全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫(kù)及參考答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫(kù)及參考答案考核對(duì)象：稅務(wù)師職業(yè)資格考試考生難度等級(jí)：中等級(jí)別總分：100分---題型分值分布1.單選題（10題，每題2分，共20分）2.多選題（10題，每題2分，共20分）3.判斷題（10題，每題2分，共20分）4.案例分析題（3題，每題6分，共18分）5.簡(jiǎn)答題（2題，每題12分，共24分）---一、單選題（20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1.5%C.3%D.5%參考答案：B2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.資源稅B.增值稅C.企業(yè)所得稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：D3.個(gè)人所得稅中，下列收入項(xiàng)目免征個(gè)人所得稅的是（）。A.稿酬所得B.股息紅利所得C.職工基本工資D.勞務(wù)報(bào)酬所得參考答案：C4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%參考答案：A5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（）。A.職工工資薪金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.存貨的合理?yè)p耗參考答案：C6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.消費(fèi)稅僅對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收B.消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種C.消費(fèi)稅的納稅人是消費(fèi)者D.消費(fèi)稅的稅負(fù)最終由企業(yè)承擔(dān)參考答案：B7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超出部分（）。A.稅前全額扣除B.稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.稅后補(bǔ)繳D.免征企業(yè)所得稅參考答案：B8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育可以享受專項(xiàng)附加扣除B.繼續(xù)教育只能享受一次扣除C.大病醫(yī)療費(fèi)用扣除限額為8萬(wàn)元D.住房貸款利息可以與住房租金同享扣除參考答案：D9.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同B.購(gòu)銷合同C.借款合同D.上述所有合同參考答案：D10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列資產(chǎn)折舊方法中，稅法上通常不允許采用的是（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.任意加速折舊法參考答案：D---二、多選題（20分）1.下列稅種中，屬于中央稅的有（）。A.增值稅B.關(guān)稅C.資源稅D.車船稅參考答案：B、C2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括（）。A.職工福利費(fèi)B.資產(chǎn)減值損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)參考答案：A、B、D3.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.大病醫(yī)療費(fèi)用D.贍養(yǎng)老人參考答案：A、B、C、D4.增值稅的納稅人分為（）。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.特定納稅人D.免稅納稅人參考答案：A、B5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅B.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.消費(fèi)稅的稅負(fù)由生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同承擔(dān)D.消費(fèi)稅的征收對(duì)象是特定的消費(fèi)品參考答案：A、C、D6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的有（）。A.資本性支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.職工工資薪金D.存貨的合理?yè)p耗參考答案：A、B7.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.購(gòu)銷合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.借款合同D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議參考答案：A、B、C、D8.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得參考答案：A、B、C、D9.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠C.加速折舊稅收優(yōu)惠D.稅前扣除研發(fā)費(fèi)用參考答案：A、B、C、D10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.一般納稅人必須使用增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票C.增值稅發(fā)票實(shí)行電子化管理D.增值稅發(fā)票需要按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證抵扣參考答案：B、C、D---三、判斷題（20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的1.5%。（√）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括大病醫(yī)療費(fèi)用，但只能享受一次扣除。（×）3.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用較低的稅率。（×）4.消費(fèi)稅的征收對(duì)象是特定的消費(fèi)品，如煙、酒、化妝品等。（√）5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出可以全額扣除。（×）6.印花稅的納稅人包括立合同人和立據(jù)人。（√）7.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等。（√）8.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。（√）9.增值稅發(fā)票實(shí)行電子化管理，納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)票和認(rèn)證抵扣。（√）10.資本性支出不得稅前扣除，但可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（×）---四、案例分析題（18分）案例背景：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年全年銷售收入為500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出為50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為80萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出為40萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。問(wèn)題：1.計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅。（假設(shè)增值稅稅率為13%）2.計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.增值稅計(jì)算：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售收入×稅率=500萬(wàn)元×13%=65萬(wàn)元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用×稅率（假設(shè)折舊不允許抵扣）+其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)無(wú)）=0應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬(wàn)元-0=65萬(wàn)元2.