PAGE醫(yī)院貨幣資金內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制，規(guī)范貨幣資金管理，確保貨幣資金的安全、完整，提高資金使用效益，防范貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)院實(shí)際情況制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院內(nèi)部各科室、部門涉及貨幣資金收支、保管等業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保貨幣資金管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.安全性原則：采取有效措施確保貨幣資金的安全，防止被盜、挪用、貪污等情況發(fā)生。3.完整性原則：涵蓋貨幣資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保貨幣資金的收支、保管等業(yè)務(wù)全面納入內(nèi)部控制范圍。4.準(zhǔn)確性原則：保證貨幣資金相關(guān)會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確無誤，如實(shí)反映醫(yī)院貨幣資金的收支情況。5.效益性原則：在確保貨幣資金安全的前提下，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效益。二、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)（一）崗位分工1.不相容崗位分離貨幣資金業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行崗位分離。審批人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)ω泿刨Y金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批；執(zhí)行人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批意見辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，不得擅自更改審批內(nèi)容。貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查崗位分離。保管人員負(fù)責(zé)貨幣資金的日常保管，不得兼任盤點(diǎn)清查工作；盤點(diǎn)清查人員應(yīng)定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督崗位分離。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)貨幣資金的會(huì)計(jì)核算，編制相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表；審計(jì)人員應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。2.明確崗位職責(zé)出納崗位：負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等。會(huì)計(jì)崗位：負(fù)責(zé)審核貨幣資金收支憑證；編制貨幣資金相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；登記總賬及有關(guān)明細(xì)分類賬；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)，編制貨幣資金報(bào)表等。審批崗位：按照醫(yī)院規(guī)定的審批流程，對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審批，確保資金使用合理、合規(guī)。（二）授權(quán)批準(zhǔn)1.建立授權(quán)批準(zhǔn)制度明確各級(jí)管理人員的貨幣資金審批權(quán)限，根據(jù)醫(yī)院規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和管理要求，合理劃分審批層次。規(guī)定貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審批程序，經(jīng)辦人員應(yīng)在辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)前，填寫相關(guān)審批表單，注明收支金額、用途、來源等信息，按照規(guī)定的審批流程依次報(bào)送各級(jí)審批人員審批。2.審批權(quán)限日常小額貨幣資金支出，如辦公用品采購、差旅費(fèi)報(bào)銷等，由科室負(fù)責(zé)人審批。較大金額的貨幣資金支出，如設(shè)備購置、基建項(xiàng)目支出等，需經(jīng)科室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大支出還需經(jīng)過院長(zhǎng)辦公會(huì)或職代會(huì)審議通過。貨幣資金收入的審批，應(yīng)根據(jù)收入來源和性質(zhì)，按照醫(yī)院相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如醫(yī)療收入由科室確認(rèn)后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核入賬；其他收入需經(jīng)相關(guān)部門審核后，按規(guī)定程序辦理入賬手續(xù)。三、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金收入管理1.收款流程醫(yī)院各科室或部門收取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)開具合法有效的收款票據(jù)，收款票據(jù)應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由專人保管。收款人員收到現(xiàn)金后，應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金存入醫(yī)院指定的銀行賬戶，并在收款票據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，同時(shí)在現(xiàn)金日記賬上記錄收款日期、金額、來源等信息。每日營(yíng)業(yè)終了，收款人員應(yīng)將當(dāng)日收取的現(xiàn)金及收款票據(jù)存根交給出納人員，出納人員核對(duì)無誤后，編制現(xiàn)金收款日?qǐng)?bào)表，連同現(xiàn)金一并交存銀行。2.現(xiàn)金繳存規(guī)定出納人員應(yīng)嚴(yán)格按照銀行規(guī)定的現(xiàn)金繳存時(shí)間和方式，及時(shí)將現(xiàn)金繳存銀行。不得坐支現(xiàn)金，即不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金。繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫現(xiàn)金繳款單，注明繳款單位、款項(xiàng)來源、金額等信息，并確?