2025年度初級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于法律事實(shí)中法律事件的是（）。

A.發(fā)行股票

B.簽訂合同

C.承兌匯票

D.地震

答案：D。法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。地震屬于自然現(xiàn)象，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，屬于法律事件；而發(fā)行股票、簽訂合同、承兌匯票都是由當(dāng)事人有意識的活動引起的，屬于法律行為。

2.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列法院中，對因票據(jù)糾紛提起的民事訴訟享有管轄權(quán)的是（）。

A.出票人住所地法院

B.持票人住所地法院

C.票據(jù)出票地法院

D.票據(jù)支付地法院

答案：D。因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地人民法院管轄。所以選項(xiàng)D正確。

3.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，注冊會計(jì)師已經(jīng)獲取被審計(jì)單位充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性時，應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是（）。

A.保留意見

B.無法表示意見

C.否定意見

D.無保留意見

答案：C。當(dāng)注冊會計(jì)師已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性時，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。所以選項(xiàng)C正確。

4.下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的是（）。

A.記賬憑證

B.銀行對賬單

C.單位財(cái)務(wù)制度

D.會計(jì)檔案銷毀清冊

答案：C。會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證（如記賬憑證）、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、其他會計(jì)資料（如銀行對賬單、會計(jì)檔案銷毀清冊）等。單位財(cái)務(wù)制度不屬于會計(jì)檔案，它是企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。所以選項(xiàng)C正確。

5.甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計(jì)算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）萬元。

A.6

B.10

C.3.6

D.4

答案：C。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。本題中年度利潤總額為30萬元，準(zhǔn)予扣除的限額=30×12%=3.6（萬元）。直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除；通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款4萬元，超過了扣除限額，只能按限額3.6萬元扣除。所以準(zhǔn)予扣除的捐贈額為3.6萬元，選項(xiàng)C正確。

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售勞務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)

B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)

C.有償提供修理機(jī)器設(shè)備服務(wù)

D.有償提供出租車運(yùn)輸服務(wù)

答案：C。銷售勞務(wù)是指提供加工、修理修配勞務(wù)。選項(xiàng)A，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)B，安裝空調(diào)服務(wù)屬于銷售建筑服務(wù)中的安裝服務(wù)；選項(xiàng)D，出租車運(yùn)輸服務(wù)屬于銷售交通運(yùn)輸服務(wù)。所以選項(xiàng)C正確。

7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.（900009000）×13%=10530（元）

B.90000×13%=11700（元）

C.90000÷（1+13%）×13%=10451.33（元）

D.（900009000）÷（1+13%）×13%=9318.58（元）

答案：A。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。本題中銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，所以應(yīng)按（900009000）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，即（900009000）×13%=10530（元）。選項(xiàng)A正確。

8.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.商場銷售卷煙

B.商場銷售白酒

C.商場銷售金銀首飾

D.商場銷售高檔化妝品

答案：C。消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口和零售等環(huán)節(jié)。卷煙在生產(chǎn)銷售、批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，商場銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯誤；白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，商場銷售白酒不繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)B錯誤；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，商場銷售金銀首飾應(yīng)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)C正確；高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，商場銷售高檔化妝品不繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯誤。

9.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是（）。

A.繼承房屋的李某

B.出讓國有土地使用權(quán)的某市政府

C.轉(zhuǎn)讓商鋪的趙某

D.出租房屋的錢某

答案：C。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項(xiàng)A，繼承房屋不涉及土地增值稅的繳納；選項(xiàng)B，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項(xiàng)D，出租房屋，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓商鋪的趙某屬于土地增值稅納稅人，選項(xiàng)C正確。

10.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.井礦鹽

B.金剛石原礦

C.黃金原礦

D.柴油

答案：D。資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)（如原油、天然氣、煤等）、金屬礦產(chǎn)（如黃金原礦、金剛石原礦等）、非金屬礦產(chǎn)（如井礦鹽等）等。柴油不屬于資源稅的征稅范圍，它是經(jīng)過加工的成品油。所以選項(xiàng)D正確。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于法律關(guān)系構(gòu)成要素的有（）。

A.主體

B.內(nèi)容

C.客體

D.法律事件

答案：ABC。法律關(guān)系由主體、內(nèi)容和客體三個要素構(gòu)成。法律事件是法律事實(shí)的一種，它是引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的原因，而不是法律關(guān)系的構(gòu)成要素。所以選項(xiàng)ABC正確。

2.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的有（）。

A.注冊會計(jì)師對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單位會計(jì)資料進(jìn)行的檢查監(jiān)督

C.單位和個人對會計(jì)違法行為的檢舉

D.財(cái)政部門對單位會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)行為的監(jiān)督

答案：AC。會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見，選項(xiàng)A正確；單位和個人對會計(jì)違法行為的檢舉也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇，選項(xiàng)C正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單位會計(jì)資料進(jìn)行的檢查監(jiān)督、財(cái)政部門對單位會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)行為的監(jiān)督屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督，選項(xiàng)B、D錯誤。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。

