福建省國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（含3科）模擬試題及答案(2025年)1.單選題（每題1分，共80分）1.1某跨國(guó)集團(tuán)在福建自貿(mào)區(qū)設(shè)立亞太共享中心，計(jì)劃將采購(gòu)、應(yīng)付、資金三條流程集中處理。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估流程遷移風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，最應(yīng)優(yōu)先關(guān)注下列哪一項(xiàng)？A.共享中心IT系統(tǒng)與境外ERP版本差異B.采購(gòu)合同模板與東道國(guó)法律沖突C.資金池跨境回流的外匯管制時(shí)效D.應(yīng)付賬款崗位是否執(zhí)行了強(qiáng)制休假制度答案：C1.2根據(jù)IIA《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“增加和保護(hù)組織價(jià)值”這一內(nèi)部審計(jì)使命？A.出具無(wú)保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表B.發(fā)現(xiàn)采購(gòu)招標(biāo)中的串通投標(biāo)并挽回?fù)p失C.降低外部審計(jì)費(fèi)用D.縮短存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)答案：B1.3福建某港口物流公司采用無(wú)人機(jī)對(duì)堆場(chǎng)進(jìn)行盤點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)其盤點(diǎn)準(zhǔn)確性時(shí)，最適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵篈.系統(tǒng)抽樣B.貨幣單位抽樣C.停走抽樣D.屬性抽樣答案：A1.4在測(cè)試“出口貨物報(bào)關(guān)單與提單一致性”控制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外率4.2%，容忍偏差率5%，預(yù)期偏差率3%。下列哪項(xiàng)結(jié)論正確？A.降低控制風(fēng)險(xiǎn)B.擴(kuò)大樣本量C.減少實(shí)質(zhì)性程序D.直接出具否定意見答案：B1.5審計(jì)師使用CAATs比對(duì)供應(yīng)商主數(shù)據(jù)與員工銀行賬號(hào)，發(fā)現(xiàn)3位數(shù)字重合度達(dá)90%。下一步最恰當(dāng)程序是：A.立即向紀(jì)委舉報(bào)B.檢查采購(gòu)訂單審批鏈C.訪談財(cái)務(wù)總監(jiān)D.擴(kuò)大比對(duì)至全集團(tuán)答案：B1.6根據(jù)COSO-ERM2017，戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)策略是：A.規(guī)避B.接受C.分擔(dān)D.追求答案：D1.7福建某電子廠采用“保稅料件”模式，審計(jì)師在測(cè)試“料件調(diào)撥”控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)在海關(guān)監(jiān)管系統(tǒng)與ERP中錄入了不同數(shù)量。最可能導(dǎo)致的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是：A.關(guān)稅滯納B.走私嫌疑C.增值稅留抵D.企業(yè)所得稅調(diào)整答案：B1.8下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“確認(rèn)”職能？A.對(duì)新建LNG接收站進(jìn)行可行性研究B.對(duì)anti-bribery項(xiàng)目有效性出具鑒證報(bào)告C.協(xié)助采購(gòu)部?jī)?yōu)化招標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)D.為董事會(huì)提供并購(gòu)估值模型答案：B1.9在審計(jì)“跨境電商零售出口”環(huán)節(jié)時(shí)，海關(guān)“清單核放”與“匯總申報(bào)”差異最可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)D.權(quán)利與義務(wù)答案：B1.10審計(jì)師計(jì)劃測(cè)試“銀行余額調(diào)節(jié)表”控制有效性，被審計(jì)單位使用RPA自動(dòng)調(diào)節(jié)。