財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)人員業(yè)務(wù)水平考試題集2026版一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)一筆已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在報(bào)告期市價(jià)大幅上漲，但公司未予轉(zhuǎn)回。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.直接要求公司轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備B.提請(qǐng)管理層評(píng)估減值跡象變化，重新判斷是否需要轉(zhuǎn)回C.僅在附注中披露該事項(xiàng)D.認(rèn)為該事項(xiàng)不影響審計(jì)意見2.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)存貨時(shí)，審計(jì)人員采用抽樣方法測(cè)試期末存貨價(jià)值。若抽樣發(fā)現(xiàn)樣本存在5%的錯(cuò)報(bào)，且推斷總體錯(cuò)報(bào)可能超過財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是？A.增加樣本量繼續(xù)測(cè)試B.直接發(fā)表保留意見C.認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.要求公司調(diào)整存貨計(jì)價(jià)，否則出具否定意見3.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，一筆關(guān)聯(lián)方交易未在附注中充分披露。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.僅在審計(jì)報(bào)告管理層聲明書中提及B.提請(qǐng)管理層補(bǔ)充披露，若拒絕則出具保留意見C.認(rèn)為不影響審計(jì)意見類型D.直接出具否定意見4.在測(cè)試某公司內(nèi)部控制有效性時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)采購(gòu)審批流程存在缺陷。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？A.忽略該缺陷，因未發(fā)現(xiàn)直接財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷C.直接要求公司整改，否則出具否定意見D.認(rèn)為該缺陷不影響審計(jì)意見5.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，一筆長(zhǎng)期借款利息資本化金額超過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。根據(jù)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)測(cè)試哪些內(nèi)容？A.借款費(fèi)用資本化的期間和金額B.借款合同條款是否符合資本化條件C.假設(shè)該錯(cuò)報(bào)不重大，可不必測(cè)試D.僅關(guān)注利息支付情況6.在審計(jì)某餐飲企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與上期存在重大變化。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該變化不影響審計(jì)意見B.僅在附注中披露政策變化C.要求管理層解釋變化合理性，并測(cè)試新政策應(yīng)用效果D.直接出具保留意見7.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，一筆固定資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試。根據(jù)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該事項(xiàng)不重要，可忽略B.擴(kuò)大抽樣范圍測(cè)試其他固定資產(chǎn)C.提請(qǐng)管理層執(zhí)行減值測(cè)試，否則出具保留意見D.認(rèn)為該事項(xiàng)不影響審計(jì)意見8.在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)存在跨期問題。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不影響審計(jì)意見B.提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則出具否定意見C.僅在附注中披露該事項(xiàng)D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍以彌補(bǔ)錯(cuò)報(bào)9.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，一筆研發(fā)支出未區(qū)分資本化與費(fèi)用化。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該事項(xiàng)不重要，可忽略B.提請(qǐng)管理層重新分類，否則出具保留意見C.僅在附注中披露該事項(xiàng)D.擴(kuò)大抽樣范圍測(cè)試其他研發(fā)支出10.在審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其外幣交易匯率折算存在重大差異。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該差異不影響審計(jì)意見B.提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見C.僅在附注中披露該差異D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍以彌補(bǔ)錯(cuò)報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例異常低C.存貨存放地點(diǎn)分散且管理混亂D.存貨賬實(shí)不符率高2.在審計(jì)某金融企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其投資性房地產(chǎn)計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值獲取依據(jù)不足B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.投資性房地產(chǎn)折舊方法與前期不一致D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例異常高3.在審計(jì)某高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其研發(fā)支出資本化存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.研發(fā)項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件但已資本化B.研發(fā)支出輔助費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠鞢.研發(fā)項(xiàng)目終止后未進(jìn)行減值測(cè)試D.研發(fā)支出核算科目設(shè)置不合規(guī)4.在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.房地產(chǎn)銷售合同條款復(fù)雜且變更頻繁B.房地產(chǎn)預(yù)售收入確認(rèn)政策與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符C.房地產(chǎn)銷售款項(xiàng)回收期過長(zhǎng)D.