全國注冊會計師考試2025年會計科目模擬測試試卷含答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告基礎(chǔ)的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.權(quán)責(zé)發(fā)生制2.甲公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，已支付款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在購入當(dāng)期的會計處理中，計入管理費(fèi)用的是（）萬元。A.500B.65C.510D.1153.下列關(guān)于存貨成本計量的表述中，不正確的是（）。A.發(fā)出存貨成本采用先進(jìn)先出法計量的，如果存貨周轉(zhuǎn)率變動，不同會計期間確認(rèn)的發(fā)出存貨成本可能不同B.企業(yè)選擇發(fā)出存貨成本的計價方法，可以隨意變更C.對于周轉(zhuǎn)次數(shù)很少且價值較低的存貨，可以采用個別計價法核算D.存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)沖減管理費(fèi)用4.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目“存貨”的賬面價值為2000萬元，甲公司估計的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2024年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)確認(rèn)的存貨項目的合并報表列報金額為（）萬元。A.2000B.1900C.1800D.21005.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會減少固定資產(chǎn)的賬面價值C.企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值，表明其可能存在閑置或用途變更D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)是固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者之間的較高者6.甲公司2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券1000萬元，債券期限為3年，年利率為6%，市場利率為5%。假定不考慮其他因素，甲公司該債券在2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目的列報金額為（）萬元。A.1000B.1060C.1030D.9507.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于實體商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的情況B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶能夠控制企業(yè)履約過程中持續(xù)產(chǎn)出的商品或服務(wù)的情況C.企業(yè)承諾的商品需要經(jīng)過安裝或檢驗的，只有在安裝或檢驗完畢且客戶接受時才能確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額，不包括代第三方收取的款項8.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項目的賬面余額為80萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目的余額為借方20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項目的列報金額為（）萬元。A.80B.60C.20D.09.下列關(guān)于外幣交易的表述中，正確的是（）。A.外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣財務(wù)報表在折算時，資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，所有者權(quán)益項目采用交易發(fā)生日即期匯率折算C.外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)全部計入當(dāng)期損益D.企業(yè)外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益，計入其他綜合收益10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，該原材料已驗收入庫。甲公司采用實際成本法核算原材料。2024年12月31日，該原材料尚未領(lǐng)用，其市場價值為95萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的列報金額為（）萬元。A.100B.95C.113D.105二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.重要性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性12.甲公司2024年12月購入一臺不需安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，已支付款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，下列各項中，屬于甲公司2024年12月購入該設(shè)備相關(guān)的會計處理影響2024年度利潤表中“管理費(fèi)用”項目金額的有（）。A.計入管理費(fèi)用中的設(shè)備購買價款50萬元B.計入管理費(fèi)用中的設(shè)備增值稅進(jìn)項稅額6.5萬元C.計入管理費(fèi)用中的設(shè)備當(dāng)期折舊額（48/5）萬元D.計入管理費(fèi)用中的設(shè)備預(yù)計凈殘值2萬元13.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計量B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益時，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的處置收入與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益D.長期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回14.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)相同B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末應(yīng)按公允價值調(diào)整其賬面價值，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益C.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值的，差額計入其他綜合收益D.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于原賬面價值的，差額計入當(dāng)期損益15.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為員工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)，屬于短期薪酬B.企業(yè)為員工支付的辭退福利，屬于短期薪酬C.離職后福利，是指企業(yè)為員工提供的一系列退休后的福利，包括養(yǎng)老保險金、企業(yè)年金等D.遞延獎金計劃，是指企業(yè)在未來某個時點根據(jù)績效考核結(jié)果向員工發(fā)放獎金的計劃，其費(fèi)用確認(rèn)通常采用遞延方式16.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)將利潤表中的會計利潤調(diào)整為稅法利潤C(jī).遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，可能影響企業(yè)的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，可能影響企業(yè)的所得稅費(fèi)用17.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體編制的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司個別財務(wù)報表C.編制合并財務(wù)報表需要編制合并工作底稿D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“少數(shù)股東權(quán)益”項目，反映的是子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額18.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末應(yīng)按公允價值調(diào)整其賬面價值，公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實際利率法攤銷利息收入C.企業(yè)發(fā)行債券，債券的發(fā)行價格可能高于、等于或低于其面值D.金融工具的減值，是指金融工具的賬面價值超過其可收回金額19.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)變更會計政策，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理B.企業(yè)變更會計估計，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理C.發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正D.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正20.下列關(guān)于財務(wù)報告的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注B.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表C.利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表D.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，填涂答題卡中信息點；認(rèn)為錯誤的，填涂答題卡中信息點。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。)21.會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。（）22.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置成本確定的價值作為其入賬價值。（）23.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動不計入當(dāng)期損益。（）24.企業(yè)為管理人員支付的工資，計入生產(chǎn)成本。（）25.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。（）26.母公司直接擁有被投資單位50%的有表決權(quán)股份，則該被投資單位必定是母公司的子公司。（）27.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益。（）28.企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會減少所有者權(quán)益。（）29.會計估計變更，是指企業(yè)變更會計政策的情形。（）30.現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映的是企業(yè)本期實現(xiàn)的收入總額。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，只有計算步驟，不答計算過程，或計算步驟不完整，均不得分。答案中的金額單位用萬元表示。)31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為80萬元。（2）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，已支付款項。該批原材料已驗收入庫。（3）發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，其中包含支付辦公設(shè)備折舊2萬元。（4）期末，將交易性金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期損益的金額為5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額、應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項稅額、應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用、應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益分別是多少萬元？32.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目余額為1000萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為20萬元（其中，對A公司應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備5萬元，對B公司應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備15萬元）。甲公司經(jīng)減值測試，認(rèn)為對A公司的應(yīng)收賬款無法收回，需要全額計提壞賬準(zhǔn)備；對B公司的應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元，需要調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計提金額。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的列報金額以及甲公司2024年12月發(fā)生的壞賬損失分別是多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共18分。要求列出計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，只有計算步驟，不答計算過程，或計算步驟不完整，均不得分。答案中的金額單位用萬元表示。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，已支付款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素。（2）6月30日，甲公司對上述管理用設(shè)備計提折舊。（3）12月31日，甲公司對該管理用設(shè)備進(jìn)行減值測試。預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元，假定不考慮其他因素。（4）12月31日，甲公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，已支付款項。該批原材料已驗收入庫。甲公司采用實際成本法核算原材料。12月31日，該原材料的市場價值為90萬元（不含增值稅）。（5）假定不考慮其他因素，甲公司2024年度因上述交易或事項應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用、應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失、應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價損失、2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目、“存貨”項目的列報金額分別是多少萬元？