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=銷售收入×1.5%=500萬(wàn)元×1.5%=7.5萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，只能扣除7.5萬(wàn)元。廣告費(fèi)扣除限額=銷售收入×15%=500萬(wàn)元×15%=75萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額為40萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本費(fèi)用-允許扣除的項(xiàng)目假設(shè)成本費(fèi)用為300萬(wàn)元（題目未提供，假設(shè)計(jì)算），則：應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元-300萬(wàn)元-職工福利費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)-廣告費(fèi)-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元-300萬(wàn)元-50萬(wàn)元-7.5萬(wàn)元-40萬(wàn)元-80萬(wàn)元=22.5萬(wàn)元3.企業(yè)所得稅計(jì)算：應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=22.5萬(wàn)元×25%=5.625萬(wàn)元---五、簡(jiǎn)答題（24分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？答案：-高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-加速折舊稅收優(yōu)惠：對(duì)符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)，允許加速折舊。-稅前扣除研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。答案：-子女教育：每個(gè)子女每月2000元。-繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育每月1000元，非學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元。-大病醫(yī)療費(fèi)用：在基本醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人自付部分，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。-住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，每月1000元，最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。-住房租金：在主要工作城市沒(méi)有自有住房而租賃住房的，每月1500元，最長(zhǎng)不超過(guò)60個(gè)月。-贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤竺吭虏怀^(guò)2000元。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.B：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的1.5%。2.D：城市維護(hù)建設(shè)稅屬于中央與地方共享稅。3.C：職工基本工資屬于免稅收入。4.A：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。5.C：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。6.B：消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。7.B：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超出部分稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.D：住房貸款利息和住房租金不能同時(shí)享受扣除。9.D：上述所有合同均需要繳納印花稅。10.D：稅法上通常不允許采用任意加速折舊法。二、多選題1.B、C：關(guān)稅和資源稅屬于中央稅。2.A、B、D：職工福利費(fèi)、資產(chǎn)減值損失和業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除。3.A、B、C、D：住房貸款利息、子女教育、大病醫(yī)療費(fèi)用和贍養(yǎng)老人均可享受專項(xiàng)附加扣除。4.A、B：增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。5.A、C、D：消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，稅負(fù)由生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同承擔(dān)，征收對(duì)象是特定的消費(fèi)品。6.A、B：資本性支出和非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。7.A、B、C、D：購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、借款合同和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議均需要繳納印花稅。8.A、B、C、D：工資薪金所得、稿酬所得、股息紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得均為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得。9.A、B、C、D：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、加速折舊稅收優(yōu)惠和稅前扣除研發(fā)費(fèi)用均為企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。10.B、C、D：小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票實(shí)行電子化管理，需要按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證抵扣。三、判斷題1.√：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的1.5%。2.×：大病醫(yī)療費(fèi)用可以享受多次扣除，但年度扣除限額為8萬(wàn)元。3.×：一般納稅人適用較高的稅率（如13%或9%），小規(guī)模納稅人適用較低的征收率（如3%）。4.√：消費(fèi)稅的征收對(duì)象是特定的消費(fèi)品，如煙、酒、化妝品等。5.×：職工福利費(fèi)支出按工資薪金總額的14%扣除，超過(guò)部分不得扣除。6.√：印花稅的納稅人包括立合同人和立據(jù)人。7.√：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等。8.√：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。9.√：增值稅發(fā)票實(shí)行電子化管理，納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)票和認(rèn)證抵扣。10.×：資本性支出不得稅前扣除，且不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除。四、案例分析題1.增值稅計(jì)算：增值稅銷項(xiàng)稅額=500萬(wàn)元×13%=65萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=0（假設(shè)折舊不允許抵扣）應(yīng)納增值稅=65萬(wàn)元2.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500萬(wàn)元×1.5%=7.5萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，扣除7.5萬(wàn)元。廣告費(fèi)扣除限額=500萬(wàn)元×15%=75萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生額為40萬(wàn)元，全額扣除。應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元-300萬(wàn)元-