HR·人力成本系列可控化的薪酬福利設(shè)計與優(yōu)化原理－－綜保調(diào)整，企業(yè)何去何從

2上·政策篇預(yù)見中的社保調(diào)整本篇重點(diǎn)：政府導(dǎo)向型/民意導(dǎo)向型隨即應(yīng)變/循規(guī)蹈矩失落/平衡理性、耐性、預(yù)見性3

《關(guān)于外來從業(yè)人員某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險若干問題的通知》從7月1日起實施，才經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)危機(jī)寒冬的企業(yè)，又面臨著六月強(qiáng)臺風(fēng)。雙雷襲來·綜保調(diào)整外資轉(zhuǎn)移至其他國家內(nèi)資轉(zhuǎn)移至其他城注冊異地公司用工選擇異地派遣用工涉外之策郊區(qū)建立鎮(zhèn)保帳戶讓員工回原籍繳金調(diào)整用工人員結(jié)構(gòu)依政繳納養(yǎng)老保險內(nèi)政之策梳理用工人員信息不做任何調(diào)整動作安排高管員工培訓(xùn)作調(diào)整方案

順應(yīng)之策你的企業(yè)選擇的是哪種調(diào)整方式？思考？－影響所有方案可行性的核心條款4五、退休地的確定。參保人員達(dá)到國家規(guī)定的退休條件時，其養(yǎng)老保險關(guān)系在戶籍所在地的，由戶籍所在地負(fù)責(zé)辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險待遇。其養(yǎng)老保險關(guān)系不在戶籍所在地，且在養(yǎng)老保險關(guān)系所在地累計實際繳費(fèi)滿10年(含本地的視同繳費(fèi)年限，不含臨時養(yǎng)老保險繳費(fèi)賬戶年限，下同)的，在該地辦理退休手續(xù)，享受當(dāng)?shù)仞B(yǎng)老保險待遇；實際繳費(fèi)不滿10年的，將其養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)回上一個參保繳費(fèi)滿10年以上的原參保地辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險待遇；沒有滿10年以上原參保地的，轉(zhuǎn)回戶籍所在地，由戶籍所在地按規(guī)定辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險待遇。思考？－為過去買單！如果企業(yè)以前某省市成本，或者是試用期滿后才繳金現(xiàn)在不能繳進(jìn)綜保了，怎么辦！?。?！56

某省市職工提取住房公積金支付房屋租賃費(fèi)用實施辦法（試行）》從10月1日起實施，這是對尚未為上海、外地城鎮(zhèn)戶籍員工繳納公積金企業(yè)發(fā)起的一次總攻。雙雷襲來·公租金調(diào)整公積金繳納是否已在您的調(diào)整計劃之中？公積金租金工資社保個稅追溯給我交公積金?。。∷伎?？－當(dāng)公積金可以交房租某省市場租賃方式依法租用住房，月房屋租賃費(fèi)用超出家庭月工資收入20%的。每月可申請?zhí)崛〉淖》抗e金額度不應(yīng)超過租賃房屋的月租賃費(fèi)用扣除家庭月工資收入20%后的差額部分，且每月最高可提取額度不超過1000元。7員工為交房租而要求企業(yè)足額繳納公積金！

農(nóng)民工基本養(yǎng)老保險法出臺（國）鎮(zhèn)保調(diào)整－2009年下半年（滬）社會保險法出臺綜保調(diào)整－2009年7月（滬）基本養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法下半年出臺（國）社保改革曲上海與國家調(diào)整同步89１、與某省市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位建立勞動關(guān)系，且某省市市城鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，年齡在45下的，應(yīng)當(dāng)某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。２、與某省市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位建立勞動關(guān)某省市市非城鎮(zhèn)戶籍、年齡在45下的，符合下列條件之一的，經(jīng)與用人單位協(xié)商一致，可以某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險：

