PAGE工程審計(jì)外審制度規(guī)范一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司工程審計(jì)外審工作的管理，規(guī)范外審行為，確保外審工作質(zhì)量，提高審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度規(guī)范。（二）適用范圍本制度適用于公司所有工程項(xiàng)目的審計(jì)外審工作，包括但不限于新建、改建、擴(kuò)建等各類工程項(xiàng)目。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：外審機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保持客觀、公正的立場(chǎng)，不受任何部門或個(gè)人的干擾和影響。2.客觀性原則：外審人員應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計(jì)，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：外審工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對(duì)所有工程項(xiàng)目一視同仁，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。4.專業(yè)性原則：外審機(jī)構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和技術(shù)能力，外審人員應(yīng)具備豐富的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)。二、外審機(jī)構(gòu)的選擇與委托（一）外審機(jī)構(gòu)的資質(zhì)要求1.具有獨(dú)立法人資格，具備有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2.擁有與工程審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)人員，其中注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)占一定比例。3.具有良好的信譽(yù)和業(yè)績(jī)，近三年內(nèi)無違法違規(guī)行為。4.具備完善的質(zhì)量控制體系和內(nèi)部管理制度。（二）外審機(jī)構(gòu)的選擇程序1.提出需求：根據(jù)公司工程審計(jì)工作的需要，由審計(jì)部門提出外審機(jī)構(gòu)的選擇需求，明確審計(jì)項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容、時(shí)間要求等。2.發(fā)布公告：通過公司內(nèi)部網(wǎng)站、公開媒體等渠道發(fā)布外審機(jī)構(gòu)選擇公告，邀請(qǐng)符合資質(zhì)要求的外審機(jī)構(gòu)報(bào)名。3.資格審查：對(duì)報(bào)名的外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查，審查內(nèi)容包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、人員資質(zhì)、業(yè)績(jī)情況等。4.綜合評(píng)估：組織相關(guān)部門和人員對(duì)通過資格審查的外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括專業(yè)能力、信譽(yù)狀況、服務(wù)價(jià)格、審計(jì)方案等。5.確定委托：根據(jù)綜合評(píng)估結(jié)果，確定外審機(jī)構(gòu)，并簽訂委托審計(jì)合同。（三）委托審計(jì)合同的主要內(nèi)容1.委托方與受托方的名稱、地址、聯(lián)系方式等基本信息。2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱、范圍、內(nèi)容、時(shí)間要求等。3.雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括委托方提供資料的義務(wù)、受托方保密的義務(wù)、審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間和方式等。4.審計(jì)費(fèi)用及支付方式。5.違約責(zé)任。6.爭(zhēng)議解決方式。三、外審工作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.簽訂合同后：外審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)組建審計(jì)項(xiàng)目組，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員的職責(zé)分工。2.了解項(xiàng)目情況：審計(jì)人員應(yīng)與委托方溝通，了解工程項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目背景、建設(shè)內(nèi)容、投資規(guī)模、建設(shè)周期等。3.制定審計(jì)方案：根據(jù)項(xiàng)目情況，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工等。4.收集審計(jì)資料：委托方應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供相關(guān)資料，包括工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件、施工圖設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程結(jié)算資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.現(xiàn)場(chǎng)勘查：審計(jì)人員應(yīng)深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程建設(shè)情況進(jìn)行實(shí)地勘查，核實(shí)工程進(jìn)度、質(zhì)量、工程量等情況。2.資料審查：對(duì)委托方提供的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查，包括工程結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性等。3.數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用專業(yè)軟件和工具，對(duì)工程項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找異常數(shù)據(jù)和問題線索。4.調(diào)查取證：對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，通過詢問、函證、實(shí)地走訪等方式進(jìn)行調(diào)查取證，獲取相關(guān)證據(jù)材料。5.溝通協(xié)調(diào)：審計(jì)人員應(yīng)與委托方、被審計(jì)單位及相關(guān)部門保持密切溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議、審計(jì)結(jié)論等。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求委托方和被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見。3.修改完善：審計(jì)人員根據(jù)反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。