2025年注冊稅務(wù)審計師考試《稅務(wù)審計程序》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員首先需要進(jìn)行的工作是（）A.確定審計對象B.收集審計證據(jù)C.制定審計方案D.編寫審計報告答案：A解析：稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段的首要任務(wù)是確定審計對象，這是后續(xù)所有工作的基礎(chǔ)。只有明確了審計對象，才能進(jìn)一步收集相關(guān)證據(jù)、制定具體的審計方案，并在審計完成后撰寫報告。因此，確定審計對象是首要步驟。2.在稅務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在賬外資金，此時應(yīng)采取的措施是（）A.直接進(jìn)行詢問B.調(diào)查資金流向C.立即停止審計工作D.上報稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B解析：發(fā)現(xiàn)賬外資金時，審計人員應(yīng)首先調(diào)查資金流向，以了解資金的性質(zhì)和用途，判斷是否存在違規(guī)行為。直接詢問可能無法獲得有效信息，停止審計工作會影響審計進(jìn)度，上報稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在初步調(diào)查后根據(jù)情況決定。因此，調(diào)查資金流向是恰當(dāng)?shù)牡谝徊健?.稅務(wù)審計中，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試的主要目的是（）A.證明內(nèi)部控制制度完全有效B.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷C.避免審計風(fēng)險D.審計人員自我保護(hù)答案：B解析：測試內(nèi)部控制制度的主要目的是發(fā)現(xiàn)其缺陷，從而確定哪些環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)審計。測試結(jié)果有助于審計人員評估內(nèi)部控制的風(fēng)險水平，并制定更有效的審計程序。證明其完全有效是不現(xiàn)實(shí)的，避免審計風(fēng)險和自我保護(hù)不是測試的主要目的。4.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要獲取被審計單位的會計憑證，以下哪項不是獲取憑證的正當(dāng)途徑（）A.要求被審計單位提供B.直接從被審計單位賬簿中抽取C.委托第三方機(jī)構(gòu)提供D.通過法院強(qiáng)制執(zhí)行獲取答案：B解析：獲取會計憑證應(yīng)通過正當(dāng)途徑，包括要求被審計單位提供、委托第三方機(jī)構(gòu)提供或在必要時通過法院強(qiáng)制執(zhí)行。直接從賬簿中抽取可能破壞憑證的完整性，不是合規(guī)的獲取方式。因此，直接抽取不是正當(dāng)途徑。5.稅務(wù)審計報告中，對于發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)首先（）A.提出整改建議B.列明問題事實(shí)C.給出處罰意見D.指出問題責(zé)任人答案：B解析：稅務(wù)審計報告中對發(fā)現(xiàn)問題的描述應(yīng)首先列明問題事實(shí)，確保描述清晰、準(zhǔn)確，為后續(xù)的分析和建議提供依據(jù)。提出整改建議、給出處罰意見和指出責(zé)任人都應(yīng)在事實(shí)描述之后進(jìn)行。因此，列明問題事實(shí)是首要步驟。6.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要關(guān)注被審計單位的關(guān)聯(lián)交易，以下哪項不是關(guān)聯(lián)交易的典型特征（）A.交易價格與非關(guān)聯(lián)方相同B.交易條件優(yōu)于非關(guān)聯(lián)方C.交易頻繁發(fā)生D.交易對手方與被審計單位存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系答案：A解析：關(guān)聯(lián)交易通常指交易對手方與被審計單位存在直接或間接的控制、共同控制或重大影響關(guān)系，其特征可能包括交易條件優(yōu)于非關(guān)聯(lián)方、交易頻繁發(fā)生以及交易對手方與被審計單位存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系等。交易價格與非關(guān)聯(lián)方相同通常不屬于關(guān)聯(lián)交易的典型特征，因為關(guān)聯(lián)交易往往存在價格不公允的情況。7.在稅務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在虛開發(fā)票行為，此時應(yīng)采取的措施是（）A.立即收繳發(fā)票B.調(diào)查發(fā)票的真實(shí)性C.停止被審計單位的經(jīng)營活動D.直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報答案：B解析：發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票行為時，審計人員應(yīng)首先調(diào)查發(fā)票的真實(shí)性，核實(shí)發(fā)票的來源、內(nèi)容和用途，以確定是否存在違規(guī)行為。立即收繳發(fā)票、停止經(jīng)營活動和直接舉報都應(yīng)在調(diào)查清楚事實(shí)后進(jìn)行。