---試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.B4.C5.B6.A7.D8.A9.A10.B二、多項選擇題11.ABCD12.AC13.ABCD14.ABCD15.AC16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABC20.ABCD三、判斷題21.√22.√23.×24.×25.√26.×27.√28.√29.×30.×四、計算分析題31.銷項稅額=100×13%=13（萬元）進(jìn)項稅額=50×13%=6.5（萬元）管理費(fèi)用=10（萬元）公允價值變動收益=5（萬元）32.應(yīng)收賬款列報金額=1000-(5+15-5+15)=975（萬元）壞賬損失=5（對A公司原計提5萬，現(xiàn)全額核銷，增加損失5萬）+(15-(1000-20)/10)=5+11=16（萬元）（注：原對B公司計提15萬，調(diào)整后應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備15萬，但實際僅值900萬，損失11萬）五、綜合題折舊費(fèi)用=200/4/12×6=25（萬元）資產(chǎn)減值損失=200-150-(200/4×6/12)=25（萬元）存貨跌價損失=100-90=10（萬元）固定資產(chǎn)列報金額=200-25-25=150（萬元）存貨列報金額=90（萬元）解析一、單項選擇題1.會計基礎(chǔ)假設(shè)規(guī)定了會計核算的時間范圍、空間范圍和計量基礎(chǔ)，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)，而非會計主體假設(shè)。2.購入設(shè)備支付的價款計入資產(chǎn)成本，其增值稅進(jìn)項稅額（假定可抵扣）不計入當(dāng)期損益，計入應(yīng)交稅費(fèi)。設(shè)備當(dāng)期計提的折舊計入管理費(fèi)用。購買價款和折舊直接影響當(dāng)期利潤表中的管理費(fèi)用。3.發(fā)出存貨成本計價方法（如先進(jìn)先出法）的選擇會影響不同會計期間確認(rèn)的發(fā)出存貨成本和期末存貨成本，進(jìn)而影響利潤。存貨周轉(zhuǎn)率變動也會影響先進(jìn)先出法下不同期間的發(fā)出成本。個別計價法適用于價值較低的存貨，且存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用。選項B表述錯誤，企業(yè)選擇存貨計價方法后，不得隨意變更。4.編制合并報表時，應(yīng)將子公司個別報表中存貨項目按合并報表口徑確認(rèn)的可變現(xiàn)凈值作為合并報表列報金額。子公司存貨賬面價值2000萬元大于可變現(xiàn)凈值1800萬元，應(yīng)確認(rèn)減值損失200萬元。合并報表列報金額應(yīng)以可變現(xiàn)凈值1800萬元為基礎(chǔ)。5.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回（但轉(zhuǎn)銷），表明企業(yè)已判斷資產(chǎn)可能存在減值跡象且價值已不可恢復(fù)。計提減值準(zhǔn)備會減少固定資產(chǎn)的賬面價值。固定資產(chǎn)減值通常與閑置或用途變更有關(guān)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)是可收回金額，是公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者之間的較高者。6.分期付息、到期一次還本的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日“應(yīng)付債券”項目的列報金額通常為其攤余成本。本題不考慮折價或溢價，且未發(fā)生減值，攤余成本等于面值1000萬元。7.收入確認(rèn)時點（時點履行義務(wù)或期間履行義務(wù)）的選擇取決于客戶獲取商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移方式。安裝或檢驗是影響時點確認(rèn)的關(guān)鍵條件，但并非所有情況都需要等待安裝檢驗完畢才確認(rèn)收入，例如客戶自行安裝且企業(yè)不提供安裝服務(wù)。企業(yè)有權(quán)取得的對價金額，扣除代第三方收取的款項（如代扣代繳的個人所得稅）和預(yù)期將退還給客戶的款項。8.“固定資產(chǎn)清理”項目反映的是固定資產(chǎn)清理科目的期末余額。若該科目為借方余額20萬元，表明存在清理凈損失20萬元。資產(chǎn)負(fù)債表列報金額應(yīng)反映該項目的合計金額，即清理過程中發(fā)生的成本80萬元加上清理凈損失20萬元，合計100萬元。9.外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率，所有者權(quán)益項目（除未分配利潤外）通常采用發(fā)生時的即期匯率或平均匯率（取決于報表項目性質(zhì)和折算方法，但合并報表中通常采用子公司發(fā)生時的即期匯率）。外幣交易匯兌損益，部分計入當(dāng)期損益（如交易性金融資產(chǎn)公允價值變動），部分計入其他綜合收益。外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益計入當(dāng)期損益。10.甲公司采用實際成本法核算原材料，購入原材料成本為100萬元，不計入管理費(fèi)用。期末存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與賬面價值的差額計提，即100-95=5（萬元）。資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的列報金額應(yīng)為可變現(xiàn)凈值95萬元。二、多項選擇題11.會計信息質(zhì)量要求是會計核算應(yīng)遵循的基本原則，包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。12.購入設(shè)備支付的價款計入資產(chǎn)成本（管理用設(shè)備計入管理費(fèi)用科目核算），增值稅進(jìn)項稅額計入應(yīng)交稅費(fèi)，不計入管理費(fèi)用。設(shè)備當(dāng)期計提的折舊計入管理費(fèi)用。預(yù)計凈殘值是在計算折舊時考慮的，不影響當(dāng)期管理費(fèi)用金額。13.成本法下，長期股權(quán)投資按初始成本計量。權(quán)益法下，投資企業(yè)隨被投資單位所有者權(quán)益變動調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。處置長期股權(quán)投資時，處置收入與賬面價值的差額計入投資收益。長期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。14.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)類似，按期計提折舊或攤銷，價值變動不計入當(dāng)期損益。公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末按公允價值調(diào)整賬面價值，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值，差額計入其他綜合收益；轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值，差額計入當(dāng)期損益。投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值，差額計入其他綜合收益；轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值，差額計入當(dāng)期損益。15.企業(yè)為員工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)屬于短期薪酬。企業(yè)為員工支付的辭退福利，如果是在職工離職后一次性支付，屬于短期薪酬范疇。離職后福利是企業(yè)為員工提供的一系列退休后的福利，如養(yǎng)老保險金、企業(yè)年金等，不屬于短期薪酬。遞延獎金計劃，如果獎金的授予和支付均在短期內(nèi)完成，可視為短期薪酬；如果在未來某個時點根據(jù)績效考核結(jié)果發(fā)放，通常屬于離職后福利或長期激勵，費(fèi)用確認(rèn)方式需根據(jù)具體情況判斷，不一定總是遞延。