A.罰金

B.稅收滯納金

C.贊助支出

D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

答案：ABCD。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項(xiàng)ABCD均正確。

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.購進(jìn)原材料用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

B.購進(jìn)原材料用于免征增值稅項(xiàng)目

C.購進(jìn)餐飲服務(wù)

D.購進(jìn)貸款服務(wù)

答案：ABCD。用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)A、B正確；購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)C、D正確。

5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池

B.丁百貨公司零售鉆石胸針

C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲

D.乙超市零售啤酒

答案：ABC。選項(xiàng)A，電池在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，玉手鐲在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。啤酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超市零售啤酒不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯誤。

6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有（）。

A.獨(dú)立于房屋之外的煙囪

B.中央空調(diào)

C.房屋的給水排水管道

D.室外游泳池

答案：BC。對于與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施，如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備，各種管線（如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線），電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)，其價值不計(jì)入房產(chǎn)原值，不征收房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)BC正確，選項(xiàng)A、D錯誤。

7.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。

A.摩托車

B.客車

C.貨車

D.火車

答案：ABC。車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。摩托車、客車、貨車都屬于車船稅的征稅范圍，火車不屬于車船稅的征稅范圍。所以選項(xiàng)ABC正確。

8.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（）。

A.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況

B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

C.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

D.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況

答案：ABCD。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。所以選項(xiàng)ABCD均正確。

9.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動報(bào)酬支付的表述中，正確的有（）。

A.工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時工資制的可按周、日、小時支付工資

B.用人單位依法安排勞動者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動者工資

C.用人單位與勞動者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日，應(yīng)提前在最近的工作日支付

D.工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價證券替代貨幣支付

答案：ABCD。以上選項(xiàng)均符合勞動報(bào)酬支付的相關(guān)規(guī)定。工資支付周期和方式要遵循相關(guān)規(guī)定，加班工資有明確的支付標(biāo)準(zhǔn)，支付日期遇特殊情況應(yīng)提前支付，且工資必須以法定貨幣形式支付。所以選項(xiàng)ABCD正確。

10.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險待遇的表述中，正確的有（）。

A.對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員，國家按月支付基本養(yǎng)老金

B.參保職工因病死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金

C.參保職工非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取撫恤金

D.參保職工在未達(dá)到法定退休年齡時因病致殘完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼

答案：ABCD。對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員，國家按月支付基本養(yǎng)老金，選項(xiàng)A正確；參加基本養(yǎng)老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金和撫恤金，選項(xiàng)B、C正確；參加基本養(yǎng)老保險的個人，在未達(dá)到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼，選項(xiàng)D正確。

判斷題

1.國務(wù)院制定和發(fā)布的規(guī)范性文件都是法律。（）

答案：錯誤。國務(wù)院制定和發(fā)布的規(guī)范性文件是行政法規(guī)，法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的規(guī)范性文件。所以該表述錯誤。

2.會計(jì)檔案銷毀之后，監(jiān)銷人應(yīng)該在銷毀清冊上簽名和蓋章。（）

答案：正確。會計(jì)檔案銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名或蓋章，以明確責(zé)任。所以該表述正確。

3.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。（）

答案：正確。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。所以該表述正確。

4.增值稅一般納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）

答案：正確。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等屬于非正常損失。所以該表述正確。

5.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。（）

答案：正確。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。所以該表述正確。

6.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。（）

答案：正確。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）為累進(jìn)依據(jù)，按超率累進(jìn)方式計(jì)算應(yīng)納稅額。所以該表述正確。

7.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。（）

答案：正確。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。所以該表述正確。

8.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）

答案：錯誤。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。所以該表述錯誤。

9.用人單位與勞動者約定服務(wù)期的，不影響按照正常的工資調(diào)整機(jī)制提高勞動者在服務(wù)期期間的勞動報(bào)酬。（）

答案：正確。用人單位與勞動者約定服務(wù)期的，不影響按照正常的工資調(diào)整機(jī)制提高勞動者在服務(wù)期期間的勞動報(bào)酬。所以該表述正確。

10.失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間，參加職工基本醫(yī)療保險，享受基本醫(yī)療保險待遇，失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)從失業(yè)保險基金中支付，個人不繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)。（）

答案：正確。失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間，參加職工基本醫(yī)療保險，享受基本醫(yī)療保險待遇。失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)從失業(yè)保險基金中支付，個人不繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)。所以該表述正確。

不定項(xiàng)選擇題

【資料一】

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價210萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元、保險費(fèi)4萬元。

