會計職稱考試通關(guān)寶典：2026會計實務(wù)重點難點解析一、單選題（共10題，每題2分）1.2026年某企業(yè)采用實際成本法核算原材料，2025年12月31日結(jié)存原材料賬面余額為200萬元。2026年1月5日購入原材料一批，實際成本為150萬元，款項已支付。2026年1月20日領(lǐng)用原材料一批，實際成本為100萬元。2026年1月31日，該企業(yè)采用永續(xù)盤存制核算，結(jié)存原材料的賬面價值為（）萬元。A.250B.300C.350D.400答案：A解析：永續(xù)盤存制下，結(jié)存原材料的賬面價值=期初余額+本期購入成本-本期領(lǐng)用成本=200+150-100=250萬元。2.某企業(yè)2026年2月1日購入一臺設(shè)備，原價為500萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為300萬元。2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.80B.90C.100D.120答案：A解析：年限平均法下，年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用壽命=(500-50)/5=90萬元。2026年應(yīng)計提的折舊額為90萬元，但減值測試后可收回金額為300萬元，高于賬面價值400萬元，因此不需要調(diào)整折舊額。3.某企業(yè)2026年3月1日購入一批商品，買價為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，款項已支付。該批商品于3月10日銷售，售價為150萬元，增值稅銷項稅額為19.5萬元。2026年3月該企業(yè)應(yīng)確認的銷項稅額為（）萬元。A.6.5B.13C.19.5D.26答案：C解析：銷售商品時確認的銷項稅額為19.5萬元。4.某企業(yè)2026年4月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率為6%，發(fā)行價為1050萬元。該債券每半年付息一次。2026年6月30日，該企業(yè)應(yīng)確認的利息費用為（）萬元。A.30B.31.5C.35D.37.5答案：B解析：實際利息費用=債券的攤余成本×實際利率。假設(shè)實際利率為5%，則2026年4月1日債券的攤余成本為1050萬元，6月30日應(yīng)確認的利息費用=1050×5%×6/12=31.5萬元。5.某企業(yè)2026年5月1日購入一項無形資產(chǎn)，原價為200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2026年9月30日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，經(jīng)減值測試，其可收回金額為100萬元。2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.20B.30C.40D.50答案：B解析：年限平均法下，年攤銷額=原價/預(yù)計使用壽命=200/5=40萬元。2026年應(yīng)攤銷的金額為40×9/12=30萬元，但減值測試后可收回金額為100萬元，高于賬面價值140萬元，因此不需要調(diào)整攤銷額。6.某企業(yè)2026年6月1日購入一項長期股權(quán)投資，成本為500萬元，占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的30%，采用成本法核算。2026年12月31日，被投資單位實現(xiàn)凈利潤200萬元。2026年該企業(yè)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.60B.70C.80D.90答案：A解析：成本法下，投資收益=被投資單位凈利潤×投資比例=200×30%=60萬元。7.某企業(yè)2026年7月1日購入一項固定資產(chǎn)，原價為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.80B.70C.60D.50答案：C解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/預(yù)計使用壽命=2/5=40%。2026年應(yīng)計提的折舊額=100×40%=40萬元，賬面價值=100-40=60萬元。8.某企業(yè)2026年8月1日購入一批原材料，買價為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，款項已支付。該批原材料于8月15日全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。2026年8月該企業(yè)應(yīng)確認的進項稅額轉(zhuǎn)出為（）萬元。A.0B.6.5C.13D.19.5答案：A解析：原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，進項稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。9.某企業(yè)2026年9月1日購入一項無形資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，經(jīng)減值測試，其可收回金額為150萬元。2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.30B.40C.50D.60答案：A解析：年限平均法下，年攤銷額=原價/預(yù)計使用壽命=300/10=30萬元。2026年應(yīng)攤銷的金額為30×3/12=7.5萬元，但減值測試后可收回金額為150萬元，高于賬面價值225萬元，因此不需要調(diào)整攤銷額。10.某企業(yè)2026年10月1日購入一批商品，買價為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，款項已支付。該批商品于10月15日全部銷售，售價為150萬元，增值稅銷項稅額為19.5萬元。2026年10月該企業(yè)應(yīng)確認的毛利為（）萬元。A.50B.60C.70D.80答案：A解析：毛利=售價-買價=150-100=50萬元。二、多選題（共5題，每題3分）1.下列項目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.預(yù)收賬款答案：A、B、C、D解析：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均屬于企業(yè)資產(chǎn)，預(yù)收賬款屬于企業(yè)負債。2.下列項目中，屬于企業(yè)費用的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出E.投資收益答案：A、B、C解析：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用均屬于企業(yè)費用，營業(yè)外支出屬于損失，投資收益屬于收益。3.下列項目中，屬于企業(yè)負債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.