PAGE審計企業(yè)制度規(guī)范一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司審計工作，確保公司財務信息真實、準確、完整，保障公司資產(chǎn)安全，促進公司內(nèi)部控制有效運行，提高公司經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，防范經(jīng)營風險，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司。（三）基本原則1.獨立性原則：審計機構和審計人員應獨立于被審計單位，不受其他部門或個人的干涉，確保審計工作的公正性和客觀性。2.客觀性原則：審計人員應依據(jù)事實和證據(jù)進行審計，如實反映審計結果，不得隱瞞或歪曲事實。3.權威性原則：審計機構和審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，其審計結論和建議應具有權威性，被審計單位應予以重視并積極配合執(zhí)行。4.保密性原則：審計人員應對審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密、財務信息等予以保密，不得泄露給無關人員。二、審計機構與人員（一）審計機構設置公司設立獨立的審計部門，負責公司內(nèi)部審計工作的組織和實施。審計部門在公司董事會的領導下開展工作，向董事會報告審計工作情況。（二）審計人員配備審計部門應配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，包括財務、審計、法律、風險管理等方面的知識。審計人員應定期參加培訓和學習，不斷提高自身業(yè)務素質(zhì)。（三）審計人員職責1.制定審計計劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和管理要求，制定年度審計計劃，明確審計工作的重點和范圍。2.實施審計工作：按照審計計劃，運用適當?shù)膶徲嫹椒ê统绦颍瑢Ρ粚徲媶挝坏呢攧帐罩?、?jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計，收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。3.編制審計報告：根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀、公正地反映審計結果，提出審計意見和建議。4.跟蹤審計整改：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計單位進行整改，跟蹤整改情況，確保審計意見和建議得到有效落實。5.參與公司風險管理：協(xié)助公司管理層識別、評估和應對風險，提供風險管理建議和支持。6.完成領導交辦的其他審計工作：及時完成公司領導交辦的其他臨時性審計任務。三、審計工作內(nèi)容與程序（一）財務審計1.審計內(nèi)容審查公司財務報表的真實性、準確性和完整性，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查公司財務收支的合規(guī)性，是否符合國家法律法規(guī)和公司財務制度的規(guī)定。審計公司財務內(nèi)部控制制度的有效性，評估內(nèi)部控制風險，提出改進建議。審查公司資產(chǎn)的安全性，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，核實資產(chǎn)的存在性、完整性和所有權。2.審計程序?qū)徲嫓蕚潆A段：制定審計方案，明確審計目標、范圍、方法和步驟；組成審計組，配備審計人員；向被審計單位送達審計通知書。審計實施階段：收集審計資料，包括會計憑證、賬簿、報表、合同等；運用審計方法，如檢查、觀察、詢問、函證、分析性復核等，對財務數(shù)據(jù)進行審查；編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。審計報告階段：審計組對審計工作底稿進行整理、分析和匯總，撰寫審計報告初稿；征求被審計單位意見，被審計單位應在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見；審計組對被審計單位的意見進行研究和核實，對審計報告進行修改和完善；將審計報告報送公司領導審批。審計后續(xù)階段：督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，跟蹤整改情況；對審計工作進行總結和評價，為今后的審計工作提供經(jīng)驗和借鑒。（二）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容審查公司內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制漏洞。評估公司內(nèi)部控制制度的有效性，是否能夠有效防范風險，保證公司經(jīng)營活動的正常運行。檢查公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否得到有效貫徹落實，是否存在違規(guī)操作行為。2.審計程序?qū)徲嫓蕚潆A段：了解公司內(nèi)部控制環(huán)境，包括公司治理結構、組織架構、人力資源政策等；識別公司主要業(yè)務流程和風險點；制定內(nèi)部控制審計方案，明確審計重點和方法。審計實施階段：對公司內(nèi)部控制制度進行測試，包括控制設計測試和控制執(zhí)行測試；收集內(nèi)部控制相關證據(jù)，如文件、記錄、報告等；對內(nèi)部控制缺陷進行識別和評估，確定缺陷的嚴重程度。審計報告階段：編制內(nèi)部控制審計報告，描述公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題及審計意見；向公司領導和相關部門通報審計結果，提出改進建議。審計后續(xù)階段：跟蹤公司對內(nèi)部控制缺陷的整改情況，監(jiān)督整改措施的落實；對公司內(nèi)部控制制度的改進效果進行評價，為公司完善內(nèi)部控制提供參考。