4.提交報(bào)告：外審機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將正式審計(jì)報(bào)告提交給委托方。（四）后續(xù)跟蹤階段1.跟蹤整改情況：委托方應(yīng)督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行整改，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。2.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，分析存在的問題和不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的審計(jì)工作提供參考。四、外審人員的管理（一）外審人員的資質(zhì)要求及職業(yè)道德規(guī)范1.資質(zhì)要求：外審人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和技術(shù)能力，如注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師等。2.職業(yè)道德規(guī)范：遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，誠實(shí)守信，廉潔自律。保持客觀、公正、獨(dú)立的立場(chǎng)，不得偏袒任何一方。保守審計(jì)工作中知悉的商業(yè)秘密和國家機(jī)密，不得泄露給無關(guān)人員。遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，不得接受被審計(jì)單位的賄賂或其他不正當(dāng)利益。（二）外審人員的培訓(xùn)與考核1.培訓(xùn)：外審機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織外審人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。培訓(xùn)內(nèi)容包括國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、新技術(shù)應(yīng)用等。2.考核：建立外審人員考核制度，對(duì)外審人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德、專業(yè)能力等進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果作為外審人員續(xù)聘、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等的依據(jù)。（三）外審人員工作紀(jì)律1.嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序和審計(jì)方案，不得擅自變更審計(jì)內(nèi)容和范圍。2.認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。3.不得在審計(jì)過程中接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)、禮品或其他不正當(dāng)利益。4.不得泄露審計(jì)工作中知悉的商業(yè)秘密和國家機(jī)密。5.遵守審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)的各項(xiàng)管理制度，不得擅自離崗或從事與審計(jì)工作無關(guān)的事情。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保外審工作符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和公正性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）質(zhì)量控制措施1.建立質(zhì)量控制體系：外審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、質(zhì)量控制流程、質(zhì)量控制責(zé)任等，確保質(zhì)量控制工作的有效開展。2.加強(qiáng)審計(jì)工作底稿管理：審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范要求編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，確保其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。3.實(shí)施三級(jí)復(fù)核制度：審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三級(jí)復(fù)核，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。4.定期開展質(zhì)量檢查：外審機(jī)構(gòu)應(yīng)定期開展質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。5.接受委托方監(jiān)督：委托方有權(quán)對(duì)外審機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制情況進(jìn)行監(jiān)督，外審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合委托方的監(jiān)督檢查工作。六、審計(jì)費(fèi)用管理（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目規(guī)模、審計(jì)工作量、審計(jì)難度等因素合理確定，具體費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)在委托審計(jì)合同中明確。（二）支付方式審計(jì)費(fèi)用的支付方式應(yīng)在委托審計(jì)合同中約定，一般按照審計(jì)工作進(jìn)度分階段支付。如簽訂合同后支付一定比例的預(yù)付款，審計(jì)報(bào)告初稿完成后支付一定比例的進(jìn)度款，審計(jì)報(bào)告正式提交并經(jīng)委托方認(rèn)可后支付剩余款項(xiàng)。（三）費(fèi)用調(diào)整如因?qū)徲?jì)范圍變更、審計(jì)難度增加等原因?qū)е聦徲?jì)工作量大幅增加，需要調(diào)整審計(jì)費(fèi)用的，外審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)與委托方溝通協(xié)商，簽訂補(bǔ)充協(xié)議明確調(diào)整后的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和支付方式。七、審計(jì)結(jié)果利用（一）審計(jì)結(jié)果的反饋與溝通1.外審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向委托方反饋審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等。2.委托方應(yīng)組織相關(guān)部門和人員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行研究分析，提出整改措施和建議，并將審計(jì)結(jié)果通報(bào)被審計(jì)單位。3.被審計(jì)單位應(yīng)積極配合委托方的整改工作，按照要求及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并將整改情況書面報(bào)告委托方。（二）審計(jì)結(jié)果在公司管理決策中的應(yīng)用1.審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為公