長期借款D.應(yīng)付債券E.實收資本答案：A、B、C、D解析：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款、應(yīng)付債券均屬于企業(yè)負債，實收資本屬于所有者權(quán)益。4.下列項目中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤E.應(yīng)付賬款答案：A、B、C、D解析：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤均屬于企業(yè)所有者權(quán)益，應(yīng)付賬款屬于企業(yè)負債。5.下列項目中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營業(yè)外收入E.投資收益答案：A、B、C解析：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入均屬于企業(yè)收入，營業(yè)外收入屬于利得，投資收益屬于收益。三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，只要與經(jīng)濟利益相關(guān)，就應(yīng)確認為會計要素。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，只有同時滿足會計要素的定義和確認條件，才能確認為會計要素。2.企業(yè)采用實際成本法核算原材料，期末結(jié)存原材料的成本等于其賬面價值。（）答案：√解析：實際成本法下，期末結(jié)存原材料的成本等于其賬面價值。3.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，每年應(yīng)計提的折舊額相同。（）答案：√解析：年限平均法下，每年應(yīng)計提的折舊額相同。4.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，每年應(yīng)計提的折舊額相同。（）答案：×解析：雙倍余額遞減法下，每年應(yīng)計提的折舊額不同。5.企業(yè)采用工作量法計提固定資產(chǎn)折舊，每年應(yīng)計提的折舊額相同。（）答案：×解析：工作量法下，每年應(yīng)計提的折舊額不同。6.企業(yè)采用年限平均法攤銷無形資產(chǎn)，每年應(yīng)攤銷的金額相同。（）答案：√解析：年限平均法下，每年應(yīng)攤銷的金額相同。7.企業(yè)采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，每年應(yīng)攤銷的金額相同。（）答案：√解析：直線法下，每年應(yīng)攤銷的金額相同。8.企業(yè)采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊，每年應(yīng)計提的折舊額相同。（）答案：×解析：加速折舊法下，每年應(yīng)計提的折舊額不同。9.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤無關(guān)。（）答案：√解析：成本法下，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤無關(guān)。10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤有關(guān)。（）答案：√解析：權(quán)益法下，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤有關(guān)。四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2026年1月1日購入一臺設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為60萬元。2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少？是否需要計提減值準(zhǔn)備？如果需要，應(yīng)計提多少減值準(zhǔn)備？答案：2026年應(yīng)計提的折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用壽命=(100-10)/5=18萬元。計提減值準(zhǔn)備前，該設(shè)備的賬面價值=原價-累計折舊=100-18=82萬元。可收回金額為60萬元，低于賬面價值82萬元，因此需要計提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=82-60=22萬元。2.某企業(yè)2026年2月1日購入一批原材料，買價為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，款項已支付。該批原材料于2月15日全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。2026年2月該企業(yè)應(yīng)確認的進項稅額轉(zhuǎn)出為多少？答案：原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，進項稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。因此，2026年2月該企業(yè)應(yīng)確認的進項稅額轉(zhuǎn)出為0萬元。3.某企業(yè)2026年3月1日購入一項無形資產(chǎn)，原價為200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2026年9月30日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，經(jīng)減值測試，其可收回金額為100萬元。2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為多少？是否需要調(diào)整攤銷額？如果需要，應(yīng)調(diào)整多少？答案：2026年應(yīng)攤銷的金額=原價/預(yù)計使用壽命×攤銷期限=200/5×9/12=30萬元。計提減值準(zhǔn)備前，該無形資產(chǎn)的賬面價值=原價-累計攤銷=200-30=170萬元?？墒栈亟痤~為100萬元，低于賬面價值170萬元，因此需要計提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=170-100=70萬元。由于減值準(zhǔn)備已經(jīng)計提，因此不需要調(diào)整攤銷額。五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)采用實際成本法核算原材料的特點。答案：實際成本法的特點如下：(1)原材料入庫時，按照實際成本登記“原材料”科目。(2)原材料發(fā)出時，按照實際成本登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目。(3)期末結(jié)存原材料的成本等于其賬面價值。(4)簡單易行，但無法反映原材料的實際成本變化情況。2.