因此，調(diào)查發(fā)票的真實(shí)性是恰當(dāng)?shù)牡谝徊健?.稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員收集被審計單位資料的主要目的是（）A.了解被審計單位的經(jīng)營狀況B.確定審計重點(diǎn)C.編寫審計報告D.減少審計工作量答案：B解析：收集被審計單位資料的主要目的是為了確定審計重點(diǎn)，通過分析資料了解被審計單位的財務(wù)狀況、稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)等，從而制定更有針對性的審計方案。了解經(jīng)營狀況、編寫審計報告和減少審計工作量都是審計過程中的環(huán)節(jié)，但不是收集資料的主要目的。9.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要關(guān)注被審計單位的稅負(fù)水平，以下哪項不是影響稅負(fù)水平的因素（）A.行業(yè)特點(diǎn)B.企業(yè)規(guī)模C.審計人員經(jīng)驗D.政策優(yōu)惠答案：C解析：影響被審計單位稅負(fù)水平的因素包括行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模、政策優(yōu)惠等。審計人員的經(jīng)驗主要影響審計工作的質(zhì)量和效率，與稅負(fù)水平無直接關(guān)系。因此，審計人員經(jīng)驗不是影響稅負(fù)水平的因素。10.稅務(wù)審計報告完成后，審計人員需要將報告提交給（）A.被審計單位管理層B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.財政部門答案：B解析：稅務(wù)審計報告完成后，審計人員需要將報告提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)報告內(nèi)容進(jìn)行后續(xù)處理，如稅務(wù)檢查、行政處罰等。提交給被審計單位管理層、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或財政部門都不是報告的主要提交對象。因此，提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)是正確的做法。11.稅務(wù)審計過程中，審計人員對被審計單位的賬簿記錄進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的主要目的是（）A.評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性B.驗證賬簿記錄的真實(shí)性和完整性C.分析被審計單位的盈利能力D.確定審計報告的意見類型答案：B解析：細(xì)節(jié)測試的主要目的是通過檢查個別交易或事項，驗證賬簿記錄的真實(shí)性和完整性。評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性通常通過內(nèi)部控制測試進(jìn)行。分析盈利能力和確定審計報告意見類型屬于更高層次的審計判斷，不是細(xì)節(jié)測試的直接目的。因此，驗證賬簿記錄的真實(shí)性和完整性是細(xì)節(jié)測試的核心目標(biāo)。12.在稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員收集被審計單位納稅申報資料的主要目的是（）A.了解被審計單位的行業(yè)狀況B.評估納稅申報的合規(guī)性C.預(yù)測被審計單位的未來收益D.確定審計小組的成員構(gòu)成答案：B解析：收集納稅申報資料的主要目的是評估納稅申報的合規(guī)性，通過檢查申報表的內(nèi)容、計算過程和附報資料，初步判斷被審計單位是否存在稅務(wù)風(fēng)險。了解行業(yè)狀況、預(yù)測未來收益和確定審計小組成員都與收集納稅申報資料的主要目的無關(guān)。因此，評估納稅申報的合規(guī)性是收集這些資料的核心目的。13.稅務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在應(yīng)稅收入未入賬的情況，此時應(yīng)采取的措施是（）A.直接要求被審計單位補(bǔ)記收入并繳稅B.調(diào)查該部分收入的存在性和合法性C.停止對該戶的審計工作D.立即向新聞媒體曝光答案：B解析：發(fā)現(xiàn)應(yīng)稅收入未入賬時，審計人員應(yīng)首先調(diào)查該部分收入的存在性和合法性，核實(shí)收入的性質(zhì)、來源和是否應(yīng)繳納相關(guān)稅費(fèi)。直接要求補(bǔ)記、停止審計或曝光都應(yīng)在調(diào)查清楚事實(shí)后進(jìn)行。因此，調(diào)查收入的存在性和合法性是恰當(dāng)?shù)牡谝徊健?4.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要獲取被審計單位的合同文件，以下哪項不是獲取合同的正當(dāng)途徑（）A.要求被審計單位提供B.從被審計單位的檔案中復(fù)制C.通過法院強(qiáng)制執(zhí)行獲取D.直接詢問合同對方獲取答案：D解析：獲取合同文件應(yīng)通過正當(dāng)途徑，包括要求被審計單位提供、從其檔案中復(fù)制或必要時通過法院強(qiáng)制執(zhí)行。直接詢問合同對方獲取合同可能無法獲得完整或有效的合同文本，不是合規(guī)的獲取方式。因此，直接詢問合同對方獲取不是正當(dāng)途徑。15.稅務(wù)審計報告中，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)提供的建議類型是（）A.法律責(zé)任建議B.