PAGE醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強醫(yī)院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進行。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本醫(yī)院實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各部門及全體員工在財務(wù)活動中的行為規(guī)范和管理要求。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本核算等，實現(xiàn)全過程控制。3.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范工作流程，使各項財務(wù)工作相互制約、相互監(jiān)督，防止錯誤和舞弊行為。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和管理要求，適時調(diào)整和完善內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證財務(wù)管理內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、以前年度預(yù)算執(zhí)行情況以及財務(wù)收支狀況等因素，按照財政部門和主管部門的要求，編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法，對各項收入、支出進行詳細預(yù)測和分析。收入預(yù)算要充分考慮政策變化、市場需求、醫(yī)療服務(wù)價格調(diào)整等因素；支出預(yù)算要根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要，合理安排人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、設(shè)備購置、基本建設(shè)等支出項目。3.編制程序：各科室根據(jù)本科室業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和工作任務(wù)，提出本科室年度預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門審核匯總。財務(wù)部門對各科室預(yù)算建議數(shù)進行審核、分析和平衡，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議。醫(yī)院預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進行審議，提出修改意見和建議，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定后的預(yù)算草案，報主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各部門要嚴格按照批準后的預(yù)算組織實施，確保預(yù)算的嚴格執(zhí)行。財務(wù)部門要建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤、監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。2.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化等特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算的，按照規(guī)定的程序進行調(diào)整。調(diào)整預(yù)算的申請由相關(guān)科室提出，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定，報主管部門和財政部門審批。（三）預(yù)算考核1.建立健全預(yù)算考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。考核內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算執(zhí)行的準確性、預(yù)算控制效果等方面。2.預(yù)算考核結(jié)果與科室績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的科室給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的科室進行通報批評，并扣減相應(yīng)的績效分數(shù)。通過預(yù)算考核，促進各科室嚴格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。三、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療收費政策和標準，按照物價部門核定的收費項目和收費標準進行收費。嚴禁自立項目收費、分解項目收費、超標準收費等違規(guī)行為。2.加強醫(yī)療收費票據(jù)管理，建立健全票據(jù)管理制度。收費票據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)購、保管、發(fā)放和核銷，各科室指定專人負責(zé)收費票據(jù)的領(lǐng)取、使用和保管。收費人員要按照規(guī)定開具收費票據(jù)，確保票據(jù)內(nèi)容真實、準確、完整，不得虛開、多開、少開收費票據(jù)。3.建立醫(yī)療收入確認制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認醫(yī)療收入。財務(wù)部門要定期與科室核對醫(yī)療收入，確保醫(yī)療收入的準確入賬。同時，要加強對醫(yī)保結(jié)算收入的管理，及時與醫(yī)保部門核對醫(yī)保結(jié)算金額，確保醫(yī)保資金的安全和及時結(jié)算。（二）其他收入管理1.醫(yī)院的其他收入包括財政補助收入、科教項目收入、租金收入、捐贈收入等。各項其他收入要嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院財務(wù)制度進行管理。2.財政補助收入要按照財政部門核定的預(yù)算和用途使用，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。科教項目收入要按照項目合同約定進行管理，確保項目經(jīng)費的合理使用和項目的順利實施。3.租金收入要按照租賃合同約定及時收取，確保租金收入的足額入賬。捐贈收入要按照捐贈協(xié)議進行管理，接受社會監(jiān)督，確保捐贈資金的使用符合捐贈人的意愿和相關(guān)規(guī)定。四、支出管理（一）支出審批1.醫(yī)院各項支出要嚴格執(zhí)行審批制度，按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般支出由科室負責(zé)人審核簽字后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出項目要經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.審批人要對支出的真實性、合法性、合理性進行審核，對不符合規(guī)定的支出不予審批。財務(wù)部門要對支出憑證進行審核，確保支出憑證的合規(guī)性和有效性。對審核無誤的支出憑證進行賬務(wù)處理，及時登記入賬。（二）支出控制1.加強對各項支出的控制，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)開支標準和醫(yī)院內(nèi)部費用控制制度。對人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出要進行合理控制，確保支出的合理性和效益性。2.嚴格控制三公經(jīng)費支出，按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院內(nèi)部管理要求，對公務(wù)接待費、公務(wù)用車購置及運行費、因公出國（境）費等支出進行嚴格控制，確保三公經(jīng)費支出不超預(yù)算、不超標準。3.加強對基本建設(shè)和設(shè)備購置支出的管理，按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，合理安排基本建設(shè)和設(shè)備購置項目?