房地產(chǎn)開發(fā)成本核算不準(zhǔn)確5.在審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其外幣交易計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.外幣交易匯率選擇不合理B.外幣交易折算方法與前期不一致C.外幣交易未按規(guī)定進(jìn)行套期保值D.外幣交易結(jié)算周期過長(zhǎng)6.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其固定資產(chǎn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.固定資產(chǎn)減值測(cè)試方法與前期不一致B.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法與前期不一致C.固定資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試D.固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不完善7.在審計(jì)某金融企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其金融工具計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.金融工具公允價(jià)值獲取依據(jù)不足B.金融工具減值準(zhǔn)備計(jì)提比例異常低C.金融工具分類錯(cuò)誤D.金融工具未按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試8.在審計(jì)某高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.收入確認(rèn)政策與合同條款不符B.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符C.收入確認(rèn)金額計(jì)量不準(zhǔn)確D.收入確認(rèn)未區(qū)分不同類型合同9.在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其投資性房地產(chǎn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值獲取依據(jù)不足B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例異常高D.投資性房地產(chǎn)核算科目設(shè)置不合規(guī)10.在審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明其合并財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.子公司未按規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并范圍存在遺漏C.合并會(huì)計(jì)政策與母公司不一致D.子公司財(cái)務(wù)信息獲取不充分三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司一筆關(guān)聯(lián)方交易未在附注中充分披露，若該交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，審計(jì)人員應(yīng)直接出具否定意見。（正確/錯(cuò)誤）2.審計(jì)人員測(cè)試某公司內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)直接要求公司整改，否則無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（正確/錯(cuò)誤）3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司一筆長(zhǎng)期借款利息資本化金額超過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，若該錯(cuò)報(bào)不重大，可不必測(cè)試。（正確/錯(cuò)誤）4.審計(jì)人員測(cè)試某公司收入確認(rèn)政策時(shí)，若發(fā)現(xiàn)政策與上期存在重大變化，應(yīng)要求管理層解釋變化合理性，并測(cè)試新政策應(yīng)用效果。（正確/錯(cuò)誤）5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司一筆固定資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，若該事項(xiàng)不重要，可忽略。（正確/錯(cuò)誤）6.審計(jì)人員測(cè)試某公司外幣交易匯率折算時(shí)，若發(fā)現(xiàn)差異重大但影響不重大，可不要求調(diào)整。（正確/錯(cuò)誤）7.審計(jì)人員測(cè)試某公司研發(fā)支出資本化時(shí)，若發(fā)現(xiàn)未達(dá)到資本化條件但已資本化，應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整。（正確/錯(cuò)誤）8.審計(jì)人員測(cè)試某公司投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，若獲取依據(jù)不足，應(yīng)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（正確/錯(cuò)誤）9.審計(jì)人員測(cè)試某公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若合并范圍存在遺漏，應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整，否則無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（正確/錯(cuò)誤）10.審計(jì)人員測(cè)試某公司關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，若發(fā)現(xiàn)交易未在附注中充分披露，且影響重大，應(yīng)出具保留意見。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題4分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)時(shí)，如何測(cè)試存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？2.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在審計(jì)某金融企業(yè)時(shí)，如何測(cè)試金融工具計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？3.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在審計(jì)某高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，如何測(cè)試研發(fā)支出資本化存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？4.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，如何測(cè)試收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？5.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)時(shí)，如何測(cè)試外幣交易計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？