2025年稅務(wù)會(huì)計(jì)題庫及答案一、增值稅實(shí)務(wù)題1.甲公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)），2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備成本80萬元，同類設(shè)備不含稅售價(jià)100萬元；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，其中20%用于集體福利；（4）支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.6萬元（運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率）。計(jì)算甲公司3月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售設(shè)備銷項(xiàng)稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3萬元；（2）無償贈(zèng)送視同銷售，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39×（1-20%）=31.2萬元；（4）運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬元；應(yīng)繳納增值稅=66.3+13-31.2-2.6=45.5萬元。2.乙公司為小規(guī)模納稅人（零售業(yè)），2025年第二季度銷售商品取得含稅收入82.4萬元（未開具專用發(fā)票），同時(shí)出租商鋪取得含稅租金收入10.5萬元（適用5%征收率）。假設(shè)2025年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅，計(jì)算乙公司第二季度應(yīng)繳納的增值稅。答案：商品銷售收入應(yīng)納稅額=82.4÷（1+1%）×1%≈0.816萬元；租金收入應(yīng)納稅額=10.5÷（1+5%）×5%=0.5萬元；合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=0.816+0.5≈1.316萬元。二、企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)題3.丙公司2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出800萬元，職工福利費(fèi)120萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元；（2）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，當(dāng)年銷售收入為8000萬元；（3）通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)150萬元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)30萬元；（4）研發(fā)費(fèi)用總額300萬元（未形成無形資產(chǎn)），已全額計(jì)入管理費(fèi)用；（5）取得國(guó)債利息收入20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率25%，計(jì)算丙公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112萬元，調(diào)增120-112=8萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2%=16萬元，調(diào)增20-16=4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×8%=64萬元（制造業(yè)企業(yè)），實(shí)際50萬元未超支，無需調(diào)整；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80×60%=48萬元，扣除限額2=8000×5‰=40萬元，取較小值40萬元，調(diào)增80-40=40萬元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=1200×12%=144萬元，調(diào)增150-144=6萬元；直接捐贈(zèng)不得扣除，調(diào)增30萬元；（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=300×100%=300萬元（2025年延續(xù)制造業(yè)100%加計(jì)政策），調(diào)減300萬元；（5）國(guó)債利息收入免稅，調(diào)減20萬元；應(yīng)納稅所得額=1200+8+4+40+6+30-300-20=968萬元；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=968×25%=242萬元。4.丁公司為小型微利企業(yè)（非制造業(yè)），2025年應(yīng)納稅所得額為320萬元。根據(jù)2025年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過300萬元部分按25%全額計(jì)稅），計(jì)算丁公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：不超過300萬元部分應(yīng)納稅額=300×25%×20%=15萬元；超過300萬元部分應(yīng)納稅額=（320-300）×25%=5萬元；合計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=15+5=20萬元。三、個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)題5.居民個(gè)人張某2025年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2.5萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），每月專項(xiàng)附加扣除（子女教育、住房貸款利息）合計(jì)4000元；（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬元；（3）5月取得稿酬收入1.5萬元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金8萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額。答案：綜合所得收入額=2.5×12（工資）+3×（1-20%）（勞務(wù)報(bào)酬）+1.5×（1-20%）×70%（稿酬）=30+2.4+0.84=33.24萬元；減除費(fèi)用=6萬元；專項(xiàng)附加扣除=0.4×12=4.8萬元；應(yīng)納稅所得額=33.24-6-4.8=22.44萬元；綜合所得應(yīng)納稅額=22.44×20%-1.692（速算扣除數(shù)）=4.488-1.692=2.796萬元；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：80000÷12≈6666.67元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元，應(yīng)納稅額=80000×10%-210=7790元。6.個(gè)體工商戶李某2025年經(jīng)營(yíng)所得（稅前利潤(rùn)）為180萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元（銷售收入為500萬元），已計(jì)入成本費(fèi)用的家庭生活費(fèi)用5萬元。