財務(wù)處理建議C.稅務(wù)合規(guī)建議D.管理改進(jìn)建議答案：C解析：稅務(wù)審計報告中對審計發(fā)現(xiàn)問題的建議應(yīng)主要是稅務(wù)合規(guī)建議，旨在幫助被審計單位糾正稅務(wù)處理上的偏差，符合稅法規(guī)定。法律責(zé)任建議通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，財務(wù)處理建議是會計層面的，管理改進(jìn)建議可能過于寬泛。因此，稅務(wù)合規(guī)建議是最直接和核心的建議類型。16.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要關(guān)注被審計單位的成本費(fèi)用，以下哪項不是成本費(fèi)用的典型特征（）A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)B.預(yù)期能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益C.已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的支出D.能夠用貨幣計量答案：B解析：成本費(fèi)用的典型特征包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)、已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的支出、能夠用貨幣計量等。成本費(fèi)用是已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的支出，旨在減少或維持經(jīng)濟(jì)利益，而不是預(yù)期能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，因為費(fèi)用本身是支出。因此，預(yù)期能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益不是成本費(fèi)用的典型特征。17.稅務(wù)審計過程中，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，主要目的是（）A.證明內(nèi)部控制制度完全有效B.確定審計程序的性質(zhì)、范圍和時間安排C.替代被審計單位的內(nèi)部控制D.審計人員自我保護(hù)答案：B解析：評估內(nèi)部控制制度的主要目的是確定審計程序的性質(zhì)、范圍和時間安排。通過評估內(nèi)部控制的風(fēng)險水平，審計人員可以判斷哪些環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)審計，哪些環(huán)節(jié)可以依賴內(nèi)部控制減少審計工作量。證明其完全有效是不現(xiàn)實(shí)的，替代內(nèi)部控制和自我保護(hù)都不是評估的主要目的。18.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要獲取被審計單位的銀行對賬單，以下哪項不是獲取對賬單的正當(dāng)途徑（）A.要求被審計單位提供B.直接從被審計單位的銀行獲取C.委托第三方機(jī)構(gòu)提供D.通過法院強(qiáng)制執(zhí)行獲取答案：B解析：獲取銀行對賬單應(yīng)通過正當(dāng)途徑，包括要求被審計單位提供、委托第三方機(jī)構(gòu)提供或在必要時通過法院強(qiáng)制執(zhí)行。直接從被審計單位的銀行獲取對賬單可能涉及銀行保密規(guī)定，并非常規(guī)或合規(guī)的獲取方式。因此，直接從銀行獲取不是正當(dāng)途徑。19.稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員與被審計單位溝通的主要目的是（）A.了解被審計單位的審計需求B.確定審計范圍和重點(diǎn)C.協(xié)調(diào)審計時間和費(fèi)用D.獲取被審計單位的審計意見答案：B解析：審計準(zhǔn)備階段與被審計單位溝通的主要目的是確定審計范圍和重點(diǎn)，通過溝通了解被審計單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)等，為制定審計方案提供依據(jù)。了解審計需求、協(xié)調(diào)時間和費(fèi)用以及獲取審計意見都是溝通的內(nèi)容，但確定審計范圍和重點(diǎn)是最核心的目的。20.在稅務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在稅務(wù)籌劃行為，此時應(yīng)采取的措施是（）A.立即認(rèn)定該行為為稅務(wù)籌劃B.調(diào)查該行為的合法性和合規(guī)性C.建議被審計單位停止該行為D.直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報答案：B解析：發(fā)現(xiàn)被審計單位存在稅務(wù)籌劃行為時，審計人員應(yīng)首先調(diào)查該行為的合法性和合規(guī)性，判斷其是否符合稅法規(guī)定，是否存在逃避繳納稅款等違法行為。立即認(rèn)定、建議停止或直接舉報都應(yīng)在調(diào)查清楚事實(shí)后進(jìn)行。因此，調(diào)查行為的合法性和合規(guī)性是恰當(dāng)?shù)牡谝徊?。二、多選題1.稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員收集被審計單位資料時，需要收集哪些內(nèi)容（）A.會計憑證B.納稅申報表C.審計通知書D.內(nèi)部控制制度文件E.