PAGE公司公允價值內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強公司公允價值計量和披露的內(nèi)部控制，確保公司財務(wù)報表中公允價值信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高公司風(fēng)險管理水平，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會計準(zhǔn)則，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司在公允價值計量和披露方面的內(nèi)部控制。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及相關(guān)監(jiān)管要求，確保公允價值計量和披露符合規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確識別、計量和披露公允價值，保證財務(wù)報表中公允價值信息真實可靠。3.完整性原則：涵蓋所有涉及公允價值計量和披露的業(yè)務(wù)活動，確保內(nèi)部控制無遺漏。4.獨立性原則：公允價值計量相關(guān)崗位與人員應(yīng)保持獨立性，避免利益沖突。5.制衡性原則：建立健全崗位之間、部門之間的制衡機制，防止舞弊和錯誤。二、公允價值計量相關(guān)定義與范圍（一）公允價值定義公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。（二）公允價值計量范圍1.金融資產(chǎn)：包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等。2.金融負(fù)債：如交易性金融負(fù)債等。3.投資性房地產(chǎn)：符合特定條件采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。4.其他資產(chǎn)或負(fù)債：如非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等交易中涉及的資產(chǎn)或負(fù)債，符合公允價值計量條件的。三、職責(zé)分工（一）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善公允價值計量相關(guān)的會計政策和程序。2.組織實施公允價值的計量、記錄和報告工作。3.定期對公允價值計量結(jié)果進行分析和復(fù)核，確保其準(zhǔn)確性。4.配合內(nèi)部審計、外部審計等對公允價值計量和披露的審計工作。（二）業(yè)務(wù)部門1.提供與公允價值計量相關(guān)的業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，如金融資產(chǎn)交易情況、投資性房地產(chǎn)市場信息等。2.協(xié)助財務(wù)部門進行公允價值的估值工作，對估值模型的參數(shù)提供合理建議。3.負(fù)責(zé)本部門涉及公允價值計量業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)活動符合規(guī)定。（三）風(fēng)險管理部門1.評估公允價值計量對公司風(fēng)險狀況的影響，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略。2.監(jiān)測公允價值變動對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，及時預(yù)警風(fēng)險。3.參與公允價值計量相關(guān)內(nèi)部控制制度的制定和完善，提供風(fēng)險管理專業(yè)意見。（四）內(nèi)部審計部門1.對公允價值計量和披露的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。2.檢查公允價值計量的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。3.評估內(nèi)部控制制度的有效性，促進制度的持續(xù)改進。四、公允價值計量流程（一）初始確認(rèn)與計量1.業(yè)務(wù)部門在交易發(fā)生時，應(yīng)識別該交易是否涉及公允價值計量。2.對于符合公允價值計量條件的交易，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時收集相關(guān)交易信息，包括交易對方、交易價格、交易時間、交易條款等，并傳遞給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對初始公允價值進行計量，并記錄在相關(guān)會計賬簿中。（二）后續(xù)計量1.財務(wù)部門應(yīng)定期（至少每季度）對公允價值計量的資產(chǎn)和負(fù)債進行后續(xù)計量。2.根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的特點、市場情況等，選擇合適的估值方法進行估值。估值方法包括市場法、收益法和成本法等。3.在估值過程中，財務(wù)部門應(yīng)合理確定估值模型的參數(shù)，如市場可比數(shù)據(jù)、未來現(xiàn)金流量預(yù)測、折現(xiàn)率等。業(yè)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助提供相關(guān)參數(shù)的合理估計。4.對估值結(jié)果進行審核，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，作為財務(wù)報表中公允價值披露的依據(jù)。（三）公允價值變動的記錄與報告1.財務(wù)部門應(yīng)及時記錄公允價值變動情況，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)公允價值變動損益。2.在財務(wù)報表附注中，應(yīng)詳細(xì)披露公允價值計量的方法、估值假設(shè)、參數(shù)選取、公允價值變動對財務(wù)報表的影響等信息。3.定期向公司管理層報告公允價值計量和披露情況，包括公允價值變動趨勢、對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。五、估值方法與模型（一）估值方法選擇原則1.根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)、特征、市場活躍度等因素，選擇最能反映其公允價值的估值方法。2.優(yōu)先采用市場法，當(dāng)市場法不可行時，考慮采用收益法或成本法。3.確保估值方法的一致性和連貫性，避免隨意變更估值方法。（二）市場法1.定義：市場法是利用相同或類似資產(chǎn)、負(fù)債的市場交易價格進行估值的方法。2.適用范圍：適用于存在活躍市場的金融資產(chǎn)和負(fù)債，如上市公司股票、債券等。3.