工程結算審計管理細則一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范建設工程結算審計工作，保障工程價款結算的真實性、合法性和準確性，控制工程造價，維護建設單位與施工單位的合法權益，依據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國建筑法》《建設工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500）及2025年最新修訂的《建設工程價款結算暫行辦法》等法律法規(guī)，結合工程管理實踐制定本細則。（二）適用范圍本細則適用于全國范圍內各類新建、改建、擴建工程的結算審計活動，包括房屋建筑、市政基礎設施、水利水電、公路橋梁等項目。政府性投資項目及國有資金占控股地位的工程必須嚴格執(zhí)行本細則，非政府投資的大型項目可參照執(zhí)行。（三）基本原則依法審計原則：審計工作必須以現(xiàn)行法律法規(guī)、計價規(guī)范及合同約定為依據(jù)，嚴禁突破制度框架隨意調整審計標準?？陀^公正原則：審計過程需基于事實，不受任何單位或個人干預，確保審計結果真實反映工程實際造價。效益優(yōu)先原則：在合規(guī)性審計基礎上，注重審查項目投資效益，核減不合理支出，提高資金使用效率。二、審計組織與職責（一）審計主體政府投資項目：由審計機關或其委托的具備甲級資質的工程造價咨詢機構實施審計，審計人員需同時具備注冊造價工程師與注冊會計師資格。社會投資項目：可由建設單位委托第三方審計機構開展，但審計機構需在省級住建部門備案，且近三年內無不良執(zhí)業(yè)記錄。（二）職責分工建設單位：負責提供完整的結算資料，包括竣工圖紙、施工合同、變更簽證、隱蔽工程記錄等，并對資料的真實性、完整性負責。審計機構：組建專業(yè)審計團隊，制定審計方案，開展現(xiàn)場核查，出具審計報告，并對報告的準確性承擔法律責任。施工單位：配合審計工作，對審計提出的疑問進行書面答復，提供補充資料，并在規(guī)定時限內確認審計結果。三、審計內容與方法（一）工程量審核計算規(guī)則核查：依據(jù)《建設工程工程量清單計價規(guī)范》及地方定額，審查工程量計算是否符合規(guī)則，如土方開挖是否按天然密實體積計算，混凝土工程量是否扣除鋼筋所占體積等?，F(xiàn)場核實：對隱蔽工程、變更簽證涉及的工程量進行實地測量，如墻體厚度、管線敷設長度等，必要時可采用無人機測繪、BIM模型比對等技術手段。常見問題糾正：重點審查重復計算（如墻面抹灰與保溫層重疊計量）、多計工程量（如實際未施工的項目仍列入結算）、計量單位錯誤（如將“平方米”誤按“立方米”計算）等問題。（二）工程計價審核綜合單價審查：檢查人工、材料、機械臺班單價是否與合同約定一致，材料價格波動超過±5%的部分是否按合同約定調整。審查單價組成的合理性，如管理費、利潤費率是否符合投標報價水平，是否存在高套定額、虛報材料規(guī)格等情況。措施項目費審核：區(qū)分可計量措施項目（如腳手架、模板）與不可計量措施項目（如安全文明施工費），前者需按實際工程量調整，后者需按費率或固定金額計取，嚴禁擅自提高費率標準。規(guī)費與稅金審核：根據(jù)工程所在地稅收政策，核查養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等規(guī)費的計取基數(shù)是否為分部分項工程費與措施項目費之和，稅金計算是否采用最新增值稅稅率（2025年一般計稅方法稅率為9%）。（三）合同與變更管理審計合同條款執(zhí)行情況：審查工程價款調整條款的執(zhí)行，如物價波動調整是否按約定的調價公式計算，工期延誤違約金是否按日萬分之三的標準扣除。核實暫列金額、專業(yè)工程暫估價的使用情況，未經(jīng)建設單位批準，施工單位不得擅自使用暫列金額。工程變更審計：變更程序合規(guī)性：檢查變更是否經(jīng)設計單位出具變更圖紙、監(jiān)理單位簽署意見、建設單位審批，重大變更（單項造價超50萬元）是否履行專家論證程序。