；窘ㄔO(shè)和設(shè)備購置項目要進行可行性研究和論證，嚴格按照規(guī)定的程序進行審批和招標采購，確保項目質(zhì)量和資金使用效益。（三）支出核算1.醫(yī)院各項支出要按照規(guī)定的會計科目進行核算，確保支出核算的準確性和規(guī)范性。財務(wù)部門要定期對支出進行分類、匯總和分析，為醫(yī)院財務(wù)管理提供決策依據(jù)。2.加強對成本費用的核算和管理，按照成本核算的要求，對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項成本費用進行歸集、分配和核算，計算出醫(yī)院的總成本和單位成本。通過成本核算，分析成本構(gòu)成，找出成本控制的關(guān)鍵點，采取有效措施降低成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.建立健全貨幣資金管理制度，加強對現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過限額的現(xiàn)金要及時存入銀行。嚴禁坐支現(xiàn)金、白條抵庫等違規(guī)行為。2.加強銀行賬戶管理,按照國家有關(guān)規(guī)定開立和使用銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷要報經(jīng)財政部門和主管部門審批。定期對銀行賬戶進行清理，及時注銷不再使用的銀行賬戶。3.加強對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。貨幣資金收付業(yè)務(wù)要經(jīng)過嚴格的授權(quán)審批程序，確保貨幣資金的安全。（二）固定資產(chǎn)管理1.建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強對固定資產(chǎn)的購置、驗收、入庫、保管、使用、維修、處置等全過程管理。固定資產(chǎn)購置要按照規(guī)定的程序進行審批和招標采購，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性價比。2.財務(wù)部門要按照固定資產(chǎn)分類標準和計價方法，對固定資產(chǎn)進行準確的賬務(wù)核算。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，要及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。3.加強對固定資產(chǎn)折舊的管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊要計入相關(guān)成本費用，確保成本核算的準確性。同時，要加強對固定資產(chǎn)維修費用的管理，合理安排維修資金，確保固定資產(chǎn)的正常使用。（三）庫存物資管理1.建立健全庫存物資管理制度，加強對藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等庫存物資的管理。庫存物資采購要按照醫(yī)院實際需要和庫存情況，合理制定采購計劃，嚴格按照規(guī)定的程序進行招標采購。2.財務(wù)部門要按照庫存物資的計價方法，對庫存物資進行準確的賬務(wù)核算。定期對庫存物資進行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧及毀損的庫存物資，要及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。3.加強對庫存物資的出入庫管理，建立健全出入庫登記制度。庫存物資出入庫要經(jīng)過嚴格的驗收和審批程序，確保庫存物資的數(shù)量和質(zhì)量。同時，要加強對庫存物資的保管，定期對庫存物資進行盤點和檢查，防止庫存物資的積壓、變質(zhì)和丟失。六、成本核算與控制（一）成本核算1.建立健全醫(yī)院成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本核算方法。成本核算對象包括醫(yī)院、科室、醫(yī)療服務(wù)項目等。成本項目包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)費、折舊費等。2.財務(wù)部門要按照成本核算的要求，對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項成本費用進行歸集、分配和核算，計算出醫(yī)院的總成本和單位成本。成本核算要準確、及時、完整，為醫(yī)院成本控制和管理提供依據(jù)。3.定期開展成本分析，通過對成本構(gòu)成、成本變動趨勢及原因等進行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點和存在的問題，提出改進措施和建議，為醫(yī)院成本管理決策提供支持。（二）成本控制1.制定成本控制目標，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和成本核算結(jié)果，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定合理的成本控制目標。成本控制目標要分解到各科室和各部門，作為成本控制考核的依據(jù)。2.采取有效措施控制成本，通過加強預(yù)算管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理配置資源、降低物資消耗、控制人員經(jīng)費等措施，降低醫(yī)院運營成本。同時，要加強對成本控制效果的考核評價，將成本控制考核結(jié)果與科室績效掛鉤，激勵各科室積極開展成本控制工作。3.加強成本管理信息化建設(shè)，利用信息技術(shù)手段，建立成本管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)成本核算、成本分析、成本控制等工作的信息化管理。通過成本管理信息化建設(shè)，提高成本管理工作效率和準確性，為醫(yī)院成本管理決策提供及時、準確的信息支持。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.建立健全內(nèi)部審計制度，加強對醫(yī)院財務(wù)活動的內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)要定期對醫(yī)院財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部控制等情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.內(nèi)部審計人員要具備專業(yè)的審計知識和技能，嚴格按照審計程序和審計規(guī)范開展審計工作。審計報告要客觀、公正、準確，提出的審計意見和建議要有針對性和可操作性。3.醫(yī)院要重視內(nèi)部審計工作，積極配合內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作，對內(nèi)部審計提出的問題要及時整改落實。同時，要加強對內(nèi)部審計工作的考核評價，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效果。（二）財務(wù)檢查1.財務(wù)部門要定期對醫(yī)院各科室的財務(wù)收支情況進行檢查，確保財務(wù)制度的嚴格執(zhí)行。財務(wù)檢查內(nèi)容包括收入是否足額入賬、支出是否合規(guī)、票據(jù)使用是否規(guī)范、資產(chǎn)管理是否到位等方面。2.財務(wù)檢查要采取定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式進行。檢查過程中要認真查閱相關(guān)資料、賬目和憑證，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時記錄并提出整改意見。3.對財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，要按照醫(yī)院相關(guān)規(guī)定進行嚴肅處理。同時，要針對財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，完善財務(wù)管理制度，加強財務(wù)管理，防止類似問題再次發(fā)生。（三）外部監(jiān)督1.積極接受財政部門、審計部門、稅務(wù)部門等外部監(jiān)督檢查機構(gòu)對醫(yī)院財務(wù)活動的監(jiān)督檢