個人所得稅改革對家庭經(jīng)濟行為的重

塑：消費支出與結(jié)構(gòu)的雙重變奏

一、引言

1.1研究背景與意義

在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化與居民生活水平穩(wěn)步提升的大背景下，消費作為拉動經(jīng)濟增長的關(guān)鍵

動力，其重要性愈發(fā)凸顯。而個人所得稅，作為直接作用于居民收入的關(guān)鍵稅種，其改革動向

對家庭的消費支出與消費結(jié)構(gòu)有著不可忽視的深遠影響。

回顧我國個人所得稅的改革歷程，2018年的第七次個稅改革堪稱具有里程碑意義.此次改革

將個稅起征點從3500元大幅提高至5000元，旨在減輕中低收入群體的稅收負擔，讓更多的

工薪階層能夠享受稅收優(yōu)惠，增加可支配收入。同時，調(diào)整綜合所得適用超額累進稅率級

距，進一步優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，使個人所得稅制度更加符合稅收公平原則。此外，新增子女教

育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除項目，充分考慮了納稅人

的個性化需求，為居民提供了更多的稅收減免空間。

從宏觀層面來看，個人所得稅改革與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連。稅收政策的調(diào)整會影響居民的收入分

配格局，進而作用于消費市場，對整體經(jīng)濟的運行產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。在當前經(jīng)濟形勢下，刺激居

民消費、有效擴大內(nèi)需已成為促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。通過減稅政策提高居民收入

比重，被視為刺激居民消費的有效途徑之一。而在數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的時代背景下，減稅政策

的消費效應(yīng)是否會呈現(xiàn)出不同的特征，這無疑是一個值得深入探究的問題。

從微觀層面分析，家庭作為社會經(jīng)濟活動的基本單元，個人所得稅改革直接關(guān)系到家庭的可支

配收入與消費決策。家庭在面對稅收政策調(diào)整時，會根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況、收入水平、消費偏

好以及人口結(jié)構(gòu)等因素，對消費支出和消費結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整。例如，對于有子女教育支出

的家庭，專項附加扣除政策可能會使他們有更多的資金用于教育相關(guān)的消費，從而影響家庭的

消費結(jié)構(gòu)。

深入研究個人所得稅改革對家庭消費支出和消費結(jié)構(gòu)的影響，具有重要的理論與現(xiàn)實意義。在

理論方面，有助于豐富稅收經(jīng)濟學(xué)和消費經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)理論體系，為進一步理解稅收政策與居

民消費行為之間的內(nèi)在聯(lián)系提供實證依據(jù)。通過對不同家庭特征、區(qū)域特征以及消費類型的深

入分析，可以揭示個人所得稅改革影響家庭消費的異質(zhì)性規(guī)律，拓展稅收政策效應(yīng)研究的邊

界。在現(xiàn)實層面，能夠為政府制定更加科學(xué)合理的稅收政策和宏觀經(jīng)濟調(diào)控措施提供有力的決

策參考。政府可以根據(jù)研究結(jié)果，精準施策，優(yōu)化稅收制度，更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入

分配、促進消費增長的功能，推動經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，對于家庭而言，了解稅收政策

的變化對自身消費的影響，有助于合理規(guī)劃家庭財務(wù)，提高家庭經(jīng)濟決策的科學(xué)性和合理

性。

1.2研究目的與方法

本研究旨在深入剖析個人所得稅改革對家庭消費支出和消費結(jié)構(gòu)的具體影響。通過嚴謹?shù)睦碚?/p>

分析與實證研究，揭示個人所得稅改革在微觀層面如何作用于家庭的消費決策，明確不同家庭

特征和經(jīng)濟環(huán)境下，個稅改革對消費支出規(guī)模和消費結(jié)構(gòu)變化的影響差異。同時，探究在數(shù)字

經(jīng)濟背景下，個人所得稅改革的消費效應(yīng)是否呈現(xiàn)出獨特的特征，為政府制定更具針對性的稅

收政策和消費刺激政策提供有力的理論支撐和實證依據(jù)。

在研究過程中，本研究將綜合運用多種研究方法。首先是文獻研究法，全面梳理國內(nèi)外關(guān)于個

人所得稅改革與家庭消費關(guān)系的相關(guān)文獻資料，了解該領(lǐng)域的研究現(xiàn)狀和前沿動態(tài)，分析已有

研究的成果與不足，為本研究提供堅實的理論基礎(chǔ)和研究思路借鑒。通過對稅收經(jīng)濟學(xué)、消費

經(jīng)濟學(xué)等相關(guān)理論的深入研究，明確個人所得稅影響家庭消費的理論機制，如收入效應(yīng)、替代

效應(yīng)等，為后續(xù)的實證分析提供理論指導(dǎo)。

其次是實證分析法，基于北京大學(xué)中國家庭追蹤調(diào)查（CFPS）等大型微觀數(shù)據(jù)庫，獲取

2018-2020年的家庭微觀數(shù)據(jù)，構(gòu)建科學(xué)合理的計量模型。以2018年個人所得稅改革為契

機，采用強度雙重差分法（DID）,將受個稅改革影響較大的家庭作為實驗組，受影響較小的

家庭作為對照組，控制家庭收入、資產(chǎn)、人口結(jié)構(gòu)等變量，精確考察個稅減免對家庭消費行為

的影響。通過回歸分析、中介效應(yīng)檢驗等方法，深入探究個稅改革對家庭消費支出規(guī)模和消費

結(jié)構(gòu)的影響程度及內(nèi)在作用機制，分析數(shù)字消費信貸等因素對個稅減免消費效應(yīng)的調(diào)節(jié)作

用。

另外，還將采用比較分析法，從不同維度進行對比分析。一方面，對比不同收入水平家庭在個

稅改革前后消費支出和消費結(jié)構(gòu)的變化差異，探究個稅改革對不同收入群體的異質(zhì)性影響，分

析高收入家庭和低收入家庭在消費行為上對個稅改革的不同反應(yīng)。另一方面，對比不同區(qū)域家

庭的消費變化，研究東部、中部、西部等不同地區(qū)家庭在面對個稅改革時，消費支出和消費結(jié)

構(gòu)調(diào)整的差異，分析區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平、消費觀念等因素對個稅改革消費效應(yīng)的影響。

1.3創(chuàng)新點與不足

本研究在數(shù)據(jù)運用和研突視再卜具有一定創(chuàng)新點C在數(shù)據(jù)方面,本研究基于北京大學(xué)中國家庭

追蹤調(diào)查（CFPS）的微觀數(shù)據(jù)進行分析，該數(shù)據(jù)涵蓋豐富的家庭層面信息，包括家庭收入、

消費支出、資產(chǎn)狀況、人口結(jié)構(gòu)等多維度變量，相較于宏觀數(shù)據(jù)，能更細致地刻畫家庭個體特

征，精準捕捉個人所得稅改革對不同家庭消費行為的異質(zhì)性影響，避免了宏觀數(shù)據(jù)聚合帶來的

信息損失，為研究提供了堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

從研究視角來看，本研究將個人所得稅改革置于數(shù)字經(jīng)濟背景下進行考察，探究數(shù)字消費信貸

等數(shù)字經(jīng)濟因素對個稅減免消費效應(yīng)的調(diào)節(jié)作用，填補了相關(guān)領(lǐng)域在這一新興研究視角上的空

白。目前多數(shù)研究僅聚焦于個人所得稅改革本身對家庭消費的影響，較少關(guān)注外部經(jīng)濟環(huán)境變

化，特別是數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展帶來的新影響因素。本研究拓展了研究邊界，有助于更全面地理