資產(chǎn)負(fù)債表答案：BDE解析：稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員收集被審計單位資料主要目的是了解情況、識別風(fēng)險、確定審計重點(diǎn)。需要收集納稅申報表（了解納稅情況）、內(nèi)部控制制度文件（評估控制風(fēng)險）以及資產(chǎn)負(fù)債表（了解財務(wù)狀況）。會計憑證通常在細(xì)節(jié)測試階段根據(jù)需要獲取，審計通知書是審計啟動后的文件，不是預(yù)先收集的資料。因此，納稅申報表、內(nèi)部控制制度文件和資產(chǎn)負(fù)債表是需要收集的內(nèi)容。2.稅務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，哪些可能表明存在稅務(wù)風(fēng)險（）A.交易頻繁但金額較小B.關(guān)聯(lián)交易價格與非關(guān)聯(lián)方顯著不同C.大額資金異常流向D.稅負(fù)水平遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平且無合理解釋E.會計科目使用異常答案：BCDE解析：稅務(wù)風(fēng)險通常與異?；虿缓弦?guī)的稅務(wù)處理相關(guān)。交易頻繁但金額較小可能隱藏逃避稅行為；關(guān)聯(lián)交易價格與非關(guān)聯(lián)方顯著不同可能存在轉(zhuǎn)移利潤或避稅；大額資金異常流向可能涉及逃稅或洗錢等；稅負(fù)水平遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平且無合理解釋可能存在偷稅；會計科目使用異?？赡芊从迟~務(wù)處理不規(guī)范或隱藏收入/成本。因此，這些情況都可能表明存在稅務(wù)風(fēng)險。3.在稅務(wù)審計過程中，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試后，可能得出哪些結(jié)論（）A.內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效B.內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷C.內(nèi)部控制運(yùn)行有效D.內(nèi)部控制運(yùn)行無效E.內(nèi)部控制完全無效答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測試的目的就是評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況。測試后，審計人員可能得出內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效、設(shè)計存在缺陷但運(yùn)行有效、設(shè)計合理但運(yùn)行無效、設(shè)計存在缺陷且運(yùn)行無效等多種結(jié)論。不存在完全有效或完全無效的絕對情況，因為內(nèi)部控制總有改進(jìn)空間。因此，ABCD都是可能的結(jié)論。4.稅務(wù)審計報告中，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員通常會如何處理（）A.在報告中列明問題事實(shí)B.分析問題產(chǎn)生的原因C.提出糾正或改進(jìn)建議D.給出處罰意見E.確定問題的責(zé)任人員答案：ABC解析：稅務(wù)審計報告中對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理通常包括列明問題事實(shí)（A）、分析問題產(chǎn)生的原因（B）以及提出糾正或改進(jìn)建議（C），以幫助被審計單位改進(jìn)稅務(wù)管理。處罰意見（D）通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審計結(jié)果決定，審計人員不直接給出。確定問題的責(zé)任人員（E）雖然重要，但報告可能側(cè)重于問題本身而非具體人員責(zé)任，除非責(zé)任重大且明確。因此，ABC是審計報告中常見的處理方式。5.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要關(guān)注被審計單位的哪些憑證（）A.會計憑證B.納稅申報表C.發(fā)票D.合同E.銀行對賬單答案：ACDE解析：稅務(wù)審計中需要關(guān)注的憑證主要包括能夠證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、支持會計記錄和稅務(wù)計算的憑證。會計憑證（A）是基礎(chǔ)記錄；發(fā)票（C）是確認(rèn)收入和成本的重要憑證，尤其與增值稅等稅種相關(guān)；合同（D）是確認(rèn)業(yè)務(wù)內(nèi)容、定價依據(jù)的重要文件；銀行對賬單（E）是核對資金往來、發(fā)現(xiàn)異常流出的重要依據(jù)。納稅申報表（B）是納稅結(jié)果的反映，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生或支撐的憑證。因此，ACDE是需要關(guān)注的關(guān)鍵憑證。6.稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員確定審計重點(diǎn)時需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計單位的規(guī)模C.被審計單位的稅負(fù)水平D.被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險評估E.國家最新的稅收政策答案：ABCDE解析：確定審計重點(diǎn)是一個綜合性的判斷過程，需要考慮多方面因素。