2025年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題答案一、單項(xiàng)選擇題1.乙公司2024年12月1日購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率9%）、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。運(yùn)輸途中合理?yè)p耗0.3萬(wàn)元。該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。答案：53.5解析：原材料入賬成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+挑選整理費(fèi)=50+2+0.5+1=53.5萬(wàn)元。合理?yè)p耗不影響總成本，僅影響單位成本；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不計(jì)入成本。2.丙公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。答案：48解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%；2024年折舊額=200×40%=80萬(wàn)元；2025年折舊額=（200-80）×40%=48萬(wàn)元（注意：最后兩年改用直線(xiàn)法，但2025年仍處于前三年雙倍遞減階段）。3.丁公司2024年末應(yīng)收賬款賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2025年實(shí)際發(fā)生壞賬15萬(wàn)元，收回前期已核銷(xiāo)壞賬8萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款賬面余額為350萬(wàn)元，根據(jù)預(yù)期信用損失模型應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2025年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。答案：7解析：壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額30萬(wàn)元；期初余額20萬(wàn)元-實(shí)際發(fā)生壞賬15萬(wàn)元+收回已核銷(xiāo)壞賬8萬(wàn)元=13萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)提=30-13=17萬(wàn)元？（此處需重新計(jì)算：實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，壞賬準(zhǔn)備減少15萬(wàn)元（借：壞賬準(zhǔn)備15，貸：應(yīng)收賬款15）；收回已核銷(xiāo)壞賬時(shí)，先恢復(fù)壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元（借：應(yīng)收賬款8，貸：壞賬準(zhǔn)備8），再收回（借：銀行存款8，貸：應(yīng)收賬款8），因此壞賬準(zhǔn)備余額=20-15+8=13萬(wàn)元；年末應(yīng)計(jì)提30萬(wàn)元，故補(bǔ)提30-13=17萬(wàn)元。原題可能存在筆誤，正確答案應(yīng)為17，需確認(rèn)計(jì)算邏輯）更正：正確計(jì)算應(yīng)為：期初壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元→發(fā)生壞賬15萬(wàn)元（壞賬準(zhǔn)備減少15，余額5萬(wàn)元）→收回已核銷(xiāo)壞賬8萬(wàn)元（壞賬準(zhǔn)備增加8，余額13萬(wàn)元）→年末應(yīng)計(jì)提30萬(wàn)元→補(bǔ)提30-13=17萬(wàn)元。原答案錯(cuò)誤，正確答案為17。4.戊公司2025年3月1日與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款60萬(wàn)元（不含稅），預(yù)計(jì)總成本40萬(wàn)元。截至3月31日，已發(fā)提供本12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本28萬(wàn)元，履約進(jìn)度按成本比例確定。3月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。答案：18解析：履約進(jìn)度=12/(12+28)=30%；應(yīng)確認(rèn)收入=60×30%=18萬(wàn)元。5.己公司2025年1月1日購(gòu)入面值500萬(wàn)元、票面利率5%、期限3年的債券，分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款510萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息5萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。1月10日收到上述利息；6月30日債券公允價(jià)值520萬(wàn)元；12月31日公允價(jià)值515萬(wàn)元。2025年該交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。答案：13解析：購(gòu)入時(shí)，交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入投資收益（借方）；收到利息5萬(wàn)元計(jì)入投資收益（貸方）；6月30日公允價(jià)值變動(dòng)損益=520-(510-5)=15萬(wàn)元（貸方）；12月31日公允價(jià)值變動(dòng)損益=515-520=-5萬(wàn)元（借方）；全年影響損益=-2+5+15-5=13萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中“謹(jǐn)慎性”原則的有（）。A.對(duì)可能發(fā)生的存貨減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)C.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊答案：ACD解析：謹(jǐn)慎性要求不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。選項(xiàng)B是“可靠性”和“實(shí)質(zhì)重于形式”的體現(xiàn)，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，但需每年減值測(cè)試，與謹(jǐn)慎性無(wú)直接關(guān)聯(lián)。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償C.向職工發(fā)放的生活困難補(bǔ)助D.為高管租賃公寓的租金答案：ABCD解析：應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬（如生活困難補(bǔ)助、住房租金）、離職后福利（如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）、辭退福利（如解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償）等所有職工薪酬。3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。A.接受投資者投入固定資產(chǎn)B.宣告分配現(xiàn)金股利C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：AB解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B，負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)C、D為所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，總額不變。4.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有（）。A.生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)B.銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)C.行政管理部門(mén)人員工資D.短期借款利息支出答案：BCD解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定）；選項(xiàng)B屬于銷(xiāo)售費(fèi)用；選項(xiàng)C屬于管理費(fèi)用；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，均為期間費(fèi)用。5.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的有（）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付款項(xiàng)D.預(yù)收款項(xiàng)答案：ABCD解析：應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”貸方明細(xì)+“預(yù)付賬款”貸方明細(xì)；應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”借方明細(xì)+“預(yù)收賬款”借方明細(xì)-壞賬準(zhǔn)備；預(yù)付款項(xiàng)=“預(yù)付賬款”借方明細(xì)+“應(yīng)付賬款”借方明細(xì)；預(yù)收款項(xiàng)=“預(yù)收賬款”貸方明細(xì)+“應(yīng)收賬款”貸方明細(xì)，均需根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算。三、判斷題1.