下列哪項(xiàng)最能證明RPA運(yùn)行有效？A.ITGC測(cè)試通過(guò)B.機(jī)器人日志無(wú)報(bào)錯(cuò)C.抽樣20筆調(diào)節(jié)無(wú)例外D.機(jī)器人經(jīng)過(guò)變更管理審批答案：C（以下單題略……共80題，此處僅示例10題，完整卷共80題，均給出答案）2.多選題（每題2分，共40分，每題至少兩個(gè)正確答案，多選少選均不得分）2.1下列哪些情形可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師違反《職業(yè)道德規(guī)范》中的“客觀性”原則？A.審計(jì)師持有被審計(jì)單位限售股B.審計(jì)師配偶在被審計(jì)單位任財(cái)務(wù)經(jīng)理C.審計(jì)師三年前曾在被審計(jì)單位實(shí)習(xí)D.審計(jì)師接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的紀(jì)念杯E.審計(jì)師參與被審計(jì)單位年度預(yù)算編制答案：ABE2.2在評(píng)估“碳排放權(quán)交易”內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的應(yīng)用控制包括：A.排放數(shù)據(jù)輸入有效性校驗(yàn)B.配額劃轉(zhuǎn)的二次授權(quán)C.碳資產(chǎn)減值模型復(fù)核D.國(guó)家登記簿對(duì)賬E.碳價(jià)波動(dòng)敏感性分析答案：ABD2.3下列哪些屬于“舞弊三角”中的“壓力”因素？A.母公司下達(dá)剛性利潤(rùn)指標(biāo)B.管理層持股即將解鎖C.行業(yè)毛利率連續(xù)三年下滑D.倉(cāng)庫(kù)保安輪崗制度缺失E.銀行貸款即將到期答案：ABCE2.4在審計(jì)“數(shù)字人民幣工資代發(fā)”流程時(shí)，應(yīng)檢查的ITGC包括：A.央行錢包密鑰管理B.智能合約版本控制C.代發(fā)系統(tǒng)變更審批D.錢包ID與員工號(hào)映射邏輯E.防火墻規(guī)則審計(jì)日志答案：ABCE2.5下列哪些程序可用于驗(yàn)證“海運(yùn)費(fèi)accrued負(fù)債”完整性認(rèn)定？A.期后付款測(cè)試B.集裝箱到港記錄匹配C.船公司函證D.海關(guān)滯港費(fèi)反向推算E.運(yùn)費(fèi)單價(jià)市場(chǎng)對(duì)比答案：ABCD（以下多題略……共20題）3.判斷題（每題0.5分，共10分，正確寫“T”，錯(cuò)誤寫“F”）3.1根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以向單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告工作，無(wú)需向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。答案：F3.2在運(yùn)用“數(shù)據(jù)可視化”技術(shù)發(fā)現(xiàn)異常時(shí)，審計(jì)師仍需執(zhí)行進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以獲取充分適當(dāng)證據(jù)。答案：T3.3若被審計(jì)單位已建立反舞弊熱線，審計(jì)師無(wú)需再執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析。答案：F3.4福建自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)可自由開立FTN賬戶，因此審計(jì)師無(wú)需關(guān)注其外匯收支合規(guī)性。答案：F3.5當(dāng)控制測(cè)試樣本偏差率等于容忍偏差率時(shí)，審計(jì)師可直接接受該控制有效。答案：F（以下判斷題略……共20題）4.情景案例分析題（共3大題，每題10分，共30分）案例一背景：福建某新能源電池上市公司2024年啟動(dòng)“印尼鎳礦-福建冶煉-歐洲整車”一體化項(xiàng)目。2025年2月，內(nèi)部審計(jì)部收到匿名信，指控供應(yīng)鏈總監(jiān)A在印尼港口采購(gòu)環(huán)節(jié)收受回扣，導(dǎo)致原料成本高于市場(chǎng)價(jià)8%。審計(jì)部立即啟動(dòng)專項(xiàng)審計(jì)。資料：1.印尼港口采購(gòu)由第三方代理B公司獨(dú)家負(fù)責(zé)，合同期為三年，違約金高達(dá)500萬(wàn)美元。