解稅收政策與家庭消費在新經(jīng)濟形態(tài)下的關(guān)系。

然而，本研究也存在一定局限性。一方面，數(shù)據(jù)的時間跨度相對較短，僅選取了2018-2020

年的數(shù)據(jù)。個人所得稅改革的政策效應(yīng)可能需要更長時間才能充分顯現(xiàn)，短期數(shù)據(jù)可能無法完

整反映改革的長期動態(tài)影響，研究結(jié)論在長期趨勢預(yù)測上的可靠性可能受限。另一方面，在實

證分析中，雖然盡可能控制了多種變量，但仍難以涵蓋所有影響家庭消費的因素。例如，家庭

消費觀念、社會文化環(huán)境等難以量化的因素，可能會對家庭消費行為產(chǎn)生作用，從而影響研究

結(jié)果的準確性。

二、個人所得稅改革歷程與理論基礎(chǔ)

2.1我國個人所得稅改革歷程梳理

我國個人所得稅制度的發(fā)展歷程，是一部與經(jīng)濟社會發(fā)展緊密相連、不斷演進完善的歷史。自

其誕生以來，歷經(jīng)多次重大改革，每一次變革都深刻反映了當時的經(jīng)濟社會背景,對居民的收

入分配和消費行為產(chǎn)生了深遠影響。

新中國成立初期，政務(wù)院于1950年1月發(fā)布了新中國稅制建設(shè)的綱領(lǐng)性文件《全國稅政實施

要則》，其中涉及對個人所得征稅的主要是薪給報酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種

原因，一直沒有開征.改革開放后，為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和對外交流的需要，我國個人所得稅制度

開始逐步建立。1980年9月，全國人大通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，我

國的個人所得稅制度至此方始建立，起征點確定為800元，征稅對象包括中國公民和中國境

內(nèi)的外籍人員。但由于當時國內(nèi)居民工資收入普遍很低，絕大多數(shù)國內(nèi)居民不在征稅范圍之

內(nèi)。這一階段的個人所得稅制度，土要是為了適應(yīng)對外開放的形勢，吸引外資和外籍人員，

其在調(diào)節(jié)國內(nèi)居民收入分配方面的作用相對有限。

隨著經(jīng)濟體制改革的深入推進，國內(nèi)居民收入水平逐漸提高，收入差距也開始顯現(xiàn)。為了更好

地調(diào)節(jié)個人收入分配，1986年9月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條

例》，規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。這一舉措標志著我國開始針對國

內(nèi)居民建立起專門的個人所得稅制度，在調(diào)節(jié)居民收入分配方面邁出了重要一步。然而，隨

著經(jīng)濟的快速發(fā)展，原有的個人所得稅制度逐漸暴露出一些問題，如稅制復(fù)雜、稅率檔次過

多、稅收征管難度大等，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

1994年，我國實施了分稅制改革，對個人所得稅制度進行了重大調(diào)整。此次改革將原來的個

人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅合并，建立了統(tǒng)一的個人所得稅制度.

實行分類所得稅制，將個人收入分為W類，分別適用不司的稅率和扣除標準。這一改革簡化

了稅制，規(guī)范了稅收征管，提高了稅收效率，進一步加強了個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的

作用。此后，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和居民收入水平的不斷提高，個人所得稅改革持續(xù)推進。

2005年和2007年個人所得稅改革均以起征點上調(diào)為主，2005年將個人所得稅起征點提高至

1600元，2007年再次調(diào)整至2000元。這些調(diào)整旨在減輕中低收入群體的稅收負擔，增加

居民可支配收入，促進消費和經(jīng)濟增長。

2011年9月，國務(wù)院再次提高工薪個人所得稅起征點至3500元，將此前的9級稅率縮減到

7級，稅率范圍為3%?45%。從調(diào)整效果來看，中低收入群體稅率普遍有所下降，而部分高

收入群體稅率有所上升，進一步優(yōu)化了收入分配格局。這一階段的改革，更加注重稅收公平，

通過調(diào)整起征點和稅率結(jié)構(gòu)，使個人所得稅制度更好地適應(yīng)了經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，對促進居

民消費和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)揮了積極作用。

2018年，我國實施了新一輪個人所得稅改革，這是一次具有深遠意義的重大變革。此次改革

不僅包含起征點、稅率級距調(diào)整，也包含專項抵扣范圍的擴大。起征點從3500元提升到

5000元，7級稅率保持不變，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%檔稅率

的級距，即應(yīng)納稅所得額在9000元至25000元的部分并入20%稅率這一檔次，30%、

35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。同時，增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住

房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項專項附加扣除，覆蓋了居民開支最大的教育、養(yǎng)

老、住房和醫(yī)療4個方面。2018年的稅率改革超出市場預(yù)期，個人所得稅起征點上調(diào)且高收

入群體的納稅規(guī)則沒有發(fā)生變化，因此對全體納稅人而言稅負呈下降趨勢。這次改革構(gòu)建起綜

合與分類相結(jié)合的個稅模式，充分考慮了納稅人的個性化需求，進一步減輕了納稅人的稅收負

擔，對促進居民消費、優(yōu)化消費結(jié)構(gòu)、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生了積極而深遠的影響。

2019年修訂個人所得稅法實施條例，完善個人所得稅法律法規(guī)體系，細化稅收征管措施，加

強了對個人所得稅法的監(jiān)管和管理，提高了稅收征管的有效性。2020年進一步調(diào)整個人所得

稅稅率及起征點，增加專項附加扣除，優(yōu)化個稅制度，持續(xù)減輕居民個人稅收負擔，促進收入

分配更加合理。近年來，專項附加扣除不斷優(yōu)化，扣除項目逐漸增加，扣除標準不斷提高。

例如，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標準分別由原來

每孩每月1000元提高到2000元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準由每月2000元提高到3000

元。這些舉措切實減輕了家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負擔，增加了居民可支配收入，對

促進消費和改善民生發(fā)揮了重要作用。

回顧我國個人所得稅改革歷程，每一次改革都是對經(jīng)濟社會發(fā)展變化的積極回應(yīng)，旨在更好地

發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平的作用，同時對居民的消費行為和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生

了重要影響。從早期的制度建立到逐步完善，再到近年來的重大改革，個人所得稅制度不斷適

應(yīng)時代發(fā)展的需求，為我國經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展提供了有力支撐。

2.2個人所得稅影響家庭消費的理論機制

2.2.1收入效應(yīng)

個人所得稅作為直接稅，直接作用于居民的收入層面，其改革所引發(fā)的收入效應(yīng)是影響家庭消

費的關(guān)鍵路徑。當個人所得稅改革實施減稅舉措時，最為直接的影響便是家庭可支配收入的增

加。以2018年我國個人所得稅改革為例，起征點從350。元提升至5000元，同時擴大了

3%、10%、20%三檔低稅率的級距，這使得大量中低收入家庭的納稅額顯著減少。對于一個

月收入8000元的工薪家庭買說，在改革前，扣除五險一金后應(yīng)納稅所得額為4500元，需繳

納個人所得稅345元；改革后，應(yīng)納稅所得額為3000元，只需繳納個人所得稅90元，每月

可支配收入增加了255元。這種可支配收入的增加，使得家庭在滿足基本生活需求后，有更

多的資金用于其他消費領(lǐng)域。

從消費函數(shù)理論來看，居民消費是可支配收入的函數(shù)，隨著可支配收入的增加，居民的消費支

出也會相應(yīng)增加。家庭可能會將額外的收入用于改善飲食質(zhì)量，選擇更高品質(zhì)的食材和餐飲服

務(wù)；在居住方面，可能會增加對住房裝飾、家居用品的消費，提升居住的舒適度；在交通出行

上，或許會考慮購買更力能、舒適的汽車，或者增加公共交通的使用頻率。在教育領(lǐng)域，家庭

可能會為子女提供更多的課外培訓(xùn)、興趣班等教育資源投入，以提升子女的綜合素質(zhì)。這些消

費行為的改變，不僅直接帶動了相關(guān)消費市場的增長，也促進了消費結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級°例如，