被審計單位的行業(yè)特點(diǎn)（A）決定了主要的稅種和業(yè)務(wù)風(fēng)險；規(guī)模（B）影響業(yè)務(wù)量和潛在風(fēng)險金額；稅負(fù)水平（C）異常可能意味著稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制風(fēng)險評估（D）直接決定了審計程序的重點(diǎn)和范圍；國家最新的稅收政策（E）是判斷納稅合規(guī)性的依據(jù)。因此，所有這些因素都需要考慮。7.稅務(wù)審計過程中，審計人員可以通過哪些方法收集審計證據(jù)（）A.檢查會計記錄B.詢問被審計單位人員C.觀察業(yè)務(wù)流程D.函證外部機(jī)構(gòu)E.分析性復(fù)核答案：ABCDE解析：稅務(wù)審計證據(jù)的收集方法多種多樣，包括檢查會計記錄（A）、詢問被審計單位人員（B）、觀察業(yè)務(wù)流程（C）、函證外部機(jī)構(gòu)（如銀行、供應(yīng)商等，D）以及運(yùn)用分析性復(fù)核（E）等。這些方法可以單獨(dú)或結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，ABCDE都是有效的證據(jù)收集方法。8.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要關(guān)注被審計單位的關(guān)聯(lián)交易，以下哪些是關(guān)聯(lián)交易的典型特征（）A.交易對手方與被審計單位存在控制關(guān)系B.交易價格公允C.交易條件與非關(guān)聯(lián)方不同D.交易頻繁發(fā)生E.交易對手方與被審計單位存在重大影響關(guān)系答案：ACDE解析：關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易。關(guān)聯(lián)方的典型特征包括存在控制關(guān)系（A）、共同控制關(guān)系（通常隱含在控制或重大影響中）或重大影響關(guān)系（E）。關(guān)聯(lián)交易的特征往往表現(xiàn)為交易條件與非關(guān)聯(lián)方不同（C），可能存在價格不公允的情況，這也可能是審計關(guān)注的重點(diǎn)。交易頻繁發(fā)生（D）也是關(guān)聯(lián)交易常見的情況。交易價格公允（B）通常不是關(guān)聯(lián)交易的典型特征，反而價格不公允可能更值得關(guān)注。因此，ACDE是關(guān)聯(lián)交易的典型特征。9.稅務(wù)審計報告完成后，審計人員需要將報告提交給哪些機(jī)構(gòu)或人員（）A.被審計單位B.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.財政部門E.被審計單位管理層答案：ABC解析：稅務(wù)審計報告的主要提交對象包括被審計單位（A，以便其了解情況并整改）、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（B，作為內(nèi)部管理）和稅務(wù)機(jī)關(guān)（C，作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，依據(jù)報告進(jìn)行處理）。財政部門（D）通常不是直接接收審計報告的對象，除非有特殊規(guī)定。被審計單位管理層（E）已經(jīng)通過報告副本了解情況，不是主要的提交對象。因此，主要提交給被審計單位、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)。10.稅務(wù)審計過程中，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試時，可能執(zhí)行的程序包括哪些（）A.詢問被審計單位人員B.檢查內(nèi)部控制制度的文檔記錄C.觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況D.選擇交易樣本進(jìn)行測試E.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序答案：ABCDE解析：測試內(nèi)部控制制度的有效性可以通過多種程序進(jìn)行。詢問被審計單位人員（A）可以了解他們對制度的理解程度；檢查內(nèi)部控制制度的文檔記錄（B）可以評估制度的設(shè)計和文檔化程度；觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況（C）可以直接了解制度的實(shí)際運(yùn)行情況；選擇交易樣本進(jìn)行測試（D）可以檢查制度在具體業(yè)務(wù)中的執(zhí)行效果；重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序（E）是驗證制度是否按設(shè)計運(yùn)行的有效方法。因此，ABCDE都是測試內(nèi)部控制制度時可能執(zhí)行的程序。11.稅務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，哪些可能表明存在稅務(wù)風(fēng)險（）A.交易頻繁但金額較小B.關(guān)聯(lián)交易價格與非關(guān)聯(lián)方顯著不同C.大額資金異常流向D.稅負(fù)水平遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平且無合理解釋E.會計科目使用異常答案：BCDE解析：稅務(wù)風(fēng)險通常與異常或不合規(guī)的稅務(wù)處理相關(guān)。交易頻繁但金額較小可能隱藏逃避稅行為；關(guān)聯(lián)交易價格與非關(guān)聯(lián)方顯著不同可能存在轉(zhuǎn)移利潤或避稅；大額資金異常流向可能涉及逃稅或洗錢等；稅負(fù)水平遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平且無合理解釋可能存在偷稅；會計科目使用異?？