具有專業(yè)技術(shù)職稱\具有技師、高級技師國家職業(yè)資格證書\單位需要的其他專門技術(shù)人員等３、某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險和失業(yè)保險的繳費(fèi)基數(shù)和比例以及享有的待遇，某省市現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。４、本通知從2009年7月1日起執(zhí)行。告知單：通知單下發(fā)之前，用人單位使用的外來從業(yè)人員已經(jīng)參加綜合保險且在合同期內(nèi)，經(jīng)用人單位與個人協(xié)商一致，需改為參加城鎮(zhèn)社會保險的，用人單位應(yīng)按規(guī)定辦理綜保注銷手續(xù)。綜保調(diào)整了哪些？[2009]22號文10九問綜保調(diào)整政策（一）一、為什么要將外來從業(yè)人員某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險范圍？目某省市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險已基本覆某省市企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位中城鎮(zhèn)戶籍從業(yè)人員，以及持人才引進(jìn)類《居住證某省市市戶籍在滬從業(yè)人員。但是，由于外來從業(yè)人員中只有持人才引進(jìn)類《居住證》人員可以參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險，對用人單位大量使用的某省市市各類從業(yè)人員來說，目前都無法某省市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險，為此，近年來，用人單位和外來從業(yè)人員要求適當(dāng)某省市市戶籍各類人才參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的呼聲較高。為了有某省市用人單位吸引各類人才，有利于保障外來從業(yè)人員公平參保的權(quán)利，有利于促進(jìn)城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)某省市對城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險參保政策予以調(diào)整，出臺了《關(guān)于外來從業(yè)人員某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險若干問題的通知》（滬人社養(yǎng)發(fā)（2009）22號）（以下簡稱“《通知》”。11九問綜保調(diào)整政策（二）二、哪些單位使用的外來從業(yè)人員可以某省市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險？凡屬于某省市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位，包括已經(jīng)按規(guī)定某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的單位以及新成立的屬于某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險范圍的單位，其使用的外來從業(yè)人員均可按《通知》規(guī)定某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險，但按規(guī)定應(yīng)當(dāng)參加小城鎮(zhèn)社會保險、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的用人單位除外。12九問綜保調(diào)整政策（三）三、外來從業(yè)人員某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險應(yīng)該具備哪些條件？某省市城鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，與屬于某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位建立勞動關(guān)系的，且年齡在45下的，應(yīng)當(dāng)某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。某省市市非城鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，與屬于某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險范圍的用人單位建立勞動關(guān)系的，且年齡在45下的，并具有專業(yè)技術(shù)職稱，或者具有技師、高級技師證書，或者為單位需要的其他專門技術(shù)人員等，與用人單位協(xié)商一致，也可以某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。按現(xiàn)行某省市自由職業(yè)人員參保范圍僅某省市戶籍人員，因此某省市從事靈活就業(yè)的外來從業(yè)人員，暫不某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的參保范圍。13九問綜保調(diào)整政策（四）四、外來從業(yè)人員的戶籍如何確定？外來從業(yè)人員某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的，應(yīng)當(dāng)向單位如實申保個人戶籍信息，用人單位應(yīng)當(dāng)對所使用的外來從業(yè)人員的戶籍信息進(jìn)行確認(rèn)，并按照規(guī)定為其辦理參保手續(xù)。14九問綜保調(diào)整政策（五）五、《通知》下發(fā)后，單位新錄用的外來從業(yè)人員如何參保？考慮到《通知》下發(fā)前某省市就業(yè)的外來從業(yè)人員大部分都按原規(guī)定參加了綜合保險，為確保參保政策前后平穩(wěn)銜接，單位新錄用和原已參加綜合保險的外來從業(yè)人員可按以下要求某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。一是《通知》下發(fā)以后，單位新錄用的外來從業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)按照《通知》規(guī)定參保，即城鎮(zhèn)戶籍人員不再參加綜合保險，而改為參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險。二是原參加綜合保險的外來從業(yè)人員，屬城鎮(zhèn)戶籍的，合同期滿以后續(xù)簽合同的，應(yīng)當(dāng)按照《通知》規(guī)定參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險。三是外來從業(yè)人員原參加綜合保險的，在合同期內(nèi)，如果單位與個人協(xié)商一致，可改為某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險。15九問綜保調(diào)整政策（六）六、為什么要設(shè)定年齡在45下的條件？按照國某省市規(guī)定，參保人員退休的年齡條件為男滿60，女滿50，繳費(fèi)條件為累積繳費(fèi)15年。由于目前國家關(guān)于養(yǎng)老保險某省市市轉(zhuǎn)移銜接辦法尚未出臺，如果不設(shè)定外來從業(yè)人員參保年齡條件，按照現(xiàn)行規(guī)定將無法確定外來從業(yè)人員參保后的養(yǎng)老待遇，因此，為切實保障參保人員的養(yǎng)老保險權(quán)某省市暫定了外來從業(yè)人員某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的年齡條件。另外，按照《通知》規(guī)定參某省市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險并建立個人帳戶的人員，年齡超過45，可繼某省市參保。16九問綜保調(diào)整政策（七）七、外來從業(yè)人員除了參加養(yǎng)老保險，是否還要參加其他保險？參保的基數(shù)以及比例是多少？為確保外來從業(yè)人員平等的參保權(quán)益，按照《通知》規(guī)定，外來從業(yè)人員某省市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的，還應(yīng)當(dāng)同時某省市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險和失業(yè)保險。參保繳費(fèi)的基數(shù)根據(jù)上半年度職工本人月平均工資性收入確定。個人繳費(fèi)基數(shù)的上限和下限，某省市公布的上某省市職工月平均工資的300%和60%相應(yīng)確定。參保繳費(fèi)的比例某省市現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。17九問綜保調(diào)整政策（八）八、如何看待外來從業(yè)人員原參加的綜合保險與現(xiàn)參某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的關(guān)系？按照外來人員綜合保險辦法規(guī)定，綜合保險包括工傷（意外傷害）、住院醫(yī)療和老年補(bǔ)貼等三項保險待遇。外來從業(yè)人員在參加綜合保險期間發(fā)生工傷事故（或者意外傷害）、患職業(yè)病或者非因工負(fù)傷住院的，按照規(guī)定享受相應(yīng)的工傷保險和醫(yī)療保險。用人單位和外來從業(yè)人員養(yǎng)老保險連續(xù)繳費(fèi)滿一年后，外來從業(yè)人員可以獲得一份老年補(bǔ)貼憑證，在男年滿60、女年滿50，可以憑老年補(bǔ)貼憑證一次性兌現(xiàn)老年補(bǔ)貼。由于綜合保險與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險雖然都屬于社會保險，但是兩者在具體辦法上存在差異，參保對象、保險種類、繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例及享受待遇的條件和待遇水平均不相同，綜合保險中的醫(yī)療和工傷待遇在參保人符合條件時均已兌現(xiàn)。因此，原某省市綜合保險的外來從業(yè)人員，按規(guī)定某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的，其城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險繳費(fèi)年限從其某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險之日起計算。18九問綜保調(diào)整政策（九）九、外來從業(yè)人員原在外地參保的，其養(yǎng)老保險關(guān)系如某省市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險銜接？外來從業(yè)人某省市參保后，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將為其建立個人帳戶，并記載其繳費(fèi)情況極其繳費(fèi)年限，考慮到國家正在研究養(yǎng)老保險某省市市轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法，因此，待國家辦法出臺某省市將按照國家規(guī)定為其辦理養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)。19綜保調(diào)整大變革綜保調(diào)整的受益群體地方政府上海就業(yè)群體有預(yù)見的企業(yè)外來勞動者人才外包機(jī)構(gòu)精明的HR誰是受益者？20？費(fèi)改稅實現(xiàn)全覆蓋，推遲退休年齡計劃啟動。2009長江養(yǎng)老并入中國太保，個稅遞延形養(yǎng)老保險將啟動200906242009年在全國10%某省市、區(qū))開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)20090619某省市轉(zhuǎn)持部分國有股充實社?；饘嵤┺k法出臺20090205農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險辦法與城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法草案社保改革之路20081227《社會保險法》征求意見稿出臺，截止0215收到意見五萬條1.上海社保缺口170-180億/年2.社會保險全覆蓋3.轉(zhuǎn)移辦法將出臺 4.農(nóng)保要實施調(diào)整為了什么？上海為什么要調(diào)整綜保2122１、目前上海人口已達(dá)到1900萬，其中600多萬為外來人口。轉(zhuǎn)移辦法出臺后怎么辦？２、隨著人口老齡化，及社保體系“隔代支付”的特點(diǎn)，令上海社保支付面臨巨大壓力?！吧绫；饑?yán)重穿底，僅2008某省市級財政收入為上海社?；鹜械?70億~180億元”。３、上海如果200萬外來人口辦理人才類居住證，那社保統(tǒng)籌賬戶每年可增收27億，可以相當(dāng)程度上緩解社?！按┑住钡膲毫Α＃?、現(xiàn)有持居住證者盡管在上海繳納養(yǎng)老保險，但并不納入上海的養(yǎng)老體系，不能在上海支取養(yǎng)老金。換句話說：企業(yè)為持有居住證的勞動者繳納的養(yǎng)老金，勞動者離開上海時只能提取個人繳納的8%部分，企業(yè)繳納的22%(-3%)部分進(jìn)入統(tǒng)籌賬戶，不能提取轉(zhuǎn)至外地。退休前可在上海享受上海本地醫(yī)療保險。而退休后上海不承擔(dān)居住證的醫(yī)療保險，退休后需要轉(zhuǎn)回原籍，只能轉(zhuǎn)個人繳納的2%，企業(yè)繳納的12%(－140－280－420)不能提取。5、個人帳戶計發(fā)：60歲-139、55歲-170、50歲-195。上某省市壓力23財政部和稅務(wù)總局組織研討會探討統(tǒng)一中國社保費(fèi)的征管體制，以及將社保費(fèi)改為社保稅的可行性。這被看作是兩部委聯(lián)手推動中國社保費(fèi)改稅進(jìn)程的一項舉措。目前，社保費(fèi)實行勞動保障部門和稅務(wù)部門共同征收的辦法，具體的征收某省市級政府規(guī)定。實施了費(fèi)改稅后，它的征收和繳納，就歸入了《稅收征收管理法》的管理范圍。全國有河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、青海等某省市市由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收全部或部分社會保險費(fèi)。針對問題：1、企業(yè)單位對應(yīng)該計算繳納社會保障費(fèi)的人員范圍能減少則減少。2、計算提取社會保障費(fèi)的依據(jù)基準(zhǔn)不實。3、無視國家政策，故意拖欠挪用。