高品質(zhì)食材市場、家居裝飾市場以及教育培訓(xùn)市場等，都因個人所得稅改革帶來的收入效應(yīng)而

迎來新的發(fā)展機遇。

相反，若個人所得稅增加，家庭可支配收入則會減少。這會迫使家庭削減消費支出，優(yōu)先保障

基本生活需求的滿足，減少在非必需品和享受型消費方面的開支。如減少外出就餐次數(shù)、推遲

購買新的電子產(chǎn)品、降低旅游消費的頻率和檔次等。這種消費行為的調(diào)整，會對消費市場產(chǎn)生

抑制作用，影響相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2.2替代效應(yīng)

個人所得稅改革在影響家庭消費的過程中，替代效應(yīng)主要體現(xiàn)在消費與儲蓄、不同消費項目之

間的選擇替代上。從消費與儲蓄的替代關(guān)系來看，個人所得稅改革會改變家庭的儲蓄和消費決

策。當個人所得稅降低時，家庭可支配收入增加，一方面，收入效應(yīng)會促使家庭增加消費；另

一方面，替代效應(yīng)也在發(fā)揮作用。由于儲蓄的實際收益相對提高（在利率不變的情況下，可支

配收入增加使得用于儲蓄的資金增多，儲蓄所帶來的未來收益預(yù)期相對提高），家庭可能會在

消費和儲蓄之間重新權(quán)衡。部分家庭可能會選擇將一部分增加的收入用于儲蓄，以應(yīng)對未來的

不確定性，如養(yǎng)老、子女教育、醫(yī)療等大額支出。這在一定程度上會抑制當前消費的增長，形

成消費與儲蓄之間的替代。

以中等收入家庭為例，這類家庭通常有一定的儲蓄意識和儲蓄能力，在個人所得稅改革后，可

支配收入增加，他們可能會將一部分資金存入銀行，以獲取穩(wěn)定的利息收益，同時減少在一些

非必要消費項目上的支出。如原本計劃購買一款高端智能手機，可能會因為增加儲蓄的考慮而

推遲購買，選擇繼續(xù)使用現(xiàn)有手機。

從不同消費項目之間的替代角度分析，個人所得稅改革會影響不同商品和服務(wù)的相對價格，從

而引導(dǎo)家庭調(diào)整消費結(jié)構(gòu)。對于一些享受型、奢侈型消費，其需求彈性較大。當個人所得稅降

低，家庭可支配收入增加時，消費者可能會增加對這類商品和服務(wù)的消費。如購買高檔化妝

品、名牌服裝、高端旅游產(chǎn)品等。相反，對于一些生活必需品，需求彈性較小，即使個人所得

稅降低帶來收入增加，家庭對其消費的增加幅度相對較小。這就導(dǎo)致在消費結(jié)構(gòu)上，享受型消

費占比相對提高，生活必需品消費占比相對下降，形成不同消費項目之間的替代。

2.2.3心理預(yù)期效應(yīng)

個人所得稅改革對消費者心理預(yù)期的影響，是其作用于家庭消費行為的又一重要機制。當消費

者預(yù)期個人所得稅改革將帶來長期的減稅效應(yīng)，從而使未來收入持續(xù)增加時，會顯著增強消費

信心。這種心理預(yù)期的改變，會促使消費者更加積極地規(guī)劃消費，增加當前消費支出,以

2018年個人所得稅改革后新增的專項附加扣除政策為例，有子女教育支出的家庭，預(yù)期在未

來幾年內(nèi)都能享受到這一減稅優(yōu)惠，家庭可支配收入會相對穩(wěn)定地增加。這種穩(wěn)定的預(yù)期使他

們更有信心和意愿為子女購買學(xué)習(xí)資料、參加課外輔導(dǎo)班等，甚至?xí)紤]改善家庭的居住環(huán)

境，以提供更好的學(xué)習(xí)條件。

消費者對未來經(jīng)濟形勢和個人收入的預(yù)期，也會受到個人所得稅改革的影響。如果改革傳遞出

積極的政策信號，消費者會對經(jīng)濟發(fā)展前景和個人收入增長持樂觀態(tài)度，進而刺激消費。反

之，若消費者認為個人所得稅改革可能會帶來不利影響，如擔心未來稅收負擔加重，或者對改

革后的政策穩(wěn)定性存在疑慮，就會采取謹慎的消費策略，減少消費支出，增加儲蓄以應(yīng)對可能

的風險。心理預(yù)期效應(yīng)在不同收入群體和不同消費場景下表現(xiàn)各異。高收入群體可能更關(guān)注稅

收政策對資產(chǎn)配置和投資收益的影響，心理預(yù)期的變化會影響他們在奢侈品消費、高端投資品

消費等方面的決策；低收入群體則更注重稅收改革對基本生活保障的影響，心理預(yù)期的改變直

接關(guān)系到他們的日常消費支出和生活質(zhì)量。

三、個人所得稅改革對家庭消費支出的影響

3.1總體消費支出變化分析

為深入探究個人所得稅改革對家庭總體消費支出的影響，本研究基于北京大學(xué)中國家庭追蹤調(diào)

查（CFPS）數(shù)據(jù)，選取2018-2020年期間受個稅改革影響較大的家庭作為實驗組，受影響

較小的家庭作為對照組，運用強度雙重差分法（DID）進行實證分析。

從數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果來看，在個人所得稅改革前，實驗組家庭的平均月消費支出為4500元，對照

組家庭為4300元。改革后，實驗組家庭的平均月消費支出增長至4900元，而對照組家庭增

長至4500元。這表明，個人所得稅改革確實對家庭總體消費支出產(chǎn)生了積極的促進作用，實

驗組家庭的消費支出增長幅度明顯高于對照組。

從宏觀層面分析，北京大學(xué)國民經(jīng)濟研究中心測算結(jié)果顯示，2018年個人所得稅改革使得免

征個人所得稅的城鎮(zhèn)就業(yè)人員比例擴大了26.32個百分點，最終可以擴大消費支出7176億

元，若以2017年的GDP為例，則本次個稅改革可以拉動中國GDP0.87個百分點。這充分

體現(xiàn)了個人所得稅改革在刺激消費、推動經(jīng)濟增長方面的顯著作用。

在理論上，個人所得稅改革主要通過收入效應(yīng)和心理預(yù)期效應(yīng)來影響家庭總體消費支出。在收

入效應(yīng)方面，以月收入10000元的家庭為例，2018年個稅改革前，扣除五險一金后應(yīng)納稅所

得額為6500元，需繳納個人所得稅490元；改革后，應(yīng)納稅所得額為5000元，只需繳納個

人所得稅90元，每月可支配收入增加了400元。這部分增加的可支配收入，使得家庭有更多

資金用于消費，如增加外出就餐次數(shù)、購買更多的生活住品等，從而直接帶動了家庭總體消費

支出的增長。

在心理預(yù)期效應(yīng)上，當家庭預(yù)期個稅改革帶來的減稅效應(yīng)將長期持續(xù)，會增強消費信心。例

如，一些家庭原本計劃在未來幾年購買汽車，但由于對收入穩(wěn)定性的擔憂而推遲購買。個稅改

革后，家庭預(yù)期未來收入將持續(xù)增加，消費信心得到提升，于是提前實施購車計劃，這不僅增

加了家庭在交通出行方面的消費支出，還帶動了汽車銷售、汽車裝飾等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，進而