赡芊从迟~務(wù)處理不規(guī)范或隱藏收入/成本。因此，這些情況都可能表明存在稅務(wù)風(fēng)險。12.在稅務(wù)審計過程中，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試后，可能得出哪些結(jié)論（）A.內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效B.內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷C.內(nèi)部控制運(yùn)行有效D.內(nèi)部控制運(yùn)行無效E.內(nèi)部控制完全無效答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測試的目的就是評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況。測試后，審計人員可能得出內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效、設(shè)計存在缺陷但運(yùn)行有效、設(shè)計合理但運(yùn)行無效、設(shè)計存在缺陷且運(yùn)行無效等多種結(jié)論。不存在完全有效或完全無效的絕對情況，因為內(nèi)部控制總有改進(jìn)空間。因此，ABCD都是可能的結(jié)論。13.稅務(wù)審計報告中，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員通常會如何處理（）A.在報告中列明問題事實(shí)B.分析問題產(chǎn)生的原因C.提出糾正或改進(jìn)建議D.給出處罰意見E.確定問題的責(zé)任人員答案：ABC解析：稅務(wù)審計報告中對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理通常包括列明問題事實(shí)（A）、分析問題產(chǎn)生的原因（B）以及提出糾正或改進(jìn)建議（C），以幫助被審計單位改進(jìn)稅務(wù)管理。處罰意見（D）通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審計結(jié)果決定，審計人員不直接給出。確定問題的責(zé)任人員（E）雖然重要，但報告可能側(cè)重于問題本身而非具體人員責(zé)任，除非責(zé)任重大且明確。因此，ABC是審計報告中常見的處理方式。14.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要關(guān)注被審計單位的哪些憑證（）A.會計憑證B.納稅申報表C.發(fā)票D.合同E.銀行對賬單答案：ACDE解析：稅務(wù)審計中需要關(guān)注的憑證主要包括能夠證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、支持會計記錄和稅務(wù)計算的憑證。會計憑證（A）是基礎(chǔ)記錄；發(fā)票（C）是確認(rèn)收入和成本的重要憑證，尤其與增值稅等稅種相關(guān)；合同（D）是確認(rèn)業(yè)務(wù)內(nèi)容、定價依據(jù)的重要文件；銀行對賬單（E）是核對資金往來、發(fā)現(xiàn)異常流出的重要依據(jù)。納稅申報表（B）是納稅結(jié)果的反映，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生或支撐的憑證。因此，ACDE是需要關(guān)注的關(guān)鍵憑證。15.稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員確定審計重點(diǎn)時需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計單位的規(guī)模C.被審計單位的稅負(fù)水平D.被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險評估E.國家最新的稅收政策答案：ABCDE解析：確定審計重點(diǎn)是一個綜合性的判斷過程，需要考慮多方面因素。被審計單位的行業(yè)特點(diǎn)（A）決定了主要的稅種和業(yè)務(wù)風(fēng)險；規(guī)模（B）影響業(yè)務(wù)量和潛在風(fēng)險金額；稅負(fù)水平（C）異?？赡芤馕吨悇?wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制風(fēng)險評估（D）直接決定了審計程序的重點(diǎn)和范圍；國家最新的稅收政策（E）是判斷納稅合規(guī)性的依據(jù)。因此，所有這些因素都需要考慮。16.稅務(wù)審計過程中，審計人員可以通過哪些方法收集審計證據(jù)（）A.檢查會計記錄B.詢問被審計單位人員C.觀察業(yè)務(wù)流程D.函證外部機(jī)構(gòu)E.分析性復(fù)核答案：ABCDE解析：稅務(wù)審計證據(jù)的收集方法多種多樣，包括檢查會計記錄（A）、詢問被審計單位人員（B）、觀察業(yè)務(wù)流程（C）、函證外部機(jī)構(gòu)（如銀行、供應(yīng)商等，D）以及運(yùn)用分析性復(fù)核（E）等。這些方法可以單獨(dú)或結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，ABCDE都是有效的證據(jù)收集方法。17.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，需要關(guān)注被審計單位的關(guān)聯(lián)交易，以下哪些是關(guān)聯(lián)交易的典型特征（）A.