費(fèi)改稅24社會保險成本比較險種分類社會保險綜合保險農(nóng)民工保險養(yǎng)老保險22%+8%企業(yè)12.5%12%+(4-8)%醫(yī)療保險12%+2%12%+2%失業(yè)保險2%+1%-工傷保險0.5%0.5%生育保險0.5%0.5％住房公積金7%+7%7%+7%-殘疾人保障金1.6%1.6%（待）1.6%繳費(fèi)基數(shù)1975-967619751975-9676用工成本1256.1246.9(僅綜）643.85%思考？企業(yè)經(jīng)營者、人力資源者如何有效的貫徹綜保的調(diào)整政策呢？25失落群體平衡之困受益綜保的企業(yè)成本增加之困，工傷理賠之困，招聘上海還是外地戶籍，某省市還某省市戶籍之困，最低工資之困。繳納綜保的人員以前繳的綜保怎么辦，累計不滿一年部份的怎么辦，仍在繳納綜保的怎么辦。受益鎮(zhèn)保的企業(yè)最低成本的社保成本即將變革之困，不準(zhǔn)新開戶，不準(zhǔn)新增人。繳納鎮(zhèn)保的人員已繳納人員轉(zhuǎn)移后需轉(zhuǎn)為社保，新進(jìn)員工需繳納社保，新老之困。受益低保的企業(yè)利用非正規(guī)繳納低保取消之日在何時？繳納低保的人員低保的人員未來成本都在增加。失落·平衡平衡中的法碼·平衡中的無形之手26協(xié)商解決法戶籍確認(rèn)合同嵌入制度修改轉(zhuǎn)入鎮(zhèn)保

（有效期：一年左右）基數(shù)降低法有預(yù)見性的企業(yè)均已從09年一月調(diào)整完畢；在綜保未完全實施前清算上年度平均工資；逐步優(yōu)化工資結(jié)構(gòu)，調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)。

（有效期：十個月）用工梳理法各地在上海繳納綜保人員的清理；凡與綜保有關(guān)的用工、工傷、未繳的問題解決；原綜保繳納員工的勞動報酬調(diào)整；公司各類商業(yè)保險福利的調(diào)整；給高管和員工培訓(xùn)（立即）

27綜保調(diào)整時效經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，人力資源部再一次站在風(fēng)口浪尖，把握機(jī)會吧！28凡事三思而后行“企業(yè)就象人一樣，經(jīng)不起折騰，折騰病了就會元?dú)獯髠苯?jīng)歷過勞動合同法、實施條例、裁審規(guī)定、經(jīng)濟(jì)危機(jī)的HR和管理者，應(yīng)該更能體會這句話！1社會保險改革，綜保取消是必然趨勢，隨著更多的配套政策出來，盲目做出調(diào)整計劃的企業(yè)必然是把自己帶進(jìn)了火坑！2人力成本不是只有社會保險，HR和管理要關(guān)注的東西其實還很多！329

如何設(shè)計有說服力的報告并得以實施？政策：過去、現(xiàn)在和將來的政策分析；方案：現(xiàn)行企業(yè)操作方案可行性分析；節(jié)點(diǎn)：什么時間段開始進(jìn)行調(diào)整落實；成本：精算企業(yè)將要產(chǎn)生的支出成本；意愿：選擇保險險種主動權(quán)交給員工；

培訓(xùn)：給高管和員工做一次社保培訓(xùn)。的調(diào)整方案設(shè)計調(diào)整方案方案分析操作實務(wù)成本數(shù)據(jù)時間節(jié)點(diǎn)政策說明30市場經(jīng)濟(jì)政策支持