2.2024年采購(gòu)額2.1億美元，其中60%以美元結(jié)算，40%以人民幣結(jié)算。3.A的配偶C在B公司印尼子公司任財(cái)務(wù)副經(jīng)理，但A在利益沖突申報(bào)表中填“無(wú)”。4.公司規(guī)定采購(gòu)單價(jià)超出市場(chǎng)參考價(jià)5%需總裁特批，審計(jì)部抽取50份訂單，發(fā)現(xiàn)其中18份超5%但無(wú)特批記錄。5.代理合同采用FIDIC條款，爭(zhēng)議解決地點(diǎn)為新加坡國(guó)際仲裁中心。問(wèn)題：4.1指出至少四項(xiàng)表明存在舞弊跡象的具體事實(shí)。（4分）4.2審計(jì)師在印尼境外取證時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些法律與程序限制？（3分）4.3若公司計(jì)劃更換代理，應(yīng)如何評(píng)估違約金500萬(wàn)美元的風(fēng)險(xiǎn)？（3分）參考答案：4.1①采購(gòu)價(jià)系統(tǒng)高于市場(chǎng)價(jià)8%；②配偶在供應(yīng)商任職未披露；③18份訂單超5%無(wú)特批；④獨(dú)家代理合同違約金畸高，存在人為鎖定嫌疑。4.2①印尼數(shù)據(jù)保護(hù)法對(duì)個(gè)人信息跨境限制；②印尼《礦業(yè)法》對(duì)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)勘查需部級(jí)許可；③新加坡仲裁程序證據(jù)開示規(guī)則與印尼本地證據(jù)規(guī)則沖突；④印尼稅務(wù)保密法限制獲取B公司納稅數(shù)據(jù)。4.3①測(cè)算替代代理可節(jié)省的采購(gòu)成本現(xiàn)值；②評(píng)估與B公司協(xié)商降低違約金的可能性；③分析合同中“重大違約”條款觸發(fā)條件；④考慮政治風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)對(duì)違約損失的覆蓋；⑤模擬不同鎳價(jià)情景下違約金對(duì)EBITDA的影響。案例二背景：福建某紡織集團(tuán)2024年上線“工業(yè)物聯(lián)網(wǎng)+區(qū)塊鏈”溯源系統(tǒng)，將坯布生產(chǎn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)哈希上鏈，目標(biāo)對(duì)接歐盟《數(shù)字產(chǎn)品護(hù)照》。2025年內(nèi)部審計(jì)師對(duì)系統(tǒng)可靠性進(jìn)行審計(jì)。資料：1.區(qū)塊鏈采用HyperledgerFabric，共識(shí)算法為Raft，peer節(jié)點(diǎn)部署在集團(tuán)、公證處、第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)。2.每臺(tái)織機(jī)安裝IoT模組，數(shù)據(jù)通過(guò)MQTT協(xié)議上傳至云，哈希值每5分鐘寫入鏈。3.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)模組固件版本V1.3存在已知漏洞，可遠(yuǎn)程刷寫。4.云服務(wù)器由集團(tuán)全資子公司D運(yùn)營(yíng)，D公司2024年虧損，存在資金壓力。5.歐盟客戶要求2025年7月起提供數(shù)字產(chǎn)品護(hù)照，若數(shù)據(jù)造假將索賠2000萬(wàn)歐元。問(wèn)題：4.4指出該系統(tǒng)最突出的三類風(fēng)險(xiǎn)。（3分）4.5為驗(yàn)證“上鏈數(shù)據(jù)未被篡改”，審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些具體測(cè)試？（4分）4.6若D公司因資金問(wèn)題將云服務(wù)器抵押給銀行，審計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估對(duì)系統(tǒng)持續(xù)性的影響？（3分）參考答案：4.4①IoT固件漏洞導(dǎo)致源頭數(shù)據(jù)失真；②D公司財(cái)務(wù)困境影響云基礎(chǔ)設(shè)施可用性；③區(qū)塊鏈治理機(jī)制缺失，peer節(jié)點(diǎn)可能被單方控制。4.5①比對(duì)織機(jī)本地SD卡原始日志與鏈上哈希；②重新計(jì)算哈希驗(yàn)證一致性；③檢查MQTT消息隊(duì)列完整性；④觀察peer節(jié)點(diǎn)共識(shí)簽名是否多方獨(dú)立；⑤對(duì)固件進(jìn)行滲透測(cè)試，驗(yàn)證遠(yuǎn)程刷寫防護(hù)。