應(yīng)用要點：收集足夠數(shù)量的可比市場交易案例，對可比案例進行調(diào)整，使其與被估值資產(chǎn)或負(fù)債具有可比性，然后根據(jù)調(diào)整后的可比案例價格確定被估值資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。（三）收益法1.定義：收益法是通過預(yù)測資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，并采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率將其折現(xiàn)到當(dāng)前時點來確定公允價值的方法。2.適用范圍：適用于具有可預(yù)測未來現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，如長期投資、投資性房地產(chǎn)等。3.應(yīng)用要點：合理預(yù)測資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，包括現(xiàn)金流入和流出的時間、金額等；確定合適的折現(xiàn)率，應(yīng)考慮資產(chǎn)的風(fēng)險水平、市場利率等因素；根據(jù)預(yù)測的現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值，作為公允價值。（四）成本法1.定義：成本法是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額進行估值的方法。2.適用范圍：適用于一些不存在活躍市場、難以采用其他估值方法的資產(chǎn)，如某些特殊用途的固定資產(chǎn)等。3.應(yīng)用要點：確定資產(chǎn)的重置成本，考慮資產(chǎn)的現(xiàn)行購置價格、運輸費、安裝調(diào)試費等；扣除資產(chǎn)的折舊、損耗等因素，以確定資產(chǎn)的公允價值。（五）估值模型的驗證與調(diào)整1.定期對估值模型進行驗證，將估值結(jié)果與市場實際交易價格進行比較，評估估值模型的準(zhǔn)確性和可靠性。2.根據(jù)驗證結(jié)果和市場情況變化，及時調(diào)整估值模型的參數(shù)，確保估值模型能夠持續(xù)準(zhǔn)確反映公允價值。六、公允價值信息披露（一）披露原則1.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)監(jiān)管要求，全面、準(zhǔn)確、清晰地披露公允價值信息。2.確保披露的信息與財務(wù)報表中的公允價值計量結(jié)果相互印證，便于投資者和其他利益相關(guān)者理解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）披露內(nèi)容1.公允價值計量的資產(chǎn)和負(fù)債類別。2.各類資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值計量方法。3.估值假設(shè)和主要參數(shù)，如市場可比數(shù)據(jù)、未來現(xiàn)金流量預(yù)測、折現(xiàn)率等。4.公允價值變動對當(dāng)期損益和所有者權(quán)益的影響。5.其他有助于理解公允價值計量的信息，如公允價值層級分類情況等。（三）披露方式1.在年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告的財務(wù)報表附注中進行詳細(xì)披露。2.采用文字描述與數(shù)字列表相結(jié)合的方式，使披露內(nèi)容清晰易懂。七、內(nèi)部控制監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.內(nèi)部審計部門定期對公允價值計量和披露的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行審計。2.審計內(nèi)容包括公允價值計量流程的合規(guī)性、估值方法的合理性、信息披露的完整性等。3.對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，督促相關(guān)部門及時整改，并跟蹤整改情況。（二）風(fēng)險管理監(jiān)督1.風(fēng)險管理部門持續(xù)監(jiān)測公允價值變動對公司風(fēng)險狀況的影響。2.檢查公司是否根據(jù)公允價值變動及時調(diào)整風(fēng)險管理策略，確保風(fēng)險可控。3.定期評估公允價值計量相關(guān)內(nèi)部控制制度對風(fēng)險管理目標(biāo)的支持程度，提出改進建議。（三）外部審計監(jiān)督1.配合注冊會計師等外部審計機構(gòu)對公司公允價值計量和披露進行審計。2.提供相關(guān)資料和解釋，協(xié)助外部審計機構(gòu)完成審計工作。3.根據(jù)外部審計意見，對內(nèi)部控制制度進行完善和優(yōu)化。八、重大事項處理（一）重大公允價值變動事項1.當(dāng)公允價值發(fā)生重大變動時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向財務(wù)部門報告，說明變動原因、影響因素等。2.財務(wù)部門應(yīng)評估重大公允價值變動對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，并在財務(wù)報表附注中詳細(xì)披露。3.公司管理層應(yīng)根據(jù)重大公允價值變動情況，制定應(yīng)對措施，如調(diào)整投資策略、風(fēng)險管理策略等。（二）估值方法變更事項1.如需變更估值方法，應(yīng)由財務(wù)部門提出申請，說明變更原因、變更后的估值方法及其合理性。2.組織相關(guān)部門進行評估，包括業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門等，評估變更對公允價值計量和財務(wù)報表的影響。3.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，方可實施估值方法變更，并在財務(wù)報表附注中披露變更情況。九、培訓(xùn)與溝通（一）培訓(xùn)1.定期組織公司員工參加公允價值計量和內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，提高員工對公允價值概念、計量方法、內(nèi)部控制要求的認(rèn)識和理解。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括企業(yè)會計準(zhǔn)則、估值技術(shù)、內(nèi)部控制制度等方面，根據(jù)不同崗位需求設(shè)計培訓(xùn)課程。3.鼓勵員工參加外部專業(yè)培訓(xùn)和研討會，及時了解行業(yè)最新動態(tài)和法規(guī)政策變化。（二）溝通1.建立公允價值計量相關(guān)信息的溝通機制，確保財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門等之間信息暢通。2.定期召開溝通會議，討論公允價值計量和披露過程中遇到的問題，協(xié)調(diào)各