x22年7月1日至12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其所持以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加40萬(wàn)元。資料五：2X23年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。甲、乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度,采用相同的會(huì)計(jì)政策。其他資料：本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（“其他權(quán)益工具投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必耍的明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）要求：（1）編制甲公司2X22年4月1日購(gòu)入乙公司5%股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】借：其他權(quán)益工具投資——成本800貸：銀行存款800(2)編制甲公司2x22年6月30日對(duì)所持乙公司5%股權(quán)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)(900-800)100貸：其他綜合收益100(3)計(jì)算甲公司2x22年6月30日對(duì)乙公司持股比例達(dá)到30%時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】2x22年6月30日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=4500+900=5400(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(4500+900)5400貸：其他權(quán)益工具投資——成本800——公允價(jià)值變動(dòng)100銀行存款4500借：其他綜合收益100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100初始投資成本5400萬(wàn)元大于應(yīng)享有的被投資方可