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（）答案：√解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，與收付實(shí)現(xiàn)制區(qū)別在此。2.原材料盤(pán)虧凈損失均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）答案：×解析：因自然災(zāi)害等非常原因造成的盤(pán)虧凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；管理不善造成的計(jì)入管理費(fèi)用。3.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減其賬面價(jià)值。（）答案：×解析：交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益（除取得時(shí)已包含在價(jià)款中的應(yīng)收股利）。4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）答案：√解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，需確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。5.利潤(rùn)表中的“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。（）答案：√解析：綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益的稅后凈額，是利潤(rùn)表的最后一個(gè)項(xiàng)目。四、不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月5日，購(gòu)入A材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率9%）、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。（2）1月10日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料150萬(wàn)元用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，管理部門(mén)領(lǐng)用20萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用10萬(wàn)元。（3）1月31日，對(duì)A材料進(jìn)行減值測(cè)試，可變現(xiàn)凈值為35萬(wàn)元（A材料賬面余額為40萬(wàn)元）。（4）2月20日，將剩余A材料全部對(duì)外出售，取得價(jià)款45萬(wàn)元（不含稅），增值稅5.85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。1.根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)入A材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.200B.212C.238D.210答案：B解析：入賬成本=200+10+2=212萬(wàn)元（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，增值稅可抵扣）。2.根據(jù)資料（2），領(lǐng)用A材料的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本150貸：原材料150B.管理部門(mén)領(lǐng)用：借：管理費(fèi)用20貸：原材料20C.銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用：借：銷(xiāo)售費(fèi)用10貸：原材料10D.全部領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本150管理費(fèi)用20銷(xiāo)售費(fèi)用10貸：原材料180答案：ABCD解析：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)入生產(chǎn)成本；管理部門(mén)領(lǐng)用計(jì)入管理費(fèi)用；銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，合計(jì)領(lǐng)用150+20+10=180萬(wàn)元，原材料減少180萬(wàn)元。3.根據(jù)資料（3），1月31日甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.5C.40D.35答案：B解析：A材料賬面余額=212-180=32萬(wàn)元（此處需更正：資料（1）入賬成本212萬(wàn)元，資料（2）領(lǐng)用180萬(wàn)元，剩余212-180=32萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值35萬(wàn)元，成本低于可變現(xiàn)凈值，無(wú)需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備？原題數(shù)據(jù)可能存在矛盾，假設(shè)資料（3）中A材料賬面余額為40萬(wàn)元（可能領(lǐng)用172萬(wàn)元），則應(yīng)計(jì)提40-35=5萬(wàn)元。需根據(jù)題目數(shù)據(jù)調(diào)整。）更正：假設(shè)資料（2）領(lǐng)用172萬(wàn)元（212-40=172），則剩余40萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值35萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。答案選B。4.根據(jù)資料（4），出售剩余A材料的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入45萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45萬(wàn)元C.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本32萬(wàn)元D.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本35萬(wàn)元（考慮跌價(jià)準(zhǔn)備）答案：AD解析：出售原材料屬于其他業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入45萬(wàn)元；結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，賬面成本40萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，故成本=40-5=35萬(wàn)元。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2023年至2025年與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2023年12月10日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅104萬(wàn)元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。（2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（3）2025年6月30日，因生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，將該設(shè)備出售，取得價(jià)款500萬(wàn)元（不含稅），增值稅65萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元（不含稅）。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。1.2023年12月購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.借：固定資產(chǎn)800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104貸：銀行存款904B.借：固定資產(chǎn)904貸：銀行存款904C.借：在建工程800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104貸：銀行存款904D.借：固定資產(chǎn)800貸：銀行存款800答案：A解析：不需要安裝的設(shè)備直接計(jì)入固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。2.2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.156B.260C.253.33D.173.33答案：B解析：年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/年數(shù)總和。設(shè)備2024年1月開(kāi)始計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15。2024年折舊率=5/15，折舊額=(800-20)×5/15=780×5/15=260萬(wàn)元。3.2025年1-6月該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.104B.156C.208D.52答案：A解析：2025年折舊率=4/15（尚可使用4年），半年折舊額=(800-20)×4/15×6/12=780×4/15×0.5=104萬(wàn)元。4.出售設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.固定資