五、綜合題（共5題，每題10分）1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平；-存貨賬實(shí)不符率達(dá)5%；-存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。審計(jì)人員應(yīng)如何測(cè)試存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？若測(cè)試發(fā)現(xiàn)存貨存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？2.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：-金融工具公允價(jià)值獲取依據(jù)不足；-金融工具減值準(zhǔn)備計(jì)提比例異常低；-金融工具分類錯(cuò)誤。審計(jì)人員應(yīng)如何測(cè)試金融工具計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？若測(cè)試發(fā)現(xiàn)金融工具存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？3.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：-研發(fā)項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件但已資本化；-研發(fā)支出輔助費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠恚?研發(fā)項(xiàng)目終止后未進(jìn)行減值測(cè)試。審計(jì)人員應(yīng)如何測(cè)試研發(fā)支出資本化存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？若測(cè)試發(fā)現(xiàn)研發(fā)支出存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？4.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：-房地產(chǎn)銷售合同條款復(fù)雜且變更頻繁；-房地產(chǎn)預(yù)售收入確認(rèn)政策與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符；-房地產(chǎn)開發(fā)成本核算不準(zhǔn)確。審計(jì)人員應(yīng)如何測(cè)試收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？若測(cè)試發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？5.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：-外幣交易匯率選擇不合理；-外幣交易折算方法與前期不一致；-外幣交易結(jié)算周期過長(zhǎng)。審計(jì)人員應(yīng)如何測(cè)試外幣交易計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序？若測(cè)試發(fā)現(xiàn)外幣交易存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？答案及解析單項(xiàng)選擇題1.B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回需滿足特定條件，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)管理層評(píng)估減值跡象變化，重新判斷是否需要轉(zhuǎn)回。2.A解析：若抽樣發(fā)現(xiàn)樣本存在5%的錯(cuò)報(bào)，且推斷總體錯(cuò)報(bào)可能超過財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)增加樣本量繼續(xù)測(cè)試，以進(jìn)一步評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.B解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，關(guān)聯(lián)方交易未在附注中充分披露可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允列示，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)管理層補(bǔ)充披露，若拒絕則出具保留意見。4.B解析：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷，同時(shí)評(píng)估是否需要發(fā)表非無保留意見。5.A解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)測(cè)試借款費(fèi)用資本化的期間和金額，確保符合資本化條件。6.C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，收入確認(rèn)政策變化可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表可比性，審計(jì)人員應(yīng)要求管理層解釋變化合理性，并測(cè)試新政策應(yīng)用效果。7.C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試可能存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)管理層執(zhí)行減值測(cè)試，否則出具保留意見。8.B解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)存在跨期問題可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允列示，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則出具否定意見。9.B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，研發(fā)支出未區(qū)分資本化與費(fèi)用化可能存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)管理層重新分類，否則出具保留意見。10.B解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，外幣交易匯率折算存在重大差異可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允列示，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見。多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：存貨周轉(zhuǎn)率低、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例低、存放地點(diǎn)分散且管理混亂、賬實(shí)不符率高均可能表明存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.A、B、C、D解析：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值獲取依據(jù)不足、轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、折舊方法與前期不一致、減值準(zhǔn)備計(jì)提比例異常高均可能表明投資性房地產(chǎn)計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.A、B、C、D解析：研發(fā)項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件但已資本化、研發(fā)支出輔助費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?