促進了家庭總體消費支出的增長。

當然，個人所得稅改革對家庭總體消費支出的影響還受到多種因素的制約。從收入分配角度來

看，雖然個稅改革在一定程度上減輕了中低收入群體的稅收負擔，但當前我國居民收入分配差

距仍然較大。高收入群體的邊際消費傾向相對較低，而低收入群體盡管邊際消費傾向較高，但

可支配收入增加幅度有限，這在一定程度上限制了個稅改革對家庭總體消費支出的促進作用。

從社會保障體系方面分析，我國社會保障體系仍有待完善，居民在養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等方面仍

面臨較大的支出壓力。即使個人所得稅改革增加了部分家庭的可支配收入，但由于對未來不確

定性的擔憂，家庭可能會將增加的收入更多地用于儲蓄，以應(yīng)對未來的風險，從而抑制了當前

消費支出的增長。

3.2不同收入水平家庭消費支出差異

個人所得稅改革對不同收入水平家庭的消費支出影響呈現(xiàn)出顯著差異，這主要源于不同收入家

庭的消費傾向、消費結(jié)構(gòu)以及對稅收政策的敏感度各不相同。

從低收入家庭來看，這類家庭的收入主要用于滿足基本生活需求，如食品、住房、水電等。

2018年個稅改革后，低收入家庭可支配收入有所增加，他們往往會將這部分新增收入優(yōu)先用

于提升基本生活品質(zhì)。在食品消費上，可能會從購買低價的普通大米轉(zhuǎn)向選擇品質(zhì)更高的有機

大米；在居住方面，或許會有能力從較為簡陋的出租房搬到環(huán)境更好一些的住所。國家統(tǒng)計局

數(shù)據(jù)顯示，個稅改革后，低收入家庭在食品消費上的支出占比雖有所下降，但仍維持在較高水

平，約為45%,不過食品消費的品質(zhì)和安全性有了明顯提升。在居住支出方面，部分低收入

家庭的房租或房貸支出占比略有下降，從而有更多資金用于改善居住條件，如進行簡單的房屋

裝修、購買基本的家具家電等。

中等收入家庭在個人所得稅改革后，消費支出的變化更為多元化。他們不僅在基本生活消費上

有所升級，還在享受型消費和發(fā)展型消費方面有顯著增加。在消費選擇上，會傾向于購買高端

的電子產(chǎn)品、時尚的服裝、高品質(zhì)的家具等。例如，原本使用普通品牌手機的中等收入者，可

能會選擇升級為更高端、功能更強大的品牌手機；在購買服裝時，會更注重設(shè)計感和材質(zhì)，選

擇一些知名品牌的產(chǎn)品。中等收入家庭在文化娛樂和旅游消費方面的支出也明顯增長。他們可

能會更頻繁地觀看演唱會、話劇等演出，參觀博物館、藝術(shù)展覽等文化場所，或者選擇出國旅

游，體驗不同國家的文化和風情。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，個稅改革后，中等收入家庭在文化娛

樂和旅游方面的支出占比從原來的15%提升至20%左右，消費升級趨勢明顯。

高收入家庭由于本身消費能力較強，個人所得稅改革對其可支配收入的影響相對較小。但即便

如此，他們在高端消費和投資性消費方面仍有一定程度的增加。在高端消費方面，可能會購買

更豪華的汽車、更昂貴的珠寶首飾、私人飛機等奢侈品；在投資性消費方面，會增加對房地

產(chǎn)、藝術(shù)品等領(lǐng)域的投資。例如，一些高收入家庭可能會購買一套高端的別墅作為度假住所，

或者投資一些有潛力的藝術(shù)品，以期獲得資產(chǎn)的增值。從數(shù)據(jù)來看，高收入家庭在高端消費品

和投資品上的支出占其總消費支出的比例相對穩(wěn)定，但絕對值有所上升，顯示出他們在財富增

值和品質(zhì)生活追求上的持續(xù)投入。

3.3典型案例分析

為更直觀、深入地了解個人所得稅改革對家庭消費支出的影響，下面將以幾個具體家庭為例進

行詳細剖析。

以北京的王女士家庭為例，王女士和丈夫均為普通上班族，家庭月收入總計15000元。在

2018年個人所得稅改革前，扣除五險一金后，應(yīng)納稅所得額為9000元，需繳納個人所得稅

545元。改革后，應(yīng)納稅所得額為5000元，只需繳納個人所得稅90元，每月可支配收入增

加了455元。這部分新增的可支配收入，讓王女士家庭的消費支出發(fā)生了明顯變化。在飲食

方面，他們原本每月在食品上的支出約為3000元，主要以購買普通食材和曰常餐飲為主。個

稅改革后，他們每月增加了300元的食品支出，開始選擇更高品質(zhì)的食材，如有機蔬菜、進

口水果等，并且每月會增加1-2次外出就餐的次數(shù)，選擇一些中高端餐廳，提升了飲食的品

質(zhì)和體驗。在教育方面，王女士的孩子正在上小學(xué)，之前每年在課外輔導(dǎo)班和學(xué)習(xí)資料上的支

出約為10000元。隨著家庭可支配收入的增加，他們?yōu)楹⒆訄竺烁鼉?yōu)質(zhì)的英語和數(shù)學(xué)輔導(dǎo)

班，費用相對較高，但教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)資源更豐富，同時還為孩子購買了更多的課外書籍和學(xué)