16.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是所得稅會計的核算方法。計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，需將利潤表中的會計利潤按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，得到稅法利潤。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)確認(rèn)的暫時性差異對未來所得稅的影響，它們的確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷會影響遞延所得稅費(fèi)用，進(jìn)而影響所得稅費(fèi)用總額。17.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體編制的財務(wù)報表。編制基礎(chǔ)是母公司和子公司個別財務(wù)報表。編制合并財務(wù)報表需要編制合并工作底稿，進(jìn)行抵消處理。合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“少數(shù)股東權(quán)益”項目，反映的是子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額。18.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末按公允價值調(diào)整賬面價值，公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實際利率法攤銷利息收入（或利息費(fèi)用）。企業(yè)發(fā)行債券，債券的發(fā)行價格可能因市場利率、債券條款等因素高于、等于或低于其面值，形成溢價或折價。金融工具的減值，是指金融工具的賬面價值超過其可收回金額。19.變更會計政策，應(yīng)采用未來適用法處理，即新的會計政策適用于變更日及以后發(fā)生的交易或事項。變更會計估計，應(yīng)采用未來適用法處理，即新的會計估計適用于變更日及以后發(fā)生的交易或事項。發(fā)現(xiàn)前期差錯，通常采用追溯重述法更正（除非不切實可行）。對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正。20.財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的文件，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況。利潤表反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。三、判斷題21.會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍，是會計核算主體。22.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，應(yīng)按重置成本確定的價值作為入賬價值，并計入當(dāng)期盈余公積和未分配利潤。23.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。24.企業(yè)為管理人員支付的工資屬于管理費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，不直接計入生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本核算的是直接材料和直接人工以及制造費(fèi)用）。25.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。其中，當(dāng)期所得稅=稅法利潤×所得稅稅率；遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。因此，所得稅費(fèi)用=稅法利潤×所得稅稅率+(遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額)。26.母公司直接擁有被投資單位50%的有表決權(quán)股份，表明對被投資單位具有控制權(quán)，通常構(gòu)成母子公司關(guān)系。但需注意，控制權(quán)可通過直接持股、間接持股或直接與間接持股合計達(dá)到，且存在例外情況（如符合特定條件的非控制性股權(quán)投資）。題目表述“必定”過于絕對，因此錯誤。27.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益，資產(chǎn)成本按轉(zhuǎn)換日的賬面價值確定。28.企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，形成一項負(fù)債（應(yīng)付股利），負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。29.會計估計變更是指企業(yè)對其某項會計估計的變更，例如使用年限、殘值、壞賬準(zhǔn)備計提比例等的變更。會計政策變更是指企業(yè)對所采用的會計政策進(jìn)行的變更。兩者是并列概念。30.現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映的是本期內(nèi)實際收回的現(xiàn)金，包括本期銷售商品本期收到的現(xiàn)金、前期銷售本期收到的現(xiàn)金等，并非等于本期實現(xiàn)的收入總額（收入總額可能包含未收到現(xiàn)金的部分，如應(yīng)收賬款增加所確認(rèn)的收入）。四、計算分析題31.銷項稅額=100×13%=13（萬元）進(jìn)項稅額=50×13%=6.5（萬元）管理費(fèi)用=10（萬元，包含折舊2萬元，折舊計入管理費(fèi)用部分為2萬元）公允價值變動收益=5（萬元）解析：（1）銷售商品確認(rèn)收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元。（2）購入原材料成本50萬元，增值稅進(jìn)項稅額6.5萬元。（3）發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，其中包含辦公設(shè)備折舊2萬元，計入管理費(fèi)用。（4）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升5萬元，計入公允價值變動收益。（5）增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、管理費(fèi)用、公允價值變動收益分別是13萬元、6.5萬元、10萬元、5萬元。32.應(yīng)收賬款列報金額=原余額-應(yīng)計提/核銷的壞賬準(zhǔn)備原壞賬準(zhǔn)備余額=20萬元（其中A公司5萬，B公司15萬）未來可收回金額：A公司：無法收回，應(yīng)全額計提，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=0-(-5)=5（萬元）B公司：預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值900萬元，原計提15萬，按比例計提=900/1000×15=13.5（萬元），需補(bǔ)提=13.5-15=-1.5（萬元），即轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備1.5萬元調(diào)整后總壞賬準(zhǔn)備=5（對A公司）+(15-13.5)（對B公司）=5+1.5=6.5（萬元）調(diào)整前總壞賬準(zhǔn)備=20萬元需調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備總額=6.5-20=-13.5（萬元），即轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備13.5萬元調(diào)整后的應(yīng)收賬款列報金額=1000-(20-13.5)=1000-6.5=993.5（萬元）甲公司2024年發(fā)生的壞賬損失=（對A公司原計提5萬，現(xiàn)全額核銷，增加損失5萬）+（對B公司原計提15萬，調(diào)整后應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備15萬，但實際僅值900萬，