、研發(fā)項(xiàng)目終止后未進(jìn)行減值測(cè)試、研發(fā)支出核算科目設(shè)置不合規(guī)均可能表明研發(fā)支出資本化存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.A、B、C、D解析：房地產(chǎn)銷售合同條款復(fù)雜且變更頻繁、預(yù)售收入確認(rèn)政策與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符、銷售款項(xiàng)回收期過長(zhǎng)、開發(fā)成本核算不準(zhǔn)確均可能表明收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.A、B、C、D解析：外幣交易匯率選擇不合理、折算方法與前期不一致、未按規(guī)定進(jìn)行套期保值、結(jié)算周期過長(zhǎng)均可能表明外幣交易計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)減值測(cè)試方法與前期不一致、計(jì)提折舊方法與前期不一致、未按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試、驗(yàn)收程序不完善均可能表明固定資產(chǎn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7.A、B、C、D解析：金融工具公允價(jià)值獲取依據(jù)不足、減值準(zhǔn)備計(jì)提比例異常低、分類錯(cuò)誤、未按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試均可能表明金融工具計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。8.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)政策與合同條款不符、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符、確認(rèn)金額計(jì)量不準(zhǔn)確、未區(qū)分不同類型合同均可能表明收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9.A、B、C、D解析：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值獲取依據(jù)不足、轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、減值準(zhǔn)備計(jì)提比例異常高、核算科目設(shè)置不合規(guī)均可能表明投資性房地產(chǎn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。10.A、B、C、D解析：子公司未按規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表、合并范圍存在遺漏、合并會(huì)計(jì)政策與母公司不一致、財(cái)務(wù)信息獲取不充分均可能表明合并財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。判斷題1.正確解析：關(guān)聯(lián)方交易未在附注中充分披露且影響重大，應(yīng)直接出具否定意見。2.錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，若影響重大則需發(fā)表非無保留意見。3.錯(cuò)誤解析：即使錯(cuò)報(bào)不重大，審計(jì)人員也應(yīng)測(cè)試，以評(píng)估是否存在其他錯(cuò)報(bào)。4.正確解析：收入確認(rèn)政策變化可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表可比性，審計(jì)人員應(yīng)要求管理層解釋并測(cè)試新政策應(yīng)用效果。5.錯(cuò)誤解析：即使事項(xiàng)不重要，審計(jì)人員也應(yīng)測(cè)試，以評(píng)估是否存在其他錯(cuò)報(bào)。6.錯(cuò)誤解析：外幣交易匯率折算差異重大，即使影響不重大，也應(yīng)要求調(diào)整。7.正確解析：研發(fā)支出未達(dá)到資本化條件但已資本化，應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整。8.正確解析：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值獲取依據(jù)不足，應(yīng)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9.正確解析：合并范圍存在遺漏，應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整，否則無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。10.正確解析：關(guān)聯(lián)方交易未在附注中充分披露且影響重大，應(yīng)出具保留意見。簡(jiǎn)答題1.存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試程序：-抽取存貨樣本，進(jìn)行監(jiān)盤和計(jì)價(jià)測(cè)試；-測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性；-測(cè)試存貨賬實(shí)是否相符；-測(cè)試存貨周轉(zhuǎn)率是否合理；-測(cè)試存貨減值測(cè)試程序是否執(zhí)行到位。2.金融工具計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試程序：-測(cè)試金融工具公允價(jià)值獲取依據(jù)是否合理；-測(cè)試金融工具減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性；-測(cè)試金融工具分類是否正確；-測(cè)試金融工具減值測(cè)試程序是否執(zhí)行到位。3.研發(fā)支出資本化存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試程序：-測(cè)試研發(fā)項(xiàng)目是否達(dá)到資本化條件；-測(cè)試研發(fā)支出輔助費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠恚?測(cè)試研發(fā)項(xiàng)目終止后是否進(jìn)行減值測(cè)試；-測(cè)試研發(fā)支出核算科目設(shè)置是否合規(guī)。4.收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試程序：-測(cè)試收入確認(rèn)政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；-測(cè)試收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否合理；-測(cè)試收入確認(rèn)金額計(jì)量是否準(zhǔn)確；-測(cè)試收入確認(rèn)未區(qū)分不同類型合同是否合理。5.外幣交易計(jì)量存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試程序：-測(cè)試外幣交易匯率選擇是否合理；-測(cè)試外幣交易折算方法是否與前期一致；-測(cè)試外幣交易結(jié)算周期是否合理；-測(cè)試外幣交易套期保值是否執(zhí)行到位。綜合題1.存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試程序及處理：-測(cè)試程序：抽取存貨樣本，進(jìn)行監(jiān)盤和計(jì)價(jià)測(cè)試；測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性；測(cè)試存貨賬實(shí)是否相符；測(cè)試存貨周轉(zhuǎn)率是否合