4.6①獲取銀行抵押協(xié)議，分析是否包含IP資產(chǎn)處置條款；②評(píng)估服務(wù)器物理搬遷對(duì)網(wǎng)絡(luò)延遲的影響；③測(cè)試鏈節(jié)點(diǎn)多地域備份同步機(jī)制；④與歐盟客戶協(xié)商備用數(shù)據(jù)托管方案；⑤評(píng)估業(yè)務(wù)中斷一天導(dǎo)致的違約金與聲譽(yù)損失。案例三背景：福建某城商行2024年發(fā)行30億元綠色金融債，募集資金專項(xiàng)用于海上風(fēng)電項(xiàng)目。2025年內(nèi)部審計(jì)部對(duì)綠色債券資金投向進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。資料：1.債券募集說(shuō)明書承諾：至少70%投向符合《綠色債券支持項(xiàng)目目錄》的海上風(fēng)電。2.截至2025年3月末，已投放22億元，其中3億元以“補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金”名義貸給陸上風(fēng)電零部件制造商E公司。3.E公司2024年?duì)I業(yè)收入80%來(lái)自陸上風(fēng)電，20%來(lái)自光伏。4.銀行貸后管理報(bào)告將E公司貸款歸類為“綠色”，依據(jù)是“陸上風(fēng)電零部件間接支持海上風(fēng)電”。5.銀行綠色債券外部評(píng)估機(jī)構(gòu)F公司收取費(fèi)用與債券規(guī)模掛鉤。問(wèn)題：4.7指出該筆3億元貸款違反綠色債券承諾的具體條款。（2分）4.8審計(jì)師如何驗(yàn)證剩余8億元未投放資金未被挪用？（4分）4.9若銀行聲稱“間接支持”符合目錄，審計(jì)師應(yīng)如何取證反駁？（4分）參考答案：4.7目錄要求“項(xiàng)目自身為海上風(fēng)電”，E公司主營(yíng)陸上零部件，且貸款用途為營(yíng)運(yùn)資金，與“海上”無(wú)直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。4.8①獲取銀行專戶流水，比對(duì)貸方發(fā)生額與海上風(fēng)電項(xiàng)目合同；②向借款人函證貸款用途；③檢查項(xiàng)目環(huán)評(píng)批復(fù)、海域使用權(quán)證；④比對(duì)放款日期與項(xiàng)目進(jìn)度節(jié)點(diǎn)；⑤利用CAATs篩選資金回流至銀行他戶的交易。4.9①獲取E公司銷售明細(xì)，驗(yàn)證零部件最終裝機(jī)是否為海上項(xiàng)目；②檢查海運(yùn)提單及海上風(fēng)電場(chǎng)簽收單；③訪談主機(jī)廠確認(rèn)零部件技術(shù)參數(shù)僅適用于陸上；④比對(duì)E公司銷售合同與海上項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)間線，發(fā)現(xiàn)時(shí)間錯(cuò)配；⑤引用ICMA《綠色債券原則》對(duì)“間接”限縮解釋。5.簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）5.1簡(jiǎn)述在“跨境人民幣資金池”業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師如何評(píng)估“宏觀審慎調(diào)節(jié)參數(shù)”變動(dòng)對(duì)資金歸集效率的影響。答案要點(diǎn)：①獲取央行最新參數(shù)文件，建立敏感性模型；②模擬不同參數(shù)下歸集額度受限程度；③評(píng)估集團(tuán)內(nèi)部借款利率與境外利率倒掛風(fēng)險(xiǎn)；④檢查資金池系統(tǒng)是否實(shí)時(shí)嵌入?yún)?shù)校驗(yàn)；⑤測(cè)算參數(shù)下調(diào)導(dǎo)致的備付金缺口及融資成本。5.2概述利用“機(jī)器學(xué)習(xí)”識(shí)別虛假發(fā)票的關(guān)鍵特征變量。答案要點(diǎn)：①發(fā)票號(hào)碼離散度；②開票時(shí)間與物流時(shí)間差；③購(gòu)銷雙方地址距離；④商品名稱TF-IDF異常；⑤發(fā)票金額尾數(shù)分布；⑥開票員ID集中度；⑦發(fā)票重復(fù)報(bào)銷概率；⑧與稅務(wù)底賬庫(kù)比對(duì)結(jié)果。5.3說(shuō)明在審計(jì)“閩臺(tái)漁業(yè)合作”補(bǔ)貼發(fā)放時(shí)，如何驗(yàn)證漁船AIS軌跡真實(shí)性。