PAGE查上市公司內(nèi)控制度上市公司內(nèi)控制度檢查規(guī)范一、總則（一）目的為了加強對上市公司內(nèi)部控制制度的檢查與監(jiān)督，確保上市公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，提高上市公司的運營效率和風(fēng)險防范能力，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》等相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于本公司/組織對上市公司內(nèi)部控制制度的檢查工作。上市公司包括在境內(nèi)外證券交易所上市的股份有限公司。（三）基本原則1.合法性原則：檢查工作應(yīng)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保檢查結(jié)果合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋上市公司內(nèi)部控制的各個方面，包括但不限于公司治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)報告內(nèi)部控制、運營內(nèi)部控制等。3.獨立性原則：檢查人員應(yīng)獨立于被檢查對象，確保檢查工作的客觀性和公正性。4.審慎性原則：以嚴(yán)謹?shù)膽B(tài)度對待檢查工作，充分考慮各種風(fēng)險因素，確保檢查結(jié)論準(zhǔn)確可靠。二、檢查內(nèi)容與方法（一）公司治理結(jié)構(gòu)檢查1.股東大會檢查股東大會的召集、召開程序是否符合法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定。審查股東大會的決議內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否得到有效執(zhí)行。關(guān)注中小股東的權(quán)益保護情況，如是否提供網(wǎng)絡(luò)投票等便利方式。2.董事會評估董事會的構(gòu)成是否符合法律法規(guī)和公司章程的要求，獨立董事的比例和履職情況是否符合規(guī)定。檢查董事會的決策程序是否科學(xué)合理，是否建立了有效的決策機制和風(fēng)險評估機制。審查董事會對內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)履行情況。3.監(jiān)事會檢查監(jiān)事會的運作是否規(guī)范，是否能夠有效監(jiān)督董事會和管理層的工作。審查監(jiān)事會對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作開展情況，是否及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的問題。4.管理層評估管理層的勝任能力和誠信狀況，是否具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識和經(jīng)驗。檢查管理層對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否以身作則，推動內(nèi)部控制的有效實施。（二）財務(wù)報告內(nèi)部控制檢查1.會計核算審查會計政策和會計估計的合理性和一致性，是否符合會計準(zhǔn)則的要求。檢查會計憑證、賬簿、報表等會計資料的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。關(guān)注會計核算流程的內(nèi)部控制，是否存在漏洞和風(fēng)險。2.財務(wù)報表編制評估財務(wù)報表編制的流程和方法是否科學(xué)合理，是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審核。審查財務(wù)報表的披露內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整，是否符合相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求。檢查財務(wù)報表審計工作的質(zhì)量，是否發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中的重大錯報和漏報。3.財務(wù)風(fēng)險管理評估公司的財務(wù)風(fēng)險管理體系是否健全，是否能夠有效識別、評估和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。審查公司的資金管理、融資管理、投資管理等財務(wù)活動的內(nèi)部控制情況，是否存在風(fēng)險隱患。關(guān)注公司對關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保等重大財務(wù)事項的內(nèi)部控制，是否符合法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定。（三）運營內(nèi)部控制檢查1.采購與付款循環(huán)檢查采購計劃的制定和執(zhí)行情況，是否合理安排采購數(shù)量和時間，避免積壓和短缺。審查采購合同的簽訂、審批和執(zhí)行情況，是否明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，是否存在潛在的法律風(fēng)險。關(guān)注采購付款的內(nèi)部控制，是否嚴(yán)格按照合同約定付款，是否存在資金挪用等問題。2.銷售與收款循環(huán)評估銷售政策和銷售流程的合理性和有效性，是否能夠促進銷售增長，同時防范銷售風(fēng)險。審查銷售合同的簽訂、審批和執(zhí)行情況，是否及時確認收入，是否存在應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險。檢查收款管理的內(nèi)部控制，是否建立有效的催款機制，確?？铐椉皶r收回。3.