（2）接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。

（3）銷售高檔香水，取得不含增值稅價款700萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元。

已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。

A.包裝費(fèi)11萬元

B.保險費(fèi)4萬元

C.運(yùn)輸費(fèi)20萬元

D.貨價210萬元

答案：ABCD。一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。所以選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。

2.甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.（210+20）×（1+10%）÷（115%）×15%=47.53（萬元）

B.（210+11+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=45.63（萬元）

C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=52.85（萬元）

D.（11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=6.78（萬元）

答案：C。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率。關(guān)稅完稅價格=210+11+20+4=245（萬元），關(guān)稅=245×10%=24.5（萬元），則進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=（245+24.5）÷（115%）×15%=52.85（萬元）。所以選項(xiàng)C正確。

3.甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.（84+35）×15%=17.85（萬元）

B.（84+35）÷（115%）×15%=21（萬元）

C.[84÷（115%）+35]×15%=20.07（萬元）

D.[84+35÷（115%）]×15%=18.78（萬元）

答案：B。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1消費(fèi)稅稅率）。本題中材料成本84萬元，加工費(fèi)35萬元，所以組成計(jì)稅價格=（84+35）÷（115%），代收代繳消費(fèi)稅稅額=（84+35）÷（115%）×15%=21（萬元）。選項(xiàng)B正確。

4.甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.700÷（1+13%）×15%=92.92（萬元）

B.[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（萬元）

C.（700+5.65）×15%=105.85（萬元）

D.700×15%=105（萬元）

答案：B。銷售高檔香水取得的不含增值稅價款700萬元應(yīng)計(jì)入銷售額，另收取的包裝費(fèi)5.65萬元屬于價外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅金額并入銷售額。所以銷售額=700+5.65÷（1+13%），則應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（萬元）。選項(xiàng)B正確。

【資料二】

甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。2024年度有關(guān)收支情況如下：

（1）取得銷售貨物收入4300萬元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。

（2）提取折舊費(fèi)用180萬元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元。

（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、公益性捐贈支出50萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤600萬元。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.銷售貨物收入4300萬元

B.理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元

C.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元

D.出售閑置廠房收入400萬元

答案：ABD。選項(xiàng)A，銷售貨物收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入；選項(xiàng)B，理財(cái)產(chǎn)品收益屬于應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C，從直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益，屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，出售閑置廠房收入屬于應(yīng)稅收入。所以選項(xiàng)ABD正確。

2.甲公司的下列折舊費(fèi)用中，在計(jì)算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元

B.已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元

C.未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元

D.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元

答案：ABC。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。已投入使用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)可以扣除，未投入使用的廠房可以計(jì)算折舊扣除，未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)不得扣除。所以選項(xiàng)ABC正確。

3.甲公司在計(jì)算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈支出準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為21.5萬元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬元

C.公益性捐贈支出準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為50萬元

D.公益性捐贈支出準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為72萬元

答案：BD。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：銷售（營業(yè)）收入=4300萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=4300×5‰=21.5（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬元，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯誤。（2）公益性捐贈支出：年度利潤總額600萬元，公益性捐贈支出扣除限額=600×12%=72（萬元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈支出50萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為50萬元，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯誤。

4.甲公司2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.600+（3018）+（5072）=600（萬元）

B.600+（3018）+（50600×12%）=602（萬元）

C.600+（3021.5）+（5072）=586.5（萬元）

D.600+（3021.5）+（50600×12%）=588.5（萬元）

答案：B。應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3018=12（萬元）；公益性捐贈支出未超過扣除限額，按實(shí)際發(fā)生額扣除，不需要調(diào)整；所以甲公司2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=600+（3018）+（50600×12%）=602（萬元）。選項(xiàng)B正確。

【資料三】

2024年3月1日，張某到甲公司工作，按月領(lǐng)取工資。直至2024年9月1日，甲公司才與張某簽訂書面勞動合同。已知張某月工資為3000元，甲公司所在地上年度職工月平均工資為3500元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.關(guān)于甲公司與張某勞動關(guān)系建立時間的下列表述中，正確的是（）。

A.2024年9月1日

B.2024年3月1日

C.2024年4月1日

D.2024年6月1日

答案：B。用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關(guān)系。本題中張某于2024年3月1日到甲公司工作，所以甲公司與張某勞動關(guān)系建立時間是2024年3月1日。選項(xiàng)B正確。

2.關(guān)于甲公司未與張某簽訂書面勞動合同法律后果的下列表述中，正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)向張某支付2024年3月1日至2024年9月1日期間的2倍工資

B.視為自2024年4月1日起甲公司已與張某訂立無固定期限勞動合同

C.甲公司應(yīng)向張某支付2024年4月1日至2024年8月31日期間的2倍工資

D.甲公司應(yīng)與張某補(bǔ)訂書面勞動合同

答案：CD。用人單位自用工之日起超過1個月不滿