交易對手方與被審計單位存在控制關(guān)系B.交易價格公允C.交易條件與非關(guān)聯(lián)方不同D.交易頻繁發(fā)生E.交易對手方與被審計單位存在重大影響關(guān)系答案：ACDE解析：關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易。關(guān)聯(lián)方的典型特征包括存在控制關(guān)系（A）、共同控制關(guān)系（通常隱含在控制或重大影響中）或重大影響關(guān)系（E）。關(guān)聯(lián)交易的特征往往表現(xiàn)為交易條件與非關(guān)聯(lián)方不同（C），可能存在價格不公允的情況，這也可能是審計關(guān)注的重點(diǎn)。交易頻繁發(fā)生（D）也是關(guān)聯(lián)交易常見的情況。交易價格公允（B）通常不是關(guān)聯(lián)交易的典型特征，反而價格不公允可能更值得關(guān)注。因此，ACDE是關(guān)聯(lián)交易的典型特征。18.稅務(wù)審計報告完成后，審計人員需要將報告提交給哪些機(jī)構(gòu)或人員（）A.被審計單位B.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.財政部門E.被審計單位管理層答案：ABC解析：稅務(wù)審計報告的主要提交對象包括被審計單位（A，以便其了解情況并整改）、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（B，作為內(nèi)部管理）和稅務(wù)機(jī)關(guān)（C，作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，依據(jù)報告進(jìn)行處理）。財政部門（D）通常不是直接接收審計報告的對象，除非有特殊規(guī)定。被審計單位管理層（E）已經(jīng)通過報告副本了解情況，不是主要的提交對象。因此，主要提交給被審計單位、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)。19.稅務(wù)審計過程中，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試時，可能執(zhí)行的程序包括哪些（）A.詢問被審計單位人員B.檢查內(nèi)部控制制度的文檔記錄C.觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況D.選擇交易樣本進(jìn)行測試E.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序答案：ABCDE解析：測試內(nèi)部控制制度的有效性可以通過多種程序進(jìn)行。詢問被審計單位人員（A）可以了解他們對制度的理解程度；檢查內(nèi)部控制制度的文檔記錄（B）可以評估制度的設(shè)計和文檔化程度；觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況（C）可以直接了解制度的實(shí)際運(yùn)行情況；選擇交易樣本進(jìn)行測試（D）可以檢查制度在具體業(yè)務(wù)中的執(zhí)行效果；重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序（E）是驗證制度是否按設(shè)計運(yùn)行的有效方法。因此，ABCDE都是測試內(nèi)部控制制度時可能執(zhí)行的程序。20.稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員收集被審計單位資料時，需要收集哪些內(nèi)容（）A.會計憑證B.納稅申報表C.審計通知書D.內(nèi)部控制制度文件E.資產(chǎn)負(fù)債表答案：BDE解析：稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員收集被審計單位資料主要目的是了解情況、識別風(fēng)險、確定審計重點(diǎn)。需要收集納稅申報表（B，了解納稅情況）、內(nèi)部控制制度文件（D，評估控制風(fēng)險）以及資產(chǎn)負(fù)債表（E，了解財務(wù)狀況）。會計憑證（A）通常在細(xì)節(jié)測試階段根據(jù)需要獲取，審計通知書（C）是審計啟動后的文件，不是預(yù)先收集的資料。因此，納稅申報表、內(nèi)部控制制度文件和資產(chǎn)負(fù)債表是需要收集的內(nèi)容。三、判斷題1.稅務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項尚未申報的應(yīng)稅收入，此時應(yīng)立即中止審計工作，等待被審計單位完成申報后再繼續(xù)。（）答案：錯誤解析：稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)稅收入未申報是重要的審計發(fā)現(xiàn)，需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，并確認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險。審計人員應(yīng)繼續(xù)完成審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評估相關(guān)風(fēng)險，并在審計報告中反映此問題。立即中止審計工作會延誤審計進(jìn)程，不利于全面評估被審計單位的稅務(wù)狀況和風(fēng)險。因此，題目表述錯誤。2.稅務(wù)審計報告應(yīng)由被審計單位的管理層審閱并簽字確認(rèn)。（）答案：錯誤解析：稅務(wù)審計報告是審計人員對被審計單位稅務(wù)事項發(fā)表的專業(yè)意見，應(yīng)由獨(dú)立的審計人員編制并簽名。