用更多的耐性與理性理解政策變化企業(yè)期待著人力資源部門在社保變革的過程中再次扮演救世主的角色，耐性、理性、預(yù)見性將有助于人力資源部門提升在企業(yè)的價值與地位。31中·成本篇可量化的人力成本本篇重點(diǎn)：認(rèn)識人力成本理解優(yōu)化之道理解、控制、改進(jìn)補(bǔ)償社保工資罰款賠償津貼福利補(bǔ)貼報銷認(rèn)識人力成本32

人力成本是企業(yè)構(gòu)建和實施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包括獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支出義務(wù)的各項費(fèi)用總和。不少企業(yè)在理解人力成本時，僅僅停留在了工資社?；蛘呤枪べY總額這一概念當(dāng)中，由財務(wù)直接向老板提供相關(guān)數(shù)據(jù)。社會通常探討的人力成本，則是源于人力資源會計理論，把人做為一項資產(chǎn)看待，從成本投入與價值產(chǎn)出分別計量。1工資成本2政策成本4服務(wù)成本

3風(fēng)險成本優(yōu)化技術(shù)簡成本觀3334工資成本1234是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費(fèi)來源和支付形式工資總額應(yīng)按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計《勞動統(tǒng)計報表制度》《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》

《關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知》最簡單的理解就是凡是要繳納個人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。優(yōu)化基礎(chǔ)－工資成本工資總額以勞動報酬為根據(jù)以在崗職工為前提個稅社保應(yīng)計入不考慮經(jīng)費(fèi)來源與形式補(bǔ)發(fā)按實發(fā)時間統(tǒng)計按報告期實發(fā)數(shù)為統(tǒng)計35工資成本優(yōu)化思路點(diǎn)撥-實質(zhì)減少計入工資總額計時工資計件工資獎金提成津貼補(bǔ)貼特殊項目不計入工資總額保險福利兼職補(bǔ)貼稿酬課酬誤餐補(bǔ)助自帶工具經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償36三種節(jié)稅方法分散收入法（分項、分次、分地、均衡），費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個人所得稅優(yōu)化掌握基本稅率，精通各類扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定十九項非工資總額通過勞動統(tǒng)計報表制度口徑進(jìn)行節(jié)稅操作四十種納稅范圍

從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅操作統(tǒng)計消失將工資成本通過財務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營管理成本工資成本優(yōu)化實質(zhì)減少研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分每年不超過兩次、合理的探親費(fèi)用以實報實銷形式取得的住房補(bǔ)貼以非現(xiàn)金、實報實銷形式取得的伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)因到中國任職離職以實報實銷形式取得的搬遷收入按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼合理數(shù)額的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼勞務(wù)報酬：個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。外籍人員個稅免征/勞務(wù)報酬分項37不同情形的稅率表38個人所得稅稅率表（月）1不超過500元的5-02超過500元至2000元的部分10-253超過2000元至5000元的部分15-1254超過5000元至20000元的部分20-3755超過20000元至40000元的部分25-13756超過40000元至60000元的部分30-33757超過60000元至80000元的部分35-63758超過80000元至100000元的部分40-103759超過100000元的部分45-15375不含稅收入適用稅率表（月）個體工商戶個人所得稅稅率表（年）勞務(wù)報酬所得稅率表（次）1不超過475元的5-02超過475元至1825元的部分10-253超過1825元至4375元的部分15-1254超過4375元至16375元的部分20-3755超過16375元至31375元的部分25-13756超過31375元至45375元的部分30-33757超過45375元至58375元的部分35-63758超過58375元至70375元的部分40-103759超過70375元的部分45-153751不超過5000元的5-02超過5000元至10000元的部分10-2503超過10000元至30000元的部分20-12504超過30000元至50000元的部分30-42505超過50000元的部分35-67501

每次收入4000元以上的20-02應(yīng)納稅所得額不超過20000元的20-03應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分30-20004應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分40-7000注：利用分項、分次、分地域、費(fèi)用轉(zhuǎn)移進(jìn)行處理★ 避免計稅所謂工資節(jié)稅就是避免一些收入被按照工資、薪金所得進(jìn)行納稅調(diào)整。在稅法允圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，對勞動報酬進(jìn)行事先地計劃和安排，通過靈活籌劃來減輕稅收的負(fù)擔(dān)?！?一般計稅常識

應(yīng)納稅所得額＝（應(yīng)納稅收入－費(fèi)用扣除數(shù)）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)三金、特定行業(yè)、年終獎、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金扣除規(guī)定★ 各類特殊情況計稅

單位承擔(dān)全額、承擔(dān)部份、超過定額、實行年薪、實行雙薪、退職人員偷、抗、逃、騙、節(jié)39★ 特定行業(yè)計稅（年薪制參照此公式預(yù)繳后再實際繳納）

年應(yīng)納稅所得額＝[(全年工資收入/12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率－速算扣除數(shù)]×12★ 一次性獎金計稅（納稅年度只能一次，雙薪則為單獨(dú)計征）

當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

1.如果當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)★ 負(fù)擔(dān)全額、部份、定率的計稅

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）/（1－稅率）應(yīng)納稅所得額＝（工資＋企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）/（1－稅率）應(yīng)納稅所得額＝（未含企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）/（1－稅率×負(fù)擔(dān)比例）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)計稅公式40★ 小黑2008年12月獲得工資所得5000元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎25000元，財務(wù)幫我繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000）×15%-125=325年終獎應(yīng)納所得稅額＝25000×15%－125=3625

年終獎適用稅率為25000/12=2083適用第三檔15%稅率

★ 小黑找人事和財務(wù)理論，這個算的，個調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎25000調(diào)整為當(dāng)月獎金2000和年終獎23000元計發(fā)：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000＋2000－2000）×15%-125=625年終獎應(yīng)納所得稅額＝23000×10%－25=2275

年終獎適用稅率為23000/12=1916適用第二檔10%稅率年終獎籌劃4139502900★ 朝四的老板有兩個公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，財務(wù)幫他繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（30000－2000）×25%-1375=5625★ 朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個是按10000工資發(fā)，一個是按20000勞務(wù)費(fèi)發(fā)，繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（10000－2000）×20%-375=1225

勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝20000×（1-20%)×20%=3200★ 朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按15000工資進(jìn)行處理，繳個人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（15000－2000）×20%-375=2225(2)薪資\勞務(wù)\代發(fā)轉(zhuǎn)換42562544254450★ 無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為62500,按相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理：工資應(yīng)納稅所得額＝（62500－2000）×35%-6375=14800勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000★

安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎的時候，公司把30000的年終獎在兩家公司各發(fā)15000，其繳稅為:原年終獎應(yīng)納稅所得額＝30000×15%-125=4375現(xiàn)年終獎應(yīng)納稅所得額＝15000×10%-25=1475*2=2950

勞務(wù)關(guān)系與勞動關(guān)系43148001300012345自購發(fā)票報銷餐費(fèi)發(fā)旅游費(fèi)離職爭議隱患增加10%成本形式運(yùn)作不對個人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險避風(fēng)險老板發(fā)怒員工指責(zé)發(fā)現(xiàn)不能計入成本審計查出補(bǔ)繳社保個稅44我們來為員工買商業(yè)保險第三十四條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見國稅發(fā)[2009]85號成文日期：2009-04-291．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報。4．加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。5．加強(qiáng)對外籍個人的個人所得稅管理各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)。提醒?。。?546企業(yè)所得稅之工資薪金清算

《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

合理工資的界定配套政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知國稅函〔2009〕3號（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。47企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引一般清算規(guī)則：1、提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。2、提供代扣代繳或者社會保險繳費(fèi)清單。3、提供勞動合同文本（執(zhí)行勞動合同法之相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)）。4、提供工資總額手冊。某省市地方國有企業(yè)還需按照某省市人力資源和社會保障局某省市國家稅務(wù)局某省市地方稅務(wù)局關(guān)于2008某省市地方國有企業(yè)人均工資合理增長有關(guān)問題的通知》（滬人社綜發(fā)[2009]11號）、某省市勞動和社會保障局關(guān)于做好2008某省市地方國有企業(yè)工資總額管理工作的意見》（滬勞保綜發(fā)【2008】45號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)選擇規(guī)避某省市38.6%，在清算時只需繳納25%所得稅）但社保審計呢？48工資總額引發(fā)……企業(yè)選擇規(guī)避某省市38.6%，在清算時只需繳納25%所得稅）但社保審計呢？1、企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個調(diào)稅；2、可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財稅的規(guī)范，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時都會引發(fā)問題3、假設(shè)在清算時要求企業(yè)提供社會保險繳費(fèi)憑證（綜保取消后更難了）；4、企業(yè)每年實發(fā)工資總額1000萬，如果社保統(tǒng)計的工資總額只有600萬，那么意味著出現(xiàn)工資總額差額400萬是不合理的，在清算過程中企業(yè)可能會要求補(bǔ)繳25%的100萬企業(yè)所得稅；5、而當(dāng)清算完畢后，企業(yè)用遭遇社保審計，審計結(jié)果同樣發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資總額為1000萬，則未繳納的部份則企業(yè)要承擔(dān)38.6%的社保補(bǔ)繳。此時此刻，企業(yè)支出將憑空增加63.6%49企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引特別清算規(guī)則：1、國有企業(yè)仍受工資總額限制，歷年有工資儲備結(jié)余的可納稅調(diào)減，但應(yīng)在2010年前使用完畢。2、職工福利費(fèi)14%、教育經(jīng)費(fèi)2.5%，工會經(jīng)費(fèi)2%扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利經(jīng)費(fèi)在2007年匯算清繳后結(jié)余的應(yīng)當(dāng)使用結(jié)余部分。3、社保及住房公積金、補(bǔ)充住房公積金可稅前列支。4、關(guān)于企業(yè)年金稅收管理辦法國稅總局尚未出臺，稅前列支標(biāo)準(zhǔn)有待明確。5、企業(yè)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼歸屬職工福利費(fèi)范疇，而職工福利費(fèi)支出應(yīng)在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。6、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。50政策成本職工福利費(fèi)14%勞動保護(hù)費(fèi)2.5%(較合理比例）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金8.33%教育經(jīng)費(fèi)2.5%或無限額工會經(jīng)費(fèi)2%(0.8%)五險一金37%25%12.5%5.5%3%

7%+5%壓力根源－政策成本

凡屬國家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動者所支出的各種經(jīng)費(fèi)，且不在國家工資成本統(tǒng)計口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計在政策成本范疇此項成本可高達(dá)工資成本的80%。51政策成本分析摘要注：本表未包含各類津貼、補(bǔ)貼類成本序號政策成本科目政策公式政策成本包括：1、政策要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支付責(zé)任；2、政策允使用，且使用后可以計入成本，無需繳納個人所得稅或者可以稅前列支。1城鎮(zhèn)社會保險工資成本的37%2小城鎮(zhèn)社會保險工資成本的25%3補(bǔ)充小城鎮(zhèn)社會保險繳費(fèi)金額的23.5%4低保社會保險最低工資標(biāo)準(zhǔn)的37%5住房公積金繳費(fèi)基數(shù)的7%6補(bǔ)充住房公積金繳費(fèi)基數(shù)的1-8%7欠薪保障金每年度的最低工資標(biāo)準(zhǔn)8殘疾人保障金社保工資總額的1.6%9經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金離職前十二個月的平均工資10企業(yè)年金當(dāng)年度工資總額的8.33%11福利經(jīng)費(fèi)工資成本的14%12教育經(jīng)費(fèi)工資成本的2.5%13工會經(jīng)費(fèi)工資成本的2%14檔案管理費(fèi)50-240元15勞動保護(hù)費(fèi)據(jù)實列支16工資所得稅差額工資成本的25%17個人所得稅依個稅速算公式18個人所得稅返手續(xù)費(fèi)個稅繳納總額的2%不敢訴訟風(fēng)險非訴訟風(fēng)險不懂控制原理－風(fēng)險成本凡屬操作不當(dāng)造成違法違規(guī)，按照相關(guān)規(guī)定需要整改，同時將產(chǎn)生補(bǔ)償、賠償、處罰的費(fèi)用成本。無意識的造成額外的成本支出、存在風(fēng)險但可規(guī)避的成本、人員流動產(chǎn)生的競爭風(fēng)險支出，均可統(tǒng)計為風(fēng)險成本。本項成本單獨(dú)進(jìn)行分析統(tǒng)計，不與工資、政策成本重復(fù)。52勞動監(jiān)察勞動仲裁控制原理－風(fēng)險成本勞動仲裁勞動監(jiān)察協(xié)商解決陰陽調(diào)和－－勞動關(guān)系·妥協(xié)藝術(shù)妥協(xié)調(diào)解水滿自溢－－渠道通暢·溝通及時公關(guān)危機(jī)－－積極配合·有備無患沉著應(yīng)對－－兵來將擋·水來土掩53不簽合同的整改＋雙倍賠償違反工會法的整改違反女工保護(hù)的整改＋1000-5000罰款違反未成年工禁忌和體檢的整改＋1000-5000/人/月罰款違反法規(guī)和工作時間的限期整改＋100-500/人罰款拖欠、少付工資補(bǔ)償金的限期支付＋逾期按50％－100%賠償社保少交漏交的整改、騙保的＋1-3倍罰款阻撓、毀證、拒改正的＋2000-2萬罰款終止勞動關(guān)系索要各類經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償恢復(fù)勞動關(guān)系要求支付仲裁、訴訟其間的工資