計(jì)算李某2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得適用稅率：超過50萬元的部分35%，速算扣除數(shù)65500元）。答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6萬元，扣除限額2=500×5‰=2.5萬元，取2.5萬元，調(diào)增10-2.5=7.5萬元；家庭生活費(fèi)用不得扣除，調(diào)增5萬元；應(yīng)納稅所得額=180+7.5+5=192.5萬元；應(yīng)納稅額=192.5×35%-6.55=67.375-6.55=60.825萬元。四、消費(fèi)稅實(shí)務(wù)題7.戊酒廠（增值稅一般納稅人）2025年4月銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元（不含稅），另收取品牌使用費(fèi)11.3萬元（含稅）、包裝物押金2.26萬元（合同約定3個(gè)月后退還）。白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。計(jì)算戊酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）應(yīng)稅銷售額=200+（11.3+2.26）÷（1+13%）=200+12=212萬元；（2）從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=212×20%=42.4萬元；（3）從量計(jì)征消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000=1萬元（1噸=2000斤，1斤=500克）；合計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=42.4+1=43.4萬元。8.己化妝品公司（增值稅一般納稅人）2025年5月進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，關(guān)稅稅率10%。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，計(jì)算己公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：關(guān)稅=150×10%=15萬元；組成計(jì)稅價(jià)格=（150+15）÷（1-15%）=165÷0.85≈194.12萬元；進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=194.12×15%≈29.12萬元。五、附加稅及其他稅種實(shí)務(wù)題9.庚公司2025年6月實(shí)際繳納增值稅80萬元、消費(fèi)稅20萬元，其中因出口貨物退還增值稅10萬元。已知該公司所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。計(jì)算庚公司6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。答案：城建稅計(jì)稅依據(jù)=（80+20-10）=90萬元（出口退還增值稅不退還城建稅）；城建稅=90×7%=6.3萬元；教育費(fèi)附加=90×3%=2.7萬元；地方教育附加=90×2%=1.8萬元；合計(jì)=6.3+2.7+1.8=10.8萬元。10.辛企業(yè)2025年擁有自用房產(chǎn)原值1200萬元（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例30%），其中200萬元原值的房產(chǎn)自7月1日起出租給其他企業(yè)使用，月租金1萬元（不含稅）。計(jì)算辛企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案：自用部分房產(chǎn)稅（1-6月）=（1200-200）×（1-30%）×1.2%÷12×6=1000×0.7×0.012÷2=4.2萬元；自用部分房產(chǎn)稅（7-12月）=（1200-200）×（1-30%）×1.2%÷12×6=4.2萬元；出租部分房產(chǎn)稅（7-12月）=1×6×12%=0.72萬元；合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4.2+4.2+0.72=9.12萬元。六、綜合題11.壬公司為增值稅一般納稅人（科技型中小企業(yè)），2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保專用設(shè)備（屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，稅額65萬元；（2）全年實(shí)現(xiàn)銷售收入1.2億元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)1800萬元；（3）研發(fā)費(fèi)用支出800萬元（其中委托境外研發(fā)費(fèi)用200萬元），已全額計(jì)入管理費(fèi)用；（4）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2500萬元；（5）通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)200萬元，直接向某高校捐贈(zèng)50萬元；（6）因延遲繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金10萬元。要求：（1）計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額（考慮環(huán)保設(shè)備抵免政策）。答案：（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬元（環(huán)保設(shè)備進(jìn)項(xiàng)可全額抵扣）；（2）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：委托境外研發(fā)費(fèi)用扣除限額=（800-200）×2/3=400萬元，實(shí)際200萬元未超支，可加計(jì)扣除=（600+200）×100%=800萬元（科技型中小企業(yè)2025年延續(xù)100%加計(jì)政策），調(diào)減800萬元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=12000×15%=1800萬元，調(diào)增2500-1800=700萬元；向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)全額扣除，直接捐贈(zèng)調(diào)增50萬元；滯納金調(diào)增10萬元；應(yīng)納稅所得額=1800-800+700+50+10=1760萬元；環(huán)保設(shè)備投資額的10%可抵免稅額=500×10%=50萬元；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1760×25%-50=440-50=390萬元。12.居民個(gè)人陳某2025年1-12月在A公司任職，每月工資2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），每月專項(xiàng)附加扣除（贍養(yǎng)老人、住房租金）合計(jì)3000元。7月從B公司取得一次性勞務(wù)報(bào)酬5萬元，10月出版專著取得稿酬3萬元，12月取得A公司發(fā)放的年終績(jī)效獎(jiǎng)金15萬元（選擇并入綜合所得計(jì)