被審計單位的管理層審閱報告是為了了解審計發(fā)現(xiàn)和建議，并可能進(jìn)行反駁或補(bǔ)充說明，但審計報告的最終責(zé)任在于審計人員，管理層沒有簽字確認(rèn)的義務(wù)，也不能替代審計人員的專業(yè)意見。因此，題目表述錯誤。3.在稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，確定審計范圍的主要依據(jù)是被審計單位的經(jīng)營規(guī)模。（）答案：錯誤解析：確定稅務(wù)審計范圍的主要依據(jù)是審計目標(biāo)、被審計單位的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、稅務(wù)風(fēng)險狀況以及審計資源的限制等因素，而不僅僅是經(jīng)營規(guī)模。大型企業(yè)和小型企業(yè)可能面臨不同的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，審計范圍應(yīng)有所側(cè)重。因此，題目表述錯誤。4.稅務(wù)審計過程中，審計人員可以通過觀察被審計單位倉庫的庫存管理情況來測試其收入確認(rèn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。（）答案：錯誤解析：觀察倉庫庫存管理情況主要與存貨管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制相關(guān)，對于測試收入確認(rèn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制作用有限。收入確認(rèn)的測試通常需要關(guān)注銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、開票記錄等。因此，題目表述錯誤。5.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，稅務(wù)審計過程中審計人員就可以完全依賴內(nèi)部控制，不再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯誤解析：即使被審計單位內(nèi)部控制健全有效，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，審計人員仍然需要執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以驗證會計記錄和納稅申報的真實(shí)性、完整性。完全依賴內(nèi)部控制而不執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序是不符合審計準(zhǔn)則要求的。因此，題目表述錯誤。6.稅務(wù)審計報告的意見類型只有無保留意見一種。（）答案：錯誤解析：稅務(wù)審計報告的意見類型可能包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。當(dāng)審計范圍受到限制或發(fā)現(xiàn)重大錯報且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可能會出具非無保留意見的報告。因此，題目表述錯誤。7.審計人員在進(jìn)行稅務(wù)審計時，只需要關(guān)注被審計單位的賬簿和憑證等內(nèi)部資料。（）答案：錯誤解析：稅務(wù)審計不僅需要關(guān)注被審計單位的內(nèi)部資料，如賬簿、憑證等，還需要獲取和查閱外部資料，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅記錄、銀行對賬單、外部審計報告（如果適用）、合同文件等，以獲取更全面的信息和證據(jù)。因此，題目表述錯誤。8.關(guān)聯(lián)交易一定是避稅行為，需要重點(diǎn)審計。（）答案：錯誤解析：關(guān)聯(lián)交易本身并不必然是避稅行為，其目的是為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置或風(fēng)險共擔(dān)。審計人員需要關(guān)注的是關(guān)聯(lián)交易是否按照公允價格進(jìn)行，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、避稅等情形。因此，并非所有關(guān)聯(lián)交易都需要重點(diǎn)審計，審計重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定。題目表述過于絕對，因此錯誤。9.稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員與被審計單位溝通的主要目的是獲取審計費(fèi)用。（）答案：錯誤解析：稅務(wù)審計準(zhǔn)備階段，審計人員與被審計單位溝通的主要目的是了解被審計單位的業(yè)務(wù)和稅務(wù)狀況、協(xié)商審計時間安排、明確審計范圍和重點(diǎn)、介紹審計人員組成等，以便順利開展審計工作。獲取審計費(fèi)用通常在審計項目確定后通過合同約定，不是與被審計單位溝通的主要目的。因此，題目表述錯誤。10.稅務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)的問題都應(yīng)由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人最終確認(rèn)。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)經(jīng)過初步核實(shí)和評估，然后形成審計記錄，并在審計報告中進(jìn)行反映。對于重大問題，可能需要審計