延時工作要求支付加班工資帶薪年休假未休支付三倍工資不簽合同雙倍賠償未及時支付的25%補(bǔ)償金社會保險、綜保未交或補(bǔ)足差額54不可思議－服務(wù)成本服務(wù)成本按照國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策成本項目的各種勞務(wù)性費(fèi)用支出企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進(jìn)、后勤服務(wù)所產(chǎn)生的成本。此類服務(wù)成本與現(xiàn)行專家所討論的人力成本分類較為相似。營業(yè)稅若干政策企業(yè)所得稅清算規(guī)則企業(yè)所得稅法及其配套實施細(xì)則關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知

善用服務(wù)成本，將很大程度的達(dá)到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生重大變化。55理解·控制·改進(jìn)人力成本量化，是認(rèn)識人力成本的基礎(chǔ)。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改進(jìn)它。利潤操盤手我們可以稱之為利潤操盤手??！

人力資源被稱為21世紀(jì)企業(yè)降低成本的最后一塊處女地！對于企業(yè)來說在其他部門中尋求利潤空間，或者是通過簡單的降薪裁員來降低成本都已經(jīng)是常規(guī)落后模式了。運(yùn)用政府給予的用工、稅收政策，操作得當(dāng)?shù)脑挘肆Y源部將真正成為企業(yè)的利潤中心。5657下·生存篇可控化的人力成本本篇重點(diǎn)：企業(yè)如何實現(xiàn)工資支付的主動權(quán)？可控化的條款如何在員工手冊與勞動合同中體現(xiàn)。581234應(yīng)支付成本是預(yù)算內(nèi)的無預(yù)算的成本才是要控制的開發(fā)激勵型薪酬體系風(fēng)險管理型薪酬結(jié)構(gòu)精確計算的薪酬支付企業(yè)的薪酬問題不是水平問題而是結(jié)構(gòu)問題?。?！政府天道老板人道員工地道和諧之道人力成本人力成本控制之道打包工資的有多少？合同工資簽定全額的有多少？對假期工資約定的有多少？12359調(diào)查思考？企業(yè)經(jīng)營者、人力資源者如何有效的貫徹綜保的調(diào)整政策呢？6061理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計薪離職必得終止、解除勞動關(guān)系的六種情況下的計算公式不做也得婚、喪、產(chǎn)、公、探親、年假、陪產(chǎn)假、節(jié)育假、工傷假少做少得遲到、早退、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工多做多得不同用工形式與不同工時制度下的加班、值班出勤與報酬對價理論62★工資常用詞：一、工資總額二、社平工資三、最低工資四、平均工資五、上月工資六、合同工資七、試用工資八、加班工資九、計薪天數(shù)★風(fēng)險常用詞：一、補(bǔ)償金二、賠償金三、違約金四、處罰金五、滯納金★財務(wù)專用詞：一、企業(yè)所得稅二、個人所得稅三、應(yīng)得實得工資四、教育經(jīng)費(fèi)五、勞保費(fèi)用六、其他認(rèn)識成本支付中的關(guān)鍵詞

★ (2008)滬二中民一(民)終字第2641號１、裁決書作出喬順公司應(yīng)支付蘇炳奎2005年12月18日至2007年12月17日間延時加班工資4,477.63元（每天1小時的延長怎么會敗訴）、雙休日加班工資13,275.77元。２、喬順公司提供的電子考勤記錄蘇炳奎確認(rèn)，又無其他證據(jù)予以佐證，難以采信。３、蘇炳奎提供的每人員統(tǒng)計表亦顯示蘇炳奎存在加班的事實，對該紙質(zhì)考勤卡予以采信。４、2006年度，喬順公司、蘇炳奎對月工資作出約定，故以雙方約定的月工資為基數(shù)計算加班工資。因喬順公司、蘇炳奎在2007年度的勞動合同中未約定蘇炳奎月工資標(biāo)準(zhǔn)，蘇炳奎對喬順公司提供的工資單予以否認(rèn)，喬順公司未能充分舉證證明蘇炳奎月工某省市職工最低工資。故以蘇炳奎工資收入的70%為基數(shù)計算加班工資。５、喬順公司稱蘇炳奎為承包人，計件工資制，不是事實，其不予認(rèn)可。６、本院認(rèn)為，喬順公司和蘇炳奎的勞動合同未約定喬順公司蘇炳奎的工資構(gòu)成，喬順公司也無證據(jù)證實公司已將工資單上記載的內(nèi)容告知蘇炳奎，或者蘇炳奎在工資單上簽字認(rèn)可，故應(yīng)承擔(dān)舉證不能的責(zé)任。加班工資支付爭議6364[政策依據(jù)]