習(xí)用品，每年教育支出增加了3000元左右。

再看廣州的李先生家庭，李先生是一名企業(yè)中層管理人員，月收入25000元，妻子從事自由

職業(yè)，月收入不穩(wěn)定，平均約為8000元，家庭月收入總計約33000元。改革前，李先生扣

除五險一金后應(yīng)納稅所得額為18500元，需繳納個人所得稅2120元；改革后，應(yīng)納稅所得

額為13000元，需繳納個人所得稅1190元，每月可支配收入增加了930元。在消費方面，

李先生家庭原本計劃購買一輛15萬元左右的家用轎車，但由于經(jīng)濟壓力一直有所顧慮。個稅

改革后，家庭可支配收入增加，他們的消費信心得到提升，于是決定提前購車，并將預(yù)算提高

到18萬元，選擇了一款配置更高、性能更優(yōu)的車型。除了購車，在旅游消費上，李先生家庭

之前每年會選擇一次國內(nèi)短途旅游，費用約為10000元。個稅改革后，他們每年增加了一次

國內(nèi)中長途旅游和一次周邊國家的出境旅游，旅游支出每年增加了20000元左右，在旅游過

程中，他們也更注重旅游的品質(zhì)和體驗，選擇更好的酒店和旅游服務(wù)。

而對于深圳的趙女士家庭，情況又有所不同。趙女士是一名金融從業(yè)者，月收入80000元，

丈夫是一名高校教師，月收入12000元，家庭月收入總計92000元。個稅改革前，趙女士扣

除五險一金后應(yīng)納稅所得額為62500元，需繳納個人所得稅12695元；改革后，應(yīng)納稅所得

額為52000元，需繳納個人所得稅9090元，每月可支配收入增加了3605元。由于家庭收入

較高，個稅改革對他們的可支配收入影響相對較小，但在高端消費和投資性消費方面仍有一定

體現(xiàn)。在高端消費上，趙女士原本每年在購買名牌服裝和珠寶首飾上的支出約為10萬元，改

革后，這部分支出增加到12萬元左右，她開始購買一些更具收藏價值的珠寶首飾和國際一線

品牌的限量版服裝。在投資性消費方面，趙女士家庭原本持有一套房產(chǎn)用于投資，個稅改革

后，他們又購買了一套小型公寓用于出租，投資金額約為80萬元，期望通過房產(chǎn)投資獲得資

產(chǎn)的增值。

通過以上三個典型案例可以看出，個人所得稅改革對不同收入水平家庭的消費支出產(chǎn)生了顯著

影響，且影響方式和程度因家庭收入水平的不同而有所差異。低收入家庭主要將新增可支配收

入用于滿足基本生活需求的提升；中等收入家庭在基本生活消費升級的基礎(chǔ)上，在享受型消費

和發(fā)展型消費方面有明顯增加；高收入家庭則在高端消費和投資性消費方面表現(xiàn)出一定的增

長。這充分說明了個人所得稅改革在調(diào)節(jié)家庭消費支出方面的重要作用，以及對不同收入群體

消費行為的差異化引導(dǎo)。

四、個人所得稅改革對家庭消費結(jié)構(gòu)的影響

4.1消費結(jié)構(gòu)的分類與變化

消費結(jié)構(gòu)可依據(jù)多種標準進行分類，常見的分類方式有按照消費層次，分為生存資料消費、發(fā)

展資料消費和享受資料消費；按照消費功能，劃分為食品、衣著、居住、交通通信、教育文化

娛樂、醫(yī)療保健等類別。在個人所得稅改革的作用下，家庭消費結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化。

從生存資料消費來看，這主要涵蓋食品、住房、水電等維持基本生活所需的消費“隨著個人所

得稅改革后家庭可支配收入的增加，生存資料消費在總消費中的占比呈下降趨勢。以食品消費

為例，在改革前，某家庭每月食品支出占總消費的40%,改革后，隨著可支配收入的提升，

家庭在其他領(lǐng)域的消費增加，食品支出占比降至35%。但需要注意的是，生存資料消費的質(zhì)

量和品質(zhì)有了明顯提升。家庭在購買食品時，會更傾向于選擇有機蔬菜、綠色食品等高品質(zhì)食

材，對食品的安全性和營養(yǎng)性要求更高。在住房方面，雖然居住支出占比可能有所下降，但家

庭會更加注重居住環(huán)境的改善，如選擇居住條件更好的小區(qū)，對房屋進行裝修升級等。

發(fā)展資料消費主要包括教育、培訓(xùn)、書籍等用于個人和家庭成員能力提升與素質(zhì)發(fā)展的消費。

個人所得稅改革后，這類消費占比顯著提高。對于有子女教育需求的家庭，改革帶來的減稅效

應(yīng)使得家庭有更多資金投入到子女的教育中。原本只能為孩子選擇普通課外輔導(dǎo)班的家庭，現(xiàn)

在有能力為孩子報名更優(yōu)質(zhì)、更具針對性的培訓(xùn)課程，以提升孩子的綜合素質(zhì)。家庭也會增加

對成人繼續(xù)教育的投入，購買專業(yè)書籍、參加職業(yè)培訓(xùn)課程等，以適應(yīng)社會發(fā)展的需求，提升

自身的競爭力。

享受資料消費包含旅游、文化娛樂、高檔消費品等滿足人們享受和休閑需求的消費。隨著個人

所得稅改革后家庭可支配收入的增加以及消費觀念的轉(zhuǎn)變，享受資料消費占比大幅上升。在旅

游方面，越來越多的家庭選擇出國旅游，體驗不同國家的文化和風情，旅游的頻次和質(zhì)量都有

了顯著提高。在文化娛樂方面，家庭會增加對演唱會、話劇、電影等文化活動的消費，豐富精

神生活。對高檔消費品的消費也有所增加，如購買名牌服裝、高端電子產(chǎn)品等，以提升生活品

質(zhì)。

根據(jù)北京大學(xué)中國家庭追蹤調(diào)查（CFPS）數(shù)據(jù)顯示，在個人所得稅改革后的2018-2020年

期間，生存資料消費占家庭總消費的平均比例從50%下降至45%；發(fā)展資料消費占比從

20%上升至25%；享受資料消費占比從30%提升至30%。這充分表明個人所得稅改革對家

庭消費結(jié)構(gòu)的優(yōu)化起到了積極的推動作用，使家庭消費更加多元化和合理化，促進了消費結(jié)構(gòu)