（三）經(jīng)濟責任審計1.審計內(nèi)容審查公司負責人任職期間的財務收支情況，是否真實、合法、合規(guī)。評價公司負責人任職期間的經(jīng)營業(yè)績，包括資產(chǎn)保值增值、利潤實現(xiàn)情況、市場份額變化等。審計公司負責人任職期間的內(nèi)部控制建設和執(zhí)行情況，是否有效防范經(jīng)營風險。檢查公司負責人任職期間的廉潔自律情況，是否存在違規(guī)違紀行為。2.審計程序?qū)徲嫓蕚潆A段：根據(jù)公司組織人事部門的委托，確定審計對象和審計范圍；制定經(jīng)濟責任審計方案，明確審計目標、內(nèi)容、方法和時間安排；向被審計單位送達審計通知書。審計實施階段：收集審計資料，包括公司財務報表、會計憑證、合同協(xié)議、會議記錄等；對公司負責人任職期間的經(jīng)濟活動進行全面審查，核實財務收支、經(jīng)營業(yè)績等情況；與公司負責人及相關人員進行談話，了解其任職期間的工作情況和廉潔自律情況；編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。審計報告階段：審計組對審計工作底稿進行整理、分析和匯總，撰寫經(jīng)濟責任審計報告初稿；征求被審計單位和公司負責人的意見，被審計單位和公司負責人應在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見；審計組對被審計單位和公司負責人的意見進行研究和核實，對審計報告進行修改和完善；將審計報告報送公司組織人事部門和公司領導審批。審計后續(xù)階段：跟蹤公司組織人事部門對經(jīng)濟責任審計結果的運用情況，如作為公司負責人任免、獎懲的參考依據(jù)等；對經(jīng)濟責任審計工作進行總結和評價，為今后的經(jīng)濟責任審計工作提供經(jīng)驗和借鑒。（四）專項審計1.審計內(nèi)容根據(jù)公司經(jīng)營管理需要，對特定事項進行專項審計，如工程項目審計、物資采購審計、合同審計、預算執(zhí)行審計等。2.審計程序?qū)徲嫓蕚潆A段：確定專項審計項目，明確審計目標、范圍和重點；制定專項審計方案，確定審計方法和步驟；組成專項審計組，配備審計人員；向被審計單位送達專項審計通知書。審計實施階段：收集專項審計相關資料，如工程項目資料、物資采購合同、預算執(zhí)行報表等；運用適當?shù)膶徲嫹椒?，對專項審計事項進行審查，核實相關情況；編制專項審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。審計報告階段：專項審計組對審計工作底稿進行整理、分析和匯總，撰寫專項審計報告初稿；征求被審計單位意見，被審計單位應在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見；專項審計組對被審計單位的意見進行研究和核實，對專項審計報告進行修改和完善；將專項審計報告報送公司領導審批。審計后續(xù)階段：督促被審計單位對專項審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，跟蹤整改情況；對專項審計工作進行總結和評價，為公司加強相關領域的管理提供參考。四、審計報告與檔案管理（一）審計報告1.審計報告的內(nèi)容審計報告應包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議、審計結論等內(nèi)容。審計報告應語言簡潔、邏輯清晰、證據(jù)充分、結論明確，能夠客觀、公正地反映審計結果。2.審計報告的審批審計報告初稿完成后，應征求被審計單位意見，被審計單位應在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見。審計組對被審計單位的意見進行研究和核實，對審計報告進行修改和完善。審計報告經(jīng)審計部門負責人審核后，報公司領導審批。審計報告經(jīng)公司領導審批后，應及時送達被審計單位和相關部門。（二）檔案管理1.審計檔案的內(nèi)容審計檔案應包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見及整改情況等資料。審計檔案應按照審計項目進行分類整理，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.審計檔案的保管期限審計檔案的保管期限應根據(jù)國家有關規(guī)定和公司實際情況確定。一般情況下，審計檔案的保管期限為[X]年。保管期限屆滿后，經(jīng)公司領導批準，可以按照規(guī)定進行銷毀。3.審計檔案的查閱和借閱審計檔案一般不得對外查閱和借閱。因工作需要查閱和借閱審計檔案的，應經(jīng)審計部門負責人批準，并辦理相關手續(xù)。查閱和借閱審計檔案的人員應妥善保管檔案資料，不得擅自復制、涂改、銷毀檔案資料。五、審計結果運用與整改（一）審計結果運用1.公司管理層應重視審計結果公司管理層應認真閱讀審計報告，充分認識審計發(fā)現(xiàn)的問題，將審計結果作為公司決策和管理的重要參考依據(jù)。2.相關部門應落實審計意見和建議公司各相關部門應根據(jù)審計報告提出的意見和建議，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，認真落實整改工作。整改情況應及時向?qū)徲嫴块T反饋。3.審計結果作為績效考核和獎懲的依據(jù)公司應將審計結果與績效考核掛鉤，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為和內(nèi)部控制缺陷，應按照公司相關規(guī)定進行責任追究和獎懲。（二）整改1.被審計單位應制定整改計劃被審計單位應針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，制定詳細的整改計劃，明確整改目標、整改措施、整改責任人及整改期限，并將整改計劃報送審計部門備案。2.審計部門應跟蹤整改情況審計部門應定期對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，了解整改工作的進展情況，督促整改責任人按時完成整