某省市企業(yè)工資支付辦法》

日法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間延長的150%,休息日加班的200%，國定假日加班的300%１、合同基數(shù)法－合同約定相應(yīng)的基數(shù)２、集體協(xié)商法－無標(biāo)準(zhǔn)從集體合同３、打包計算法－無合同按收入70%４、固定支付法－約定固定加班時間與數(shù)額，并設(shè)補(bǔ)充條款５、支付體現(xiàn)法－通過工資表的形式體現(xiàn)６、加班調(diào)休法－除國定假日外，慣性調(diào)休（注）細(xì)節(jié)操作指導(dǎo)：１、合同制度嵌入（續(xù)簽征求意見、合同續(xù)簽變更中的清算）２、工資簽收管理３、離職清算控制加班的六種給付方式65【加班工資】１、勞動者加班工資計算基數(shù)為正常工作時間工資。用人單位與勞動者約定獎金、津貼、補(bǔ)貼等項目不屬于正常工作時間工資的，從其約定，但約定的正常工作時間工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的除外。（司三、廣東司法解釋）２、用人單位與勞動者未書面約定實際支付的工資是否包含加班工資，用人單位有證據(jù)證明已支付的工資包含正常工作時間工資和加班工資的，可以認(rèn)定用人單位已支付的工資包含加班工資。（司三草案）3、調(diào)解仲裁法施行后，勞動者起訴追索加班工資，超過兩年前的加班工資，由勞動者對加班事實負(fù)舉證責(zé)任；兩年之內(nèi)的加班工資，由用人單位對勞動者未加班的事實負(fù)舉證責(zé)任。（司三草案，各地政策均體現(xiàn)）加班工資政策★（2009）滬二中民一(民)終字第450號１、上海新世界汽車服務(wù)公司在醫(yī)療期期滿后未另行安排從事與其身體狀況相適應(yīng)的崗位工作，違反了法律規(guī)定的程序。現(xiàn)要求上海新世界汽車服務(wù)公司支付違法解除勞動關(guān)系賠償金的請求，法院依法予以支持。。２、根據(jù)《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》有關(guān)“每滿一年發(fā)給相當(dāng)于一個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，同時還應(yīng)發(fā)給不低于六個月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)?！钡囊?guī)定，因此，上海新世界汽車服務(wù)公司應(yīng)支付6個月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)10，410元（1，735×6）３、根據(jù)滬府發(fā)[2002]16號發(fā)布《某省市勞動者在履行勞動合同期間患病或者非因工負(fù)傷的醫(yī)療期標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第二條，的醫(yī)療期應(yīng)為8個月，故的醫(yī)療期應(yīng)至2008年6月止。上海新世界汽車服務(wù)公司于2008年5月31與解除勞動合同。為減少當(dāng)事人的訟累，節(jié)約司法資源，法院依法作出上海新世界汽車服務(wù)公司應(yīng)當(dāng)支付2008年5月、6月疾病救濟(jì)費(fèi)的處理。根據(jù)滬勞保保發(fā)[2000]14號《某省市企業(yè)職工疾病休假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)最低標(biāo)準(zhǔn)的通知》應(yīng)支付2008年5月、6月疾病救濟(jì)費(fèi)各768元。醫(yī)療期終止引發(fā)的賠償66★（2008）盧民一(民)初字第2687號１、被告制作“關(guān)于會保險費(fèi)繳納的相關(guān)事宜說明及約定”（以下簡稱“說明”），內(nèi)載：2000年9月，公司錄用，公司與其約定月薪（含收入和社保費(fèi)）1,500元，即2000年9月～2007年4月社保費(fèi)全部由其個人辦理和承擔(dān)，公司不承擔(dān)任何費(fèi)用。２、本院認(rèn)為：用人單位和勞動者都必須依法參加社會保險、繳納社會保險費(fèi)，勞資雙方都不能推卸繳納社會保險費(fèi)的法定義務(wù)。在員工未有繳納社會保險費(fèi)的前提下，即使員工主動要求企業(yè)不繳納社會保險費(fèi)，企業(yè)依然不能對此予以默許?，F(xiàn)被告并沒有證據(jù)證實系原告主動提出不需被告繳納社會保險費(fèi)，因此，被告應(yīng)當(dāng)為原告補(bǔ)繳任職期間的社會保險費(fèi)，以保護(hù)原告享受社會保險待遇的權(quán)利。３、原被告提供的“說明”，全文以公司的口吻制作，對原告以第三人稱稱呼，可見，“說明”并非由原告自述制作而成。該“說明”記載原告于2000年9月進(jìn)公司，此述與原告陳述一致，故本院對此予以采信，被告所謂原告于2000年11月入職之說，本院不予采信。工資約定包含社保67★ (2008)滬二中民一(民)終字第2641號１、蘇炳奎稱喬順公司在2007年12月5日要求其辭職，12月17日解除勞動合同；喬順公司稱未單方解除勞動合同，雙方系合同到期終止。從雙方實際履行情況看，首先，蘇炳奎在2007年12月24日以喬順公司單方解除勞動合同為由申請仲裁，期間喬順公司未向蘇炳奎發(fā)出通知，要求蘇炳奎上班，乃至到雙方勞動合同期滿前，喬順公司仍未作出要求蘇炳奎上班的意思表示。２、而僅在蘇炳奎申請仲裁之后向蘇炳奎發(fā)出了不再續(xù)簽勞動合同的通知，應(yīng)視為喬順公司未要求蘇炳奎履行提供勞動的義務(wù)；３、其次，喬順公司在每月15日發(fā)放蘇炳奎上月的工資，根據(jù)慣例，喬順公司應(yīng)當(dāng)在2008年的1月15日發(fā)放蘇炳奎2007年12月的工資，2008年2月1日發(fā)放蘇炳奎2008年1月的工資，但喬順公司未在工資發(fā)放日發(fā)放蘇炳奎工資，而是在原審判決后向蘇炳奎發(fā)放了2,800元。