答案要點(diǎn)：①?gòu)氖『Ｑ笈c漁業(yè)局獲取AIS原始報(bào)文；②比對(duì)補(bǔ)貼申報(bào)表填報(bào)航次；③利用Haversine公式計(jì)算航速，識(shí)別瞬時(shí)跳躍；④與臺(tái)灣岸臺(tái)基站日志交叉驗(yàn)證；⑤檢查AIS設(shè)備IMEI號(hào)是否被篡改；⑥對(duì)關(guān)閉AIS時(shí)段進(jìn)行衛(wèi)星遙感云圖比對(duì)。5.4闡述對(duì)“RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人”執(zhí)行SOC1報(bào)告審計(jì)的核心程序。答案要點(diǎn)：①評(píng)估服務(wù)組織控制描述是否完整；②測(cè)試機(jī)器人訪問(wèn)權(quán)限管理；③檢查變更管理日志與審批；④重新執(zhí)行機(jī)器人處理樣本；⑤評(píng)估異常中斷后的手工補(bǔ)償控制；⑥獲取第三方滲透測(cè)試報(bào)告；⑦核對(duì)機(jī)器人日志時(shí)間戳與系統(tǒng)時(shí)間同步。6.綜合論述題（20分）題目：2025年，福建某大型國(guó)企擬在境外發(fā)行“一帶一路”可持續(xù)發(fā)展債券，募集資金用于建設(shè)馬來(lái)西亞港口與福建臨港產(chǎn)業(yè)園。董事會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)“募集資金跨境閉環(huán)”進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。請(qǐng)結(jié)合IIA三線模型、COSO-ERM2017及ESG披露要求，設(shè)計(jì)一套覆蓋“資金出境-項(xiàng)目建設(shè)-收益回流-信息披露”四階段的審計(jì)方案，并說(shuō)明如何運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈、遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)等新技術(shù)提升審計(jì)效率與效果。要求：邏輯清晰，階段目標(biāo)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序、技術(shù)路徑、輸出成果明確，字?jǐn)?shù)不少于600字。參考答案：階段一：資金出境目標(biāo)：確保發(fā)債資金按披露用途匯出，無(wú)挪用、套匯。風(fēng)險(xiǎn)：虛假貿(mào)易背景、重復(fù)購(gòu)匯、匯率操縱。程序：①與承銷商、托管行建立數(shù)據(jù)接口，每日抓取SWIFT報(bào)文；②運(yùn)用Python清洗MT103、MT202報(bào)文，比對(duì)收款人、金額、用途代碼；③將數(shù)據(jù)寫入HyperledgerFabric，生成不可篡改的“資金出境鏈”；④利用機(jī)器學(xué)習(xí)識(shí)別異常：同一收款人短期內(nèi)分拆收款、用途字段與合同關(guān)鍵詞不符；⑤向外匯局獲取跨境金融區(qū)塊鏈服務(wù)平臺(tái)哈希，三方交叉驗(yàn)證；⑥輸出《資金出境日監(jiān)測(cè)表》，異常>100萬(wàn)美元立即預(yù)警。階段二：項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)：驗(yàn)證港口與產(chǎn)業(yè)園工程進(jìn)度與資金支付匹配，防止虛報(bào)工程量。風(fēng)險(xiǎn)：承包商虛報(bào)進(jìn)度、關(guān)聯(lián)交易利益輸送、ESG指標(biāo)造假。程序：①要求總包單位在BIM模型中埋設(shè)IoT傳感器，實(shí)時(shí)回傳混凝土強(qiáng)度、打樁深度；②使用無(wú)人機(jī)激光雷達(dá)每月掃描工地，生成點(diǎn)云模型，與BIM比對(duì)計(jì)算實(shí)際完工量；③將傳感器哈希與無(wú)人機(jī)哈希雙錨定至區(qū)塊鏈；④建立“綠色工程量”指標(biāo)，如每萬(wàn)元投資的碳排、本地用工占比，低于閾值自動(dòng)預(yù)警；⑤對(duì)分包商進(jìn)行受益所有人穿透，與員工名冊(cè)比對(duì)，識(shí)別關(guān)聯(lián)方；⑥輸出《工程進(jìn)度與資金匹配報(bào)告》，偏差>5%暫停付款。階段三：收益回流目標(biāo)：確保港口運(yùn)營(yíng)收入、產(chǎn)業(yè)園稅收按約定路徑回流境內(nèi)，滿足債券持有人償付。風(fēng)險(xiǎn)：資金滯留境外、轉(zhuǎn)移定價(jià)、雙重征稅。程序：①與馬來(lái)西亞海關(guān)、港口TOS系統(tǒng)API對(duì)接，實(shí)時(shí)獲取集裝箱吞吐量與費(fèi)率；②運(yùn)用回歸模型預(yù)測(cè)月度