，F(xiàn)金與繳款單金額一致。（二）現(xiàn)金支出管理1.支出范圍醫(yī)院現(xiàn)金支出主要用于支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)、辦公用品采購等零星支出。嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出范圍，除上述規(guī)定的零星支出外，其他支出原則上應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.支出審批現(xiàn)金支出應(yīng)按照授權(quán)批準(zhǔn)制度進(jìn)行審批，經(jīng)辦人員填寫現(xiàn)金支出審批單，注明支出金額、用途、收款單位等信息，依次經(jīng)各級(jí)審批人員審批。審批通過后，出納人員根據(jù)審批單支付現(xiàn)金，并在現(xiàn)金支出憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，同時(shí)在現(xiàn)金日記賬上記錄支出日期、金額、用途等信息。3.庫存現(xiàn)金限額管理醫(yī)院應(yīng)根據(jù)日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量，合理核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額一般按照35天的日常零星開支所需確定。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，不得超限額留存現(xiàn)金。超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存銀行。（三）現(xiàn)金盤點(diǎn)與監(jiān)督1.現(xiàn)金盤點(diǎn)出納人員應(yīng)每日對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，記錄盤點(diǎn)日期、現(xiàn)金實(shí)存金額、賬存金額、差異金額及原因等信息。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)出納人員的現(xiàn)金盤點(diǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，每月至少組織一次全面的現(xiàn)金盤點(diǎn)。2.監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額是否遵守，現(xiàn)金盤點(diǎn)制度是否執(zhí)行等。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理存在問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。四、銀行存款管理（一）銀行賬戶管理1.賬戶開設(shè)與變更醫(yī)院開設(shè)銀行賬戶應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，到銀行辦理開戶手續(xù)。銀行賬戶的變更，如賬戶名稱、賬號(hào)、開戶行等信息的變更，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并在銀行存款日記賬及相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿上進(jìn)行記錄。2.賬戶使用與管理嚴(yán)格按照銀行賬戶的用途使用賬戶，不得出租、出借銀行賬戶。定期核對(duì)銀行賬戶余額，每月至少與銀行核對(duì)一次銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)相符。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)妥善保管，由專人負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)專用章，出納人員保管個(gè)人名章。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（二）銀行存款收付管理1.收款管理醫(yī)院收到銀行存款時(shí)，應(yīng)及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)收款金額、來源等信息。核對(duì)無誤后，編制銀行存款收款憑證，登記銀行存款日記賬和相關(guān)明細(xì)分類賬。對(duì)于銀行代收的款項(xiàng)，如醫(yī)保回款、財(cái)政撥款等，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門核對(duì)確認(rèn)，并確?？铐?xiàng)及時(shí)足額入賬。2.付款管理銀行存款支出應(yīng)按照授權(quán)批準(zhǔn)制度進(jìn)行審批，經(jīng)辦人員填寫銀行付款審批單，注明支出金額、用途、收款單位、付款方式等信息，依次經(jīng)各級(jí)審批人員審批。審批通過后，出納人員根據(jù)審批單辦理銀行付款手續(xù)。采用支票付款的，應(yīng)填寫支票領(lǐng)用單，注明支票號(hào)碼、金額、用途、收款單位等信息，經(jīng)審批后由出納人員簽發(fā)支票。采用網(wǎng)上銀行付款的，應(yīng)按照銀行規(guī)定的操作流程進(jìn)行操作，確保付款安全。付款后，出納人員應(yīng)及時(shí)取得銀行付款回單，編制銀行存款付款憑證，登記銀行存款日記賬和相關(guān)明細(xì)分類賬。（三）銀行存款日記賬登記與核對(duì)1.日記賬登記出納人員應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記銀行存款日記賬，記錄銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。登記內(nèi)容應(yīng)包括日期、憑證號(hào)、摘要、收入金額、支出金額、余額等信息。銀行存款日記賬應(yīng)做到日清月結(jié)，每日終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日余額；每月終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額和月末余額。2.核對(duì)工作出納人員應(yīng)定期將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。核對(duì)時(shí)，應(yīng)逐筆核對(duì)收入、支出金額和結(jié)算憑證的種類、編號(hào)等內(nèi)容。如發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致，應(yīng)及時(shí)查找原因。屬于未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)；屬于記賬錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納人員以外的其他會(huì)計(jì)人員編制，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。