合同到期解除還是終止(一）68★（2008）滬一中民一(民)終字第4215號１、本院認(rèn)為，雖然先進(jìn)半導(dǎo)體公司主沈某勞動合同于2007年12月31日期滿而終止，但是，在勞動合同期滿前，先進(jìn)半導(dǎo)體公司未將雙方勞動關(guān)系因勞動合同期滿而終止的意思表示送達(dá)沈某。２、2008年1月1日，在勞動合同期滿的情況下，沈某本人并沒有終結(jié)勞動關(guān)系的意思表示，亦未收到先進(jìn)半導(dǎo)體公司終結(jié)勞動關(guān)系的意思表示，故沈某于2008年1月1日、2日正常上班，是屬合理。先進(jìn)半導(dǎo)體公司上訴主勞動關(guān)系因勞動合同期滿終止，與查明事實不符，本院不予采信。原審依據(jù)先進(jìn)半導(dǎo)體公司單方終結(jié)勞動關(guān)系，判決先進(jìn)半導(dǎo)體公司支付沈某解除勞動關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及替代通知期工資，是屬正確，本院予以維持。合同到期解除還是終止（二）69★（2008）滬一中民一(民)終字第2666號１、花木公司辯稱，唐某于2007年12月申請仲裁，要求公司支付2004年1月1日至2005年3月31日的工資差額，其訴請已經(jīng)超過兩年的實體追索期限，請求維持原判。本院經(jīng)審理查明，原審法院認(rèn)定的事實無誤，本院依法予以確認(rèn)。２、本院認(rèn)為，勞動者追索勞動報酬的實體追索期限為兩年。唐某2007年12月13日申請仲裁，其可追索勞動報酬的期限為2005年12月14日至2007年12月13日，現(xiàn)唐某要求花木公司支付2004年1月1日至2005年3月31日的工資差額，其訴請已經(jīng)超過兩年的實體追索期限，故對唐某的訴請，本院難以支持。。勞動報酬時效為兩年70★（2008）滬二中民一(民)終字第3103號１、上訴稱，首先，認(rèn)為其雖在繳費(fèi)基數(shù)申報表上簽了字，但并不知道單位是否為其足額繳納了社會保險費(fèi)，直至2008年6月其才知道自己的權(quán)益受到侵害，故其申請仲裁未超過時效。其次，認(rèn)為根據(jù)民法通則的規(guī)定，民事案件的訴訟時效為二年，且本案中上海某著名企業(yè)少繳社會保險費(fèi)屬于侵害國家財產(chǎn)的行為，不受訴訟時效的限制。綜上，請求撤銷原審判決，判令支持其原審時的訴請。２、上海某著名企業(yè)辯稱，上海某著名企業(yè)已按規(guī)定為繳納了社會保險費(fèi)。在繳費(fèi)基數(shù)申報表上簽字確認(rèn)，證明其清楚單位為其繳納社會保險費(fèi)的工資基數(shù)，其在幾年后才以繳費(fèi)基數(shù)不對為由要求補(bǔ)繳少繳部分，其申請仲裁已超過法定時效。綜上，原審判決正確，請求維持原判。３、故的訴訟請求因超過時效而喪失了通過民事訴訟途徑獲得支持的權(quán)利。至于所稱的上海某著名企業(yè)少繳社會保險費(fèi)侵害國家利益的問題，此并非民事案件處理的范圍。社保的時效問題71★（2009）滬二中民一(民)終字第1295號１、原審審理過程中，1、滬東公司提供了一份“勞動合同解除協(xié)議”，該協(xié)議第六條約定：“本協(xié)議簽訂后，甲(即滬東公司)、乙(即)雙方無其他未了事項。”對該協(xié)議的真實性無異議，但認(rèn)為系被迫簽訂，該協(xié)議的第六條應(yīng)為無效。稱勞動合同解除協(xié)議系被迫簽訂、175.5天調(diào)休的結(jié)算款系2008年10月21日之后幾天簽領(lǐng)，但未提供證據(jù)證明，故難以采信。２、至于協(xié)議中關(guān)于此后雙方再無未了事宜的表述，此系協(xié)解協(xié)議的一項內(nèi)容，不能與滬東公司給予補(bǔ)償、補(bǔ)助等割裂開來。簽字同意按此方案協(xié)商解除勞動關(guān)系，意味著其亦同意雙方的勞動權(quán)利義務(wù)在此一并處理，沒有其他的爭議。原審法院對此所作陳述是正確的，本院予以認(rèn)同。關(guān)于早年休假單折價款的處理方案，在簽訂協(xié)商解除勞動關(guān)系協(xié)議時亦未提出異議。在同意協(xié)商解除勞動關(guān)系、明確雙方無其他未了事宜并領(lǐng)取了公司方案規(guī)定的補(bǔ)償金折價款后，再行要求滬東公司支付休假單折價款差額無依據(jù)。訂立解除協(xié)議后的爭議72★（2009）滬二中民一(民)終字第1009號6、過程六：延龍實業(yè)公司向郵寄通知書一份，郵戳日期為2008年6月12日16時，通知書內(nèi)容：“：鑒于生效的(2008)青民三(民)初字第35號民事判決書，現(xiàn)公司通知你，自收到本通知之日起3個工作日內(nèi)，來公司續(xù)簽勞動合同。另，請按照本公司規(guī)章制度關(guān)于病假的規(guī)定，補(bǔ)充提供2007年8月1日至2008年3月17日的掛號費(fèi)、診療費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票等證明，并書面提供自2008年3月18日至今你未來公司上班的書面理由和相關(guān)證明，否則本公司將按照公司規(guī)章制度對你進(jìn)行處罰。”收到了該通知書。7、過程七：2008年6月20日，因公司執(zhí)行恢復(fù)勞動關(guān)系事宜沒有結(jié)果某省市青浦區(qū)人民法院通知、延龍實業(yè)公司于2008年6月23日至法院就恢復(fù)勞動關(guān)系的事宜辦理手續(xù)，即由雙方當(dāng)庭簽訂勞動合同。6月23日，以延龍實業(yè)公司所提供的勞動合同內(nèi)容與之前的工作崗位及工資待遇都作了變動為由，表示不簽訂該勞動合同，待工作崗位與工資待遇恢復(fù)之后，才能簽訂勞動合同，且當(dāng)日是作出的拒簽行為，法院的執(zhí)行案件可以作結(jié)案處理。關(guān)于恢復(fù)勞動關(guān)系73★（2009）滬二中民一(民)終字第