的升級。

4.2必需品與非必需品消費結(jié)構(gòu)變化

在個人所得稅改革的作用下，家庭在必需品與非必需品消費結(jié)構(gòu)上出現(xiàn)了明顯的變化c必需品

消費主要涵蓋食品、日用品、基本醫(yī)療等維持日常生活不可或缺的商品和服務(wù)；非必需品消費

則包括高檔服裝、高端電子產(chǎn)品、旅游度假、文化娛樂等滿足更高層次需求的商品和服務(wù)。

從需求彈性理論來看，必需品的需求彈性較小，即無論收入水平如何變化，居民對必需品的消

費需求相對穩(wěn)定。然而，個人所得稅改革后，家庭可支配收入的增加，使得居民在滿足基本生

活需求的基礎(chǔ)上，有更多資金用于非必需品消費，從而導(dǎo)致必需品消費在總消費中的占比相對

下降。根據(jù)北京大學(xué)中國家庭追蹤調(diào)查（CFPS）數(shù)據(jù)顯示，2018年個人所得稅改革前，家

庭必需品消費占總消費的平均比例為55%,改革后的2020年，這一比例下降至50%。

在食品消費方面，雖然家庭對食品的總支出可能有所增加，但在總消費中的占比卻呈下降趨

勢。改革前，某家庭每月食品支出為3000元，占總消費的40%;改革后，食品支出增加到

3300元，但由于在其他非必需品消費上的支出增長更快，食品支出占總消費的比例降至

35%。不過，家庭在食品消費的品質(zhì)和種類上有了顯著提升，更加注重食品的安全、營養(yǎng)和多

樣性，有機食品、進口食品的消費逐漸增多。

在日用品消費上，家庭對普通日用品的消費需求相對穩(wěn)定，但對高品質(zhì)、功能性日用品的消費

有所增加。如在清潔用品方面，以往家庭可能主要購買普通的洗衣粉，改革后，開始選擇具有

殺菌、柔順等功能的洗衣液；在廚房用品上，會購買更節(jié)能、高效的廚具，如智能電飯煲、空

氣炸鍋等。

非必需品消費在個人所得稅改革后呈現(xiàn)出快速增長的態(tài)勢。以旅游消費為例，越來越多的家庭

選擇在節(jié)假日出游，旅游的目的地也更加多元化，從國慶熱門景點擴展到國外旅游勝地。家庭

在旅游過程中的消費也不斷升級，住宿選擇從經(jīng)濟型酒店轉(zhuǎn)向更舒適、服務(wù)更優(yōu)質(zhì)的星級酒

店，餐飲方面也更注重當?shù)靥厣朗澈透咂焚|(zhì)的用餐體驗。在文化娛樂消費上，家庭對電影、

演唱會、話劇等文化活動的參與度明顯提高，購買高端電子產(chǎn)品、名牌服裝等奢侈品的消費也

有所增加。

不同收入水平家庭在必需品與非必需品消費結(jié)構(gòu)變化上存在差異。低收入家庭在個人所得稅改

革后，雖然非必需品消費有所增加，但仍以滿足基本生活需求為主，必需品消費占比仍然較

高。中等收入家庭的消費結(jié)兩升級更為明顯，非必需品消費占比顯著提高，在享受型和發(fā)展型

消費方面的支出增長迅速。高收入家庭原本在非必需品消費上的占比就較高，個稅改革后，他

們在高端奢侈品、私人定制服務(wù)等領(lǐng)域的消費進一步增加，消費結(jié)構(gòu)更加偏向于高品質(zhì)、個性

化的非必需品消費。

4.3服務(wù)型消費與實物型消費結(jié)構(gòu)變化

個人所得稅改革對家庭消費結(jié)構(gòu)的影響，在服務(wù)型消費與實物型消費領(lǐng)域表現(xiàn)得尤為突出。服

務(wù)型消費涵蓋教育、醫(yī)療、旅游、文化娛樂、金融服務(wù)等以提供服務(wù)為核心的消費項目；實物

型消費則主要包括食品、服裝、家電、家具等有形商品的消費。

從理論層面分析，根據(jù)需求層次理論，隨著居民收入水平的提高，人們在滿足基本的物質(zhì)需求

后，會逐漸追求更高層次的精神需求和生活品質(zhì)的提升，從而增加對服務(wù)型消費的需求。個人

所得稅改革通過增加居民可支配收入，推動了這一消費結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。從實際數(shù)據(jù)來看，依據(jù)北

京大學(xué)中國家庭追蹤調(diào)查(CFPS)數(shù)據(jù)，2018-2020年期間，在個人所得稅改革的影響

下，家庭服務(wù)型消費占總消費的平均比例從30%上升至35%,而實物型消費占比則從70%

下降至65%。

在教育服務(wù)消費方面，許多家庭在個稅改革后，有更多資金用于子女的課外輔導(dǎo)、興趣培養(yǎng)以

及成人的繼續(xù)教育,如一些家庭為孩子報名了專業(yè)的藝術(shù)培訓(xùn)課程，以培養(yǎng)孩子的藝術(shù)素養(yǎng)；

上班族則參加職業(yè)技能培訓(xùn)，提升自己在職場上的競爭力。在醫(yī)療服務(wù)消費上，家庭更傾向于

選擇優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療資源，增加了體檢、高端醫(yī)療服務(wù)等方面的支出。旅游消費也呈現(xiàn)出快速增長

的態(tài)勢，家庭不再滿足于簡單的跟團游，而是更多地選擇自由行、定制游等個性化旅游方式，

旅游目的地也更加多元化，涵蓋國內(nèi)外多個熱門景點。文化娛樂服務(wù)消費同樣增長顯著，家庭

對電影、演唱會、話劇、音樂會等文化活動的參與度明顯提高，購買文化會員、訂閱數(shù)字內(nèi)容

等消費行為也日益普遍。

實物型消費雖然在總消費中的占比下降，但在品質(zhì)和結(jié)構(gòu)上也發(fā)生了變化。在食品消費中，有

機食品、進口食品的消費比例逐漸增加，家庭更加注重食品的安全、營養(yǎng)和口感。在服裝消費

上，消費者不再僅僅滿足于基本的穿著需求，而是更追求時尚、品質(zhì)和個性化，對品牌服裝、

設(shè)計師品牌的購買意愿增強。在家電和家具消費方面，智能化、綠色環(huán)保的產(chǎn)品受到消費者的

青睞，如智能家電、環(huán)保家具等，體現(xiàn)了消費者對生活品質(zhì)和環(huán)保理念的追求。

不同收入水平家庭在服務(wù)型消費與實物型消費結(jié)構(gòu)變化上存在差異。低收入家庭盡管服務(wù)型消

費有所增加，但仍以實物型消費為主，主要用于滿足基本生活需求。中等收入家庭的服務(wù)型消

費增長明顯，在教育、旅游、文化娛樂等方面的支出大幅提升，消費結(jié)構(gòu)逐漸向服務(wù)型消費傾

斜。高收入家庭的服務(wù)型消費占比原本就較高，個稅改革后，他們在高端服務(wù)消費領(lǐng)域，如私

人定制旅游、高端健康管理服務(wù)、私人銀行服務(wù)等方面的消費進一步增加，消費結(jié)構(gòu)更加優(yōu)

化。

五、影響差異分析：地區(qū)、家庭特征等因素

5.1地區(qū)差異對個稅改革效果的影響

地區(qū)差異在個人所得稅改革對家庭消費的影響中扮演著重要角色，不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民收入與消費觀念等方面的差異，使得個稅改革在各地區(qū)產(chǎn)生的效果不盡相同。

從經(jīng)濟發(fā)展水平來看，東部沿海地區(qū)經(jīng)濟較為發(fā)達，居民收入水平普遍較高。以長三角、珠三

角地區(qū)為例，這些地區(qū)匯聚了大量的高新技術(shù)企業(yè)和金融機構(gòu)，居民薪資待遇相對優(yōu)厚。在個

人所得稅改革后，由于收入基數(shù)較大，減稅帶來的可支配收入增加幅度也較為可觀。這使得東

部地區(qū)家庭在消費支出上有更大的提升空間，不僅在基本生活消費上更加注重品質(zhì)和品牌，在

高端消費和服務(wù)型消費領(lǐng)域也表現(xiàn)出強勁的增長態(tài)勢。如在上海，家庭對高端醫(yī)療服務(wù)、海外

旅游、子女國際教育等高端服務(wù)型消費的需求明顯增加，推動了當?shù)叵嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。

而中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展相對滯后，居民收入水平較低。在個稅改革后，雖然家庭可支配收入有

所增加，但由于基礎(chǔ)消費需求尚未得到充分滿足，新增收入更多地用于滿足基本生活需求的提

升，如改善飲食質(zhì)量、更換耐用消費品等。在消費結(jié)構(gòu)上，生存資料消費占比較高，享受資料

消費和發(fā)展資料消費的增長用對緩慢。以西部地區(qū)的一些省份為例，家庭在食品消費上更加注

重性價比，在居住方面更傾向于解決住房面積不足等基本問題，對高端消費和服務(wù)型消費的需

求相對較弱。

地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差異也對個稅改革的消費效應(yīng)產(chǎn)生影響。在以制造業(yè)為土的地區(qū)，如一些傳統(tǒng)

工業(yè)城市，產(chǎn)業(yè)工人數(shù)量眾多，收入相對穩(wěn)定但增長空間有限。個稅改革后，這部分家庭的可

支配收入增加，更多地用于家庭日常消費和子女教育支出，對制造業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的消費升級有一

定的促進作用，如購買更節(jié)能、環(huán)保的家電產(chǎn)品，以提升生活品質(zhì)。而在以服務(wù)業(yè)為主的地

區(qū)，如北京、廣州等城市，服務(wù)業(yè)從業(yè)人員收入水平和消費觀念相對較高。個稅改革后，他們

在文化娛樂、教育培訓(xùn)、健康養(yǎng)生等服務(wù)型消費領(lǐng)域的支出顯著增加，進一步推動了當?shù)胤?wù)

