小型微利企業(yè)稅務(wù)減免政策匯編小型微利企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“毛細(xì)血管”，在穩(wěn)就業(yè)、促創(chuàng)新、繁榮市場(chǎng)中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。近年來(lái)，國(guó)家持續(xù)出臺(tái)并優(yōu)化針對(duì)小型微利企業(yè)的稅務(wù)減免政策，為企業(yè)減負(fù)賦能。本文系統(tǒng)梳理現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合實(shí)操要點(diǎn)與案例分析，助力企業(yè)精準(zhǔn)享受政策紅利。一、政策背景與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）政策背景小型微利企業(yè)普遍面臨抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱、融資成本高的問(wèn)題。國(guó)家通過(guò)稅收減免降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，引導(dǎo)資源向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)薄弱環(huán)節(jié)傾斜，推動(dòng)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”向縱深發(fā)展。截至2024年，相關(guān)政策已形成“增值稅+企業(yè)所得稅+六稅兩費(fèi)”的多稅種協(xié)同優(yōu)惠體系，覆蓋企業(yè)全生命周期。（二）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（2024年執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)）同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)，可認(rèn)定為小型微利企業(yè)：1.從業(yè)人數(shù)：年度平均從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人（含勞務(wù)派遣用工）；2.資產(chǎn)總額：年度平均資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元；3.應(yīng)納稅所得額：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；4.行業(yè)限制：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)（參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》）。注：從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按“季度平均值”計(jì)算，公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4二、主要稅種減免政策（一）增值稅減免政策1.小規(guī)模納稅人免稅政策增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，月銷(xiāo)售額≤10萬(wàn)元（季度≤30萬(wàn)元）的，免征增值稅（含開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、無(wú)票收入）。若開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需按規(guī)定繳納增值稅，但普票部分仍可享受免稅。2.征收率優(yōu)惠適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率繳納增值稅（政策延續(xù)至2027年12月31日）。例如：某企業(yè)季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)元（全部為普票），應(yīng)繳增值稅=40萬(wàn)×1%=0.4萬(wàn)元（原稅率3%時(shí)需繳1.2萬(wàn)元）。（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額實(shí)行分段優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元的部分：減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）；超過(guò)300萬(wàn)元的部分：按25%稅率繳納企業(yè)所得稅（無(wú)優(yōu)惠）。案例：某企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元，無(wú)優(yōu)惠時(shí)需繳280×25%=70萬(wàn)元；享受優(yōu)惠后，應(yīng)繳280×25%×20%=14萬(wàn)元，節(jié)稅56萬(wàn)元。（三）“六稅兩費(fèi)”及其他稅種減免小型微利企業(yè)可在50%稅額幅度內(nèi)減征以下稅費(fèi)（政策延續(xù)至2027年12月31日）：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅；教育費(fèi)附加、地方教育附加。實(shí)操示例：某企業(yè)應(yīng)繳房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，享受50%減征后，實(shí)際繳納5萬(wàn)元。三、優(yōu)惠政策申報(bào)與操作指引（一）申報(bào)流程1.企業(yè)所得稅：預(yù)繳/匯算清繳時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”等欄次，系統(tǒng)自動(dòng)判別是否符合條件，無(wú)需單獨(dú)備案。2.增值稅：小規(guī)模納稅人在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中填寫(xiě)“免稅銷(xiāo)售額”或“減按1%征收率銷(xiāo)售額”欄次，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減免稅額。3.六稅兩費(fèi)：申報(bào)時(shí)勾選“是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減征政策”，系統(tǒng)自動(dòng)按50%減征稅額（需先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，確保身份判定準(zhǔn)確）。（二）留存?zhèn)洳橘Y料企業(yè)需留存以下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額計(jì)算過(guò)程（含季度初/末數(shù)據(jù)支撐材料，如工資表、資產(chǎn)負(fù)債表）；行業(yè)類(lèi)別說(shuō)明（可通過(guò)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》比對(duì)證明）；增值稅免稅/減征的業(yè)務(wù)合同、發(fā)票等憑證。四、注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）行業(yè)限制與合規(guī)要求企業(yè)需確保自身行業(yè)不屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的“限制類(lèi)”“淘汰類(lèi)”。若行業(yè)判定存疑，可通過(guò)國(guó)家發(fā)改委官網(wǎng)查詢目錄，或咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（二）數(shù)據(jù)核算與政策銜接1.從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額：需按“季度平均值”準(zhǔn)確計(jì)算，勞務(wù)派遣用工需計(jì)入從業(yè)人數(shù)，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等需按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范核算資產(chǎn)總額。2.政策時(shí)效性：部分政策為階段性優(yōu)惠（如增值稅1%征收率），需關(guān)注政策到期日（2027年12月31日），及時(shí)跟進(jìn)后續(xù)調(diào)整。五、典型案例分析案例背景：甲公司為小型微利企業(yè)（從業(yè)人數(shù)180人，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元），2024年經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)如下：增值稅：季度銷(xiāo)售額分別為28萬(wàn)元、32萬(wàn)元、29萬(wàn)元（均為普票）；企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額260萬(wàn)元；房產(chǎn)稅：年應(yīng)繳稅額8萬(wàn)元。優(yōu)惠測(cè)算：1.增值稅：季度1、3：銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)元，免征增值稅，合計(jì)免繳（28+29）×3%=1.71萬(wàn)元；季度2：銷(xiāo)售額32萬(wàn)元，減按1%征收，應(yīng)繳32×1%=0.32萬(wàn)元（原稅率3%時(shí)需繳0.96萬(wàn)元，節(jié)稅0.64萬(wàn)元）；全年增值稅合計(jì)節(jié)稅1.71+0.64=2.35萬(wàn)元。2.企業(yè)所得稅：應(yīng)繳260×25%×20%=13萬(wàn)元（無(wú)優(yōu)惠時(shí)需繳65萬(wàn)元，節(jié)稅52萬(wàn)元）。3.房產(chǎn)稅：減征50%，實(shí)際繳納8×50%=4萬(wàn)元，節(jié)稅4萬(wàn)元。全年合計(jì)節(jié)稅：2.35+52+4=58.35萬(wàn)元，稅負(fù)率顯著降低。結(jié)語(yǔ)小型微利企業(yè)稅務(wù)減免政策體系已形成“精準(zhǔn)滴灌”的支持格局，企業(yè)需結(jié)合