變更價款確定：合同中已有適用于變更項目的綜合單價，按原單價執(zhí)行；類似項目單價需調整材料價差后使用；無類似項目的，需按市場價組價并經(jīng)建設單位確認。（四）其他費用審計索賠費用審核：審查索賠事件的真實性（如不可抗力導致的工期延誤）、索賠依據(jù)的充分性（如監(jiān)理工程師簽認的索賠意向通知書）、計算的準確性（如窩工費按計日工單價×實際窩工天數(shù)計算）。甲供材審核：核對甲供材料的采購數(shù)量、單價與實際領用記錄，超領部分需按市場價扣回，節(jié)約部分按合同約定比例返還施工單位。暫估價項目審計：專業(yè)工程暫估價項目需審查招標過程的合規(guī)性，材料暫估價需對比采購合同與市場行情，差異超過10%的需重新核價。四、審計程序（一）準備階段資料收集：建設單位需在工程竣工驗收后30日內向審計機構提交以下資料：竣工結算書（含工程量計算式、綜合單價分析表）；全套竣工圖紙及設計變更文件；經(jīng)備案的施工合同及補充協(xié)議；隱蔽工程驗收記錄、工程簽證單（需監(jiān)理、建設單位雙簽確認）；主要材料采購發(fā)票、設備進場驗收單。資料初審：審計機構在收到資料后15日內完成完整性審查，對缺失資料（如無簽字的簽證單）應一次性書面告知建設單位補充，補充時限不得超過30日。（二）實施階段內業(yè)審查：審計人員采用“全面審查+重點抽查”相結合的方式，對工程量清單、計價表、費用匯總表進行逐項復核，對造價占比超10%的分部分項工程（如主體結構、裝飾工程）實施100%詳查。現(xiàn)場核查：對以下內容進行實地勘驗：工程實體與竣工圖紙的一致性（如門窗規(guī)格、裝飾材料品牌）；變更簽證項目的實際施工情況（如地基處理方式是否與簽證描述一致）；隱蔽工程記錄的真實性（如防水層厚度、管線預埋位置）。爭議協(xié)調：對審計發(fā)現(xiàn)的爭議問題（如綜合單價調整、工期索賠計算），審計機構應組織建設單位與施工單位召開協(xié)調會，形成書面會議紀要，經(jīng)三方簽字確認后作為審計依據(jù)。（三）終結階段出具初步審計報告：審計機構在完成現(xiàn)場核查后20日內出具初稿，明確審計核減（增）金額、核減原因及依據(jù)，送建設單位和施工單位征求意見。意見反饋與復核：施工單位需在收到初稿后15日內提出書面異議，逾期未反饋視為認可。審計機構對異議內容進行復核，必要時組織專家論證，形成最終審計報告。報告簽發(fā)：最終報告需經(jīng)審計機構負責人、技術負責人雙簽，并加蓋單位公章，報送建設單位作為工程價款支付的依據(jù)。審計報告有效期為1年，超期未支付的需重新核實工程造價。五、質量控制與責任追究（一）質量控制措施三級復核制度：審計報告需經(jīng)審計人員自校、項目負責人審核、機構技術負責人審定三級復核，重點復核工程量計算書、單價分析表等核心數(shù)據(jù)。審計回避制度：與施工單位存在控股、參股關系的審計人員需主動回避，審計機構不得承接與本單位有利害關系的項目審計。檔案管理：審計過程中的工作底稿、現(xiàn)場照片、會議紀要等資料需歸檔保存，保存期限不少于10年，以備行政監(jiān)督部門核查。（二）責任追究建設單位責任：提供虛假資料導致審計結果失真的，責令限期整改，并處以核減金額10%的罰款；情節(jié)嚴重的，追究相關人員行政責任。施工單位責任：虛報工程量、高估冒算造價的，除核減違規(guī)金額外，按核減額的5%扣除履約保證金；涉嫌欺詐的，移送司法機關處理。審計機構責任：因過失導致審計誤差超過±3%的，退還審計費用并承擔賠償責任；故意出具虛假報告的，吊銷資質證書，追究法定代表人及直接責任人法律責任。六、爭議解決與監(jiān)督（一）爭議解決途徑協(xié)商：建設單位與施工單位對審計結果有異議的，應首先通過協(xié)商達成一致；調解：協(xié)商無果的，可向工程所在地造價管理機構申請調解，調解時限為45日；仲裁或訴訟：對調解結果不服的，可依據(jù)合同約定提交仲裁委員會仲裁或向人民法院提起訴訟。（二）行政監(jiān)督各