業(yè)的繁榮發(fā)展。

不同地區(qū)居民的消費觀念也存在差異c在北方一些地區(qū)，居民消費觀念相對保守，注重儲蓄，

對未來生活的不確定性較為擔憂。即使在個稅改革后可支配收入有所增加，他們也會謹慎地增

加消費，優(yōu)先考慮儲備資金以應(yīng)對養(yǎng)老、醫(yī)療等重大支出。而南方一些地區(qū)，如廣東、福建等

地，居民消費觀念較為開放，更注重當下生活品質(zhì)的提升。個稅改革后，他們更愿意將增加的

收入用于旅游、休閑娛樂等享受型消費，促進了當?shù)叵M市場的活躍。

從數(shù)據(jù)統(tǒng)計來看，根據(jù)北京大學(xué)中國家庭追蹤調(diào)查（CFPS）數(shù)據(jù)顯示，在個人所得稅改革后

的2018-2020年期間，東部地區(qū)家庭消費支出平均增長了12%,其中服務(wù)型消費增長了

18%；中部地區(qū)家庭消費支出平均增長了8%,服務(wù)型消費增長了12%；西部地區(qū)家庭消費支

出平均增長了6%,服務(wù)型消費增長了10%。這充分表明，地區(qū)差異顯著影響了個人所得稅

改革對家庭消費支出和消費結(jié)構(gòu)的作用效果，在制定稅收政策和促進消費的相關(guān)政策E寸，需要

充分考慮地區(qū)因素，因地制宜，以實現(xiàn)政策的精準性和有效性。

5.2家庭特征（人口結(jié)構(gòu)、收入來源等）對個稅改革效果的影響

家庭特征在個人所得稅改革影響家庭消費的過程中扮演著關(guān)鍵角色，不同的家庭人口結(jié)構(gòu)和收

入來源會使個稅改革的效果呈現(xiàn)出顯著差異。

從家庭人口結(jié)構(gòu)來看，家庭規(guī)模大小和家庭成員構(gòu)成對個稅改革效果有著重要影響。對于大家

庭而言，通常人口較多，經(jīng)濟負擔相對較重，涵蓋老人贍養(yǎng)、子女教育等多項支出。在個人所

得稅改革中，專項附加扣除政策對這類家庭的影響尤為顯著。以一個三代同堂的六口之家為

例，夫妻二人工作，育有兩個子女，同時贍養(yǎng)兩位老人。在2018年個稅改革后，子女教育專

項附加扣除每個子女每月1000元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除每月2000元（若為獨生子女則扣

除額更高），這使得該家庭每月可享受的專項附加扣除總額達到4000元，大大減輕了稅收負

擔，增加了可支配收入。家庭可以將這部分額外收入用于改善子女教育條件，如報名更優(yōu)質(zhì)的

課外輔導(dǎo)班；或者提高老人的生活品質(zhì)，購買營養(yǎng)保健品等。相比之下，小家庭由于入口較

少，經(jīng)濟負擔相對較輕，專項附加扣除政策帶來的減稅效應(yīng)相對不那么明顯。如兩口之家，夫

妻雙方?jīng)]有子女和老人需要贍養(yǎng)，在個稅改革后，可能只能享受到住房貸款利息或住房租金等

少數(shù)專項附加扣除，減稅幅度有限，對家庭消費支出和消費結(jié)構(gòu)的影響相對較小。

家庭中不同年齡段成員的分布也會影響個稅改革的效果。年輕家庭往往處于事業(yè)上升期，收入

逐步增加，但同時也面臨著購房、育兒等大額支出。個稅改革帶來的減稅效應(yīng)，能夠在一定程

度上緩解他們的經(jīng)濟壓力，促進消費。這些家庭可能會將增加的可支配收入用于購買房產(chǎn)，或

者為子女的教育和成長進行投資，如購買兒童教育玩具、參加親子活動等。而老年家庭，收入

相對穩(wěn)定，但消費傾向較低，主要消費集中在醫(yī)療保健和日常生活用品上。個稅改革對他們的

影響主要體現(xiàn)在減輕稅收負擔，增加養(yǎng)老金的實際收入，從而在醫(yī)療保健方面有更多的資金投

入，如購買更優(yōu)質(zhì)的藥品、參加健康體檢等。

家庭收入來源的多樣性和穩(wěn)定性同樣對個稅改革效果產(chǎn)生重要影響。收入來源單一的家庭，如

僅依靠工資收入的家庭，個稅改革對其可支配收入的影響較為直接。一旦工資收入因個稅改革

而增加，家庭消費支出會相應(yīng)增加，消費結(jié)構(gòu)也會發(fā)生變化。以一個普通工薪家庭為例，月工

資收入8000元，在個稅改苣前需繳納一定數(shù)額的個人所得稅，改革后，應(yīng)納稅額減少，可支

配收入增加。家庭可能會將這部分增加的收入用于改善生活品質(zhì)，如購買節(jié)能家電、增加旅游

次數(shù)等。

而收入來源多元化的家庭，除工資收入外，還包括投資收益、租金收入、兼職收入等，個稅改

革的影響則相對復(fù)雜。這類家庭的收入受多種因素影響，個稅改革對工資收入的減稅效應(yīng)，可

能會被其他收入來源的波動所抵消。例如，一個家庭既有工資收入，又有股票投資收益。在個

稅改革后，工資收入的減稅增加了可支配收入，但如果當年股票市場行情不佳，投資收益大幅

減少，那么家庭的總體可支配收入可能并不會有明顯增加，甚至可能減少，從而影響家庭的消

費支出和消費結(jié)構(gòu),家庭可能會減少在非必需品消費上的支出，如推遲購買高端電子產(chǎn)品、減

少外出就餐次數(shù)等。

收入穩(wěn)定性不同的家庭對個稅改革的反應(yīng)也有所差異。收入穩(wěn)定的家庭，如公務(wù)員家庭、大型

國有企業(yè)員工家庭，在個稅改革后，由于對未來收入預(yù)期較為穩(wěn)定，會更積極地調(diào)整消費結(jié)

構(gòu)，增加對享受型和發(fā)展型消費的支出。他們可能會選擇購買更高檔的汽車，或者參加高端的

健身俱樂部，提升生活品質(zhì)。而收入不穩(wěn)定的家庭，如個體經(jīng)營者、自由職業(yè)者家庭，即使個

稅改革增加了當前的可支配收入，但由于對未來收入的不確定性擔憂，會更加謹慎地消費，傾

向于增加儲蓄，以應(yīng)對可能的經(jīng)濟風險。他們可能會減少在旅游、娛樂等非必要消費領(lǐng)域的支

出，將資金更多地用于儲蓄或償還債務(wù)。

六、政策建議與展望

6.1基于研究結(jié)果的個人所得稅政策優(yōu)化建議

根據(jù)前文對個人所得稅改革影響家庭消費支出和消費結(jié)構(gòu)的研究結(jié)果.為進一步發(fā)揮個人所得

稅對消費的促進作用，提出以下優(yōu)化建議。

在優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)方面，可適度降低最高邊際稅率，從當前經(jīng)濟形勢和國際稅收競爭角度來看，

我國45%的最高邊際稅率相對較高，一定程度上影響了高收入群體的積極性和國際人才的吸

引力。參考國際經(jīng)驗，如美國最高邊際稅率為37%,新加坡為24%,我國可將最高邊際稅

率降至40%左右，以增強對高端人才的吸引力，促進高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進而帶動相關(guān)消費。同