生產(chǎn)與倉儲循環(huán)檢查生產(chǎn)計劃的制定和執(zhí)行情況，是否合理安排生產(chǎn)任務(wù)，確保產(chǎn)品按時交付。審查生產(chǎn)成本的核算和控制情況，是否準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本，是否存在成本浪費現(xiàn)象。關(guān)注倉儲管理的內(nèi)部控制，是否保證存貨的安全和完整，是否定期進行盤點。4.人力資源管理評估人力資源規(guī)劃和招聘流程的合理性，是否能夠滿足公司發(fā)展的需要。審查員工培訓(xùn)、績效考核、薪酬福利等人力資源管理活動的內(nèi)部控制情況，是否公平公正，激勵員工積極性。關(guān)注員工離職交接等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，是否確保公司信息和資產(chǎn)的安全。（四）檢查方法1.文件審查：查閱上市公司的公司章程、內(nèi)部管理制度、財務(wù)報表、審計報告等相關(guān)文件，了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。2.訪談：與上市公司的管理層、員工、審計師等進行訪談，了解內(nèi)部控制制度的實際運行情況，收集相關(guān)信息和意見。3.實地觀察：實地觀察上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營場所、辦公環(huán)境等，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)潛在問題。4.數(shù)據(jù)分析：對上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行分析，通過數(shù)據(jù)挖掘和比對，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的異常情況和風(fēng)險點。5.穿行測試：選取典型的業(yè)務(wù)流程，按照內(nèi)部控制制度的要求進行穿行測試，檢查內(nèi)部控制的有效性。三、檢查程序（一）檢查準(zhǔn)備1.組建檢查小組：根據(jù)檢查工作的需要，組建由專業(yè)人員組成的檢查小組，明確小組成員的職責(zé)分工。2.制定檢查計劃：根據(jù)上市公司的規(guī)模、行業(yè)特點、內(nèi)部控制狀況等因素，制定詳細的檢查計劃，確定檢查的范圍、內(nèi)容、方法、時間安排等。3.收集相關(guān)資料：收集上市公司的基本信息、內(nèi)部控制制度文件、財務(wù)報表、審計報告等相關(guān)資料，為檢查工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（二）檢查實施1.現(xiàn)場檢查：檢查小組進駐上市公司，按照檢查計劃和檢查方法，對上市公司的內(nèi)部控制制度進行全面檢查。2.資料分析：對收集到的文件資料進行詳細分析，與現(xiàn)場檢查情況進行比對，發(fā)現(xiàn)問題線索。3.訪談溝通：與上市公司的相關(guān)人員進行訪談溝通，進一步了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題。4.記錄與整理：檢查人員對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄，及時整理檢查工作底稿，確保檢查資料的完整性和準(zhǔn)確性。（三）檢查報告1.撰寫報告初稿：檢查小組根據(jù)檢查情況，撰寫檢查報告初稿，詳細描述檢查的范圍、內(nèi)容、方法、發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等。2.征求意見：將檢查報告初稿征求上市公司的意見，上市公司應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見。3.修改完善報告：檢查小組根據(jù)上市公司的反饋意見，對檢查報告進行修改完善，形成正式的檢查報告。（四）跟蹤整改1.下達整改通知：向上市公司下達整改通知，明確整改的要求、期限和責(zé)任人。2.跟蹤整改情況：定期跟蹤上市公司的整改情況，了解整改措施的落實情況和整改效果。3.復(fù)查驗收：對上市公司的整改情況進行復(fù)查驗收，確保問題得到徹底整改，內(nèi)部控制制度得到有效完善。四、檢查結(jié)果處理（一）問題分類1.重大缺陷：內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重問題，可能導(dǎo)致上市公司財務(wù)報表重大錯報、重大資產(chǎn)損失或重大違法違規(guī)行為，對上市公司的正常運營和投資者權(quán)益造成重大影響。2.重要缺陷：內(nèi)部控制制度存在較大問題，可能導(dǎo)致上市公司財務(wù)報表錯報、資產(chǎn)損失或違法違規(guī)行為，對上市公司的運營和投資者權(quán)益造成較大影響。3.一般缺陷：內(nèi)部控制制度存在一些一般性問題，對上市公司的運營和內(nèi)部控制有效性有一定影響，但未達到重要缺陷的程度。（二）處理措施1.重大缺陷要求上市公司立即采取整改措施，限期消除缺陷，并向監(jiān)管部門報告整改情況。對上市公司的管理層進行問責(zé)，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。建議上市公司對內(nèi)部控制制度進行全面修訂和完善，加強內(nèi)部控制建設(shè)。2.重要缺陷責(zé)令上市公司制定整改計劃，明確整改措施和期限，及時整改問題。對上市公司的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。要求上市公司對相關(guān)責(zé)任人進行批評教育，加強內(nèi)部培訓(xùn)，提高風(fēng)險意識和內(nèi)部控制水平。3.一般缺陷向上市公司提出整改建議，要求其針對問題進行改進，完善內(nèi)部控制制度。對上市公司的整改情況進行關(guān)注，督促其持續(xù)改進內(nèi)部控制工作。（三）信息披露1.上市公司應(yīng)按照相關(guān)法