五、票據(jù)及印章管理（一）票據(jù)管理1.票據(jù)種類與購買醫(yī)院涉及的票據(jù)主要包括醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票等。票據(jù)的購買應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理，由財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)。購買票據(jù)時(shí)，應(yīng)填寫票據(jù)購買申請(qǐng)表，注明票據(jù)種類、數(shù)量等信息，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后，到相關(guān)部門購買票據(jù)。2.票據(jù)領(lǐng)用與保管設(shè)立票據(jù)領(lǐng)用登記簿，記錄票據(jù)的領(lǐng)用日期、種類、數(shù)量、領(lǐng)用人員等信息。領(lǐng)用人員應(yīng)簽字確認(rèn)。票據(jù)保管人員應(yīng)妥善保管票據(jù)，確保票據(jù)的安全。票據(jù)應(yīng)存放在保險(xiǎn)柜等安全地點(diǎn)，防止票據(jù)被盜、丟失、損壞等情況發(fā)生。定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，每月至少盤點(diǎn)一次，確保票據(jù)賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)票據(jù)短缺或其他異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并報(bào)告財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。3.票據(jù)使用與核銷經(jīng)辦人員應(yīng)按照規(guī)定使用票據(jù)，開具票據(jù)時(shí)應(yīng)確保內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，字跡清晰，不得涂改、挖補(bǔ)。票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時(shí)辦理核銷手續(xù)。核銷時(shí)，應(yīng)將已使用的票據(jù)存根聯(lián)、記賬聯(lián)等相關(guān)聯(lián)次整理齊全，交票據(jù)保管人員核對(duì)。核對(duì)無誤后，在票據(jù)領(lǐng)用登記簿上進(jìn)行核銷記錄。作廢的票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章，并將所有聯(lián)次妥善保管，定期銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)填寫票據(jù)銷毀清單，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員等共同監(jiān)銷，并在清單上簽字確認(rèn)。（二）印章管理1.印章種類與保管醫(yī)院印章主要包括財(cái)務(wù)專用章、法人章、發(fā)票專用章、科室業(yè)務(wù)章等。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人指定專人保管，法人章由法定代表人或其授權(quán)人員保管，發(fā)票專用章由負(fù)責(zé)發(fā)票開具的人員保管，科室業(yè)務(wù)章由科室負(fù)責(zé)人指定專人保管。印章保管人員應(yīng)嚴(yán)格遵守印章保管規(guī)定，不得擅自將印章交他人使用。印章應(yīng)存放在保險(xiǎn)柜等安全地點(diǎn)，確保印章安全。2.印章使用審批印章使用應(yīng)按照授權(quán)批準(zhǔn)制度進(jìn)行審批。使用印章時(shí)，應(yīng)填寫印章使用申請(qǐng)表，注明使用日期、印章名稱、使用事項(xiàng)、金額等信息，依次經(jīng)各級(jí)審批人員審批。審批通過后，印章保管人員方可按照規(guī)定使用印章，并在印章使用登記簿上記錄使用情況，包括使用日期、使用事項(xiàng)、蓋章人等信息。3.印章保管與監(jiān)督定期對(duì)印章保管情況進(jìn)行檢查，確保印章保管安全。如發(fā)現(xiàn)印章保管存在問題，應(yīng)及時(shí)整改。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)印章使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查印章使用是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否齊全等。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。六、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查機(jī)制1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定，崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度是否執(zhí)行到位，現(xiàn)金、銀行存款管理是否規(guī)范，票據(jù)及印章管理是否嚴(yán)格等。審計(jì)人員應(yīng)通過查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行對(duì)賬單等方式進(jìn)行審計(jì)檢查，并編制審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。2.財(cái)務(wù)部門自查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)貨幣資金管理情況進(jìn)行自查，每月至少組織一次全面自查。自查內(nèi)容包括現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款核對(duì)、票據(jù)及印章管理等方面。自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將自查情況和整改結(jié)果報(bào)告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)。（二）責(zé)任追究1.違規(guī)行為界定對(duì)于違反貨幣資金內(nèi)控制度的行為，如未經(jīng)授權(quán)審批擅自辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、坐支現(xiàn)金、挪用公款、貪污受賄等，應(yīng)明確界定為違規(guī)行為。對(duì)于因工作失誤導(dǎo)致貨幣資金管理出現(xiàn)問題，如會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤、銀行存款未及時(shí)入賬等，也應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重認(rèn)定為違規(guī)行為。2.責(zé)任追究措施對(duì)于違規(guī)行為，應(yīng)視情