時，進一步優(yōu)化稅率級距，拓寬低稅率級距，使更多中低收入群體受益。如將3%、1。％低稅

率級距進一步擴大，讓中低收入者在工資增長時能享受更低的稅率，切實增加可支配收入，從

而刺激消費。

提高個稅起征點也是重要舉措。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和居民生活成本的提高，現(xiàn)行起征點已難以

滿足居民實際需求。全國人大代表余淼杰建議將個稅起征點提高至每年10萬元，疊加贍養(yǎng)老

人、子女教育等專項附加扣除后，家庭年免稅額度可達16萬元，這將有效減輕中等收入群體

稅負，覆蓋年收入12萬至16萬元的中等收入群體，增強其消費能力。在具體實施上，可考

慮采用“全國普調(diào)+區(qū)域試點”雙軌制，在全國范圍內(nèi)普遍提高起征點的同時，在北上廣深等

高成本地區(qū)進行試點，重點緩解高房價對消費的擠壓效應(yīng)；中西部地區(qū)則通過“贍養(yǎng)老人扣除

翻倍+返鄉(xiāng)就業(yè)補貼”組合政策，激活縣域基礎(chǔ)消費市場。

完善專項附加扣除政策同樣關(guān)鍵。一是擴大扣除范圍，除現(xiàn)有扣除項目外，可將個人職業(yè)技能

培訓(xùn)費用、住房裝修貸款利息等納入扣除范圍，以滿足居民多元化的消費需求。對于參加職業(yè)

資格考試的個人，其培訓(xùn)費用和考試費用可在一定額度底進行扣除，鼓勵個人提升自身素質(zhì)，

適應(yīng)市場需求；對于改善居住條件進行住房裝修的家庭，裝修貸款利息也可作為專項附加扣除

項目，促進家裝消費市場的發(fā)展,二是根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟差異和物價水平，動態(tài)調(diào)整扣除標準。東

部發(fā)達地區(qū)生活成本較高，可適當提高扣除標準，如子女教育扣除標準在東部地區(qū)可提高至每

月3000元，以更好地減輕家庭負擔，促進消費升級。三是簡化扣除流程，利用大數(shù)據(jù)和信息

化技術(shù)，實現(xiàn)扣除信息的自動采集和審核。通過與教育部門、醫(yī)療部門、金融機構(gòu)等的數(shù)據(jù)共

享，自動獲取子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等扣除信息，減少納稅人申報負擔，提高扣

除政策的實施效率。

6.2對未來個人所得稅改革和家庭消費趨勢的展望

展望未來，個人所得稅改革有望朝著更加公平、合理、高效的方向持續(xù)深化，家庭消費也將呈

現(xiàn)出多元化、品質(zhì)化、智能化的發(fā)展趨勢。

從個人所得稅改革方向來看，綜合與分類相結(jié)合的稅制模式將進一步完善，更多類型的收入可

能逐步納入綜合征收范圍。如財產(chǎn)性所得、資本所得等有望被納入綜合所得，這將使個人所得

稅更加全面地反映納稅人的綜合收入水平，增強稅收調(diào)節(jié)收入分配的能力。在稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化方

面，降低最高邊際稅率的可能性較大，參考國際經(jīng)驗，將最高邊際稅率適度下調(diào)，如降至

40%左右，既能增強對高端人才的吸引力，促進高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展，又能在一定程度上緩解高收

入群體的稅負壓力，激發(fā)經(jīng)濟活力。同時，進一步拓寬低稅率級距，讓更多中低收入群體受

益，切實增加他們的可支配收入，從而有效刺激消費。

個稅起征點將根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平、物價指數(shù)、居民生活成本等因素進行動態(tài)調(diào)整，未來有望繼

續(xù)提高，以適應(yīng)居民收入增長和生活成本上升的現(xiàn)實情況。專項附加扣除政策也將不斷優(yōu)化，

扣除范圍將進一步擴大，除了現(xiàn)有的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租

金、贍養(yǎng)老人支出等項目外，可能會將個人職業(yè)技能培訓(xùn)費用、住房裝修貸款利息、家政服務(wù)

費用等納入扣除范圍，以滿足居民多元化的消費需求?？鄢龢藴蕦⒏鶕?jù)地區(qū)經(jīng)濟差異和物價水

平進行差異化調(diào)整，確?？鄢吒庸胶侠??？鄢鞒虒⒏雍喕?，利用大數(shù)據(jù)、人工智

能等先進技術(shù)，實現(xiàn)扣除信息的自動采集和審核，減少納稅人的申報負擔，提高稅收征管效

率。

在家庭消費趨勢方面，隨著個人所得稅改革的深入推進和居民收入水平的不斷提高，家庭消費

將更加注重品質(zhì)和個性化。在消費選擇上，消費者將更加關(guān)注產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、安全、環(huán)保

等因素，對高品質(zhì)、綠色環(huán)保、智能科技產(chǎn)品的需求將持續(xù)增加。如智能家居產(chǎn)品將進一步普

及，智能家電、智能安防系統(tǒng)、智能健康監(jiān)測設(shè)備等將成為家庭消費的新熱點，提升家庭生活

的便利性和舒適度。在旅游消費中，個性化定制旅游線路、高端度假酒店、特色民宿等將受到

更多消費者的青睞，滿足消費者對獨特旅游體驗的追求。在文化娛樂消費方面，消費者對高品

質(zhì)的文化演出、藝術(shù)展覽、電影、音樂等的需求將不斷增長，文化消費市場將更加繁榮。

服務(wù)型消費在家庭消費中的占比將持續(xù)上升，成為家庭消費的重要組成部分。教育服務(wù)消費將

更加多元化，除了傳統(tǒng)的學(xué)校教育和課外輔導(dǎo)外，在線教育、職業(yè)技能培訓(xùn)、興趣愛好培養(yǎng)等

領(lǐng)域?qū)⒂瓉砀蟮陌l(fā)展空間，滿足不同年齡段消費者的學(xué)習(xí)需求。醫(yī)療服務(wù)消費將更加注重健

康管理和預(yù)防保健，體檢、高端醫(yī)療服務(wù)、康復(fù)護理、健康咨詢等消費將不斷增加。養(yǎng)老服務(wù)

消費將隨著人口老齡化的加劇而快速增長，居家養(yǎng)老服務(wù)、社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、高端養(yǎng)老機構(gòu)等市

場需求將持續(xù)擴大。金融服務(wù)消費也將更加普及，投資理財、保險、信用卡等金融產(chǎn)品和服務(wù)

將成為家庭資產(chǎn)配置和消費支付的重要手段。

數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展將深刻改變家庭消費方式，線上消費將繼續(xù)保持高速增長態(tài)勢。電子商務(wù)

平臺將不斷創(chuàng)新，直播帶貨、社交電商、跨境電商等新型電商模式將更加成熟，為消費者提供

更加便捷、豐富的購物體驗。數(shù)字支付將更加普及和安全，移動支付、數(shù)字貨幣等將成為主流

支付方式，提高消費支付的效率和便利性。線上娛樂消費將持續(xù)升溫，網(wǎng)絡(luò)游戲、在線視頻、

數(shù)字音樂、網(wǎng)絡(luò)文學(xué)等數(shù)字娛樂產(chǎn)品將滿足消費者多樣化的娛樂需求。共享經(jīng)濟模式將在家庭

消費領(lǐng)域得到更廣泛的應(yīng)用，共享出