2026年中級會計師職稱考試預(yù)測模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.4.2萬元B.6.5萬元C.10.3萬元D.3.8萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列關(guān)于商品銷售確認(rèn)收入的說法，錯誤的是（）。A.企業(yè)在銷售商品時，若有權(quán)收回商品且無法阻止其被使用，則不應(yīng)確認(rèn)收入B.若合同中包含重大融資成分，應(yīng)將商品售價折現(xiàn)后確認(rèn)收入C.若企業(yè)承諾提供售后回購，且回購價不低于原售價，則應(yīng)按售價確認(rèn)收入D.若商品需經(jīng)過安裝調(diào)試才能交付，但安裝調(diào)試不構(gòu)成履約義務(wù)，應(yīng)一次性確認(rèn)收入3.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備科目余額為20萬元。2026年1月5日，該公司收到客戶全部款項，則2026年1月5日應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）。A.20萬元（沖減壞賬準(zhǔn)備）B.180萬元（沖減應(yīng)收賬款）C.200萬元（沖減應(yīng)收賬款，同時貸記壞賬準(zhǔn)備）D.0（僅沖減應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備）4.根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，用人單位自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付（）。A.工資的50%作為賠償金B(yǎng).工資的100%作為賠償金C.工資的150%作為賠償金D.工資的200%作為賠償金5.某城市2025年土地出讓金收入為500億元，其中住宅用地出讓金占比60%，商業(yè)用地占比25%，工業(yè)用地占比15%。若2026年政府計劃將住宅用地出讓金收入提高至600億元，其他用地出讓結(jié)構(gòu)保持不變，則住宅用地出讓金占比預(yù)計將變?yōu)椋ǎ.57.1%B.58.8%C.60%D.62.5%6.某企業(yè)2025年度凈利潤為1000萬元，所得稅費用250萬元，財務(wù)費用300萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額800萬元。則該企業(yè)2025年度的凈資產(chǎn)收益率約為（）。A.10%B.12.5%C.15%D.20%7.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。該滯納金利率的基數(shù)是（）。A.滯納稅款本金B(yǎng).滯納稅款本金+已產(chǎn)生的滯納金C.滯納稅款本金+利息D.稅款總額8.某公司2025年年初存貨為100萬元，年末存貨為150萬元，本年銷售成本為800萬元。若該公司采用先進先出法核算存貨，則其本年存貨周轉(zhuǎn)率約為（）。A.4次B.5次C.6次D.7次9.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》，企業(yè)收到政府撥付的用于購買專用設(shè)備的補助，若該設(shè)備使用壽命有限，則該補助應(yīng)（）。A.立即確認(rèn)為當(dāng)期損益B.在設(shè)備使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)為收益C.立即確認(rèn)為資產(chǎn)，并在設(shè)備報廢時一次性轉(zhuǎn)入損益D.作為負(fù)債管理，待設(shè)備交付后確認(rèn)為收益10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，累計折舊科目余額為600萬元。2026年1月10日，該公司出售該固定資產(chǎn)，取得價款1200萬元，不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)的處置凈損益為（）。A.200萬元（收益）B.300萬元（收益）C.400萬元（收益）D.500萬元（收益）二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法，正確的有（）。A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽不得確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得超過10年C.若無形資產(chǎn)使用壽命無法確定，則不應(yīng)攤銷D.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出2.根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，勞動者可以隨時解除勞動合同的情形有（）。A.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件B.用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同C.用人單位未及時足額支付勞動報酬D.用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動者勞動3.某公司2025年度凈利潤為1000萬元，其中非經(jīng)常性損益為200萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額800萬元。若該公司2026年計劃通過以下方式改善財務(wù)狀況：（1）提高經(jīng)營效率，使凈利潤增加10%；（2）控制投資活動現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量凈額增加100萬元。則2026年該公司預(yù)計的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額可能達(dá)到（）。A.900萬元B.950萬元C.1000萬元D.1100萬元4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，但與取得收入無關(guān)的支出不得扣除C.企業(yè)用于安置殘疾人員所支付的人員工資100%加計扣除D.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除5.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為300萬元，其中含有一筆因采購原材料產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，金額為200萬元，該筆款項的賬齡為1年。若該公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%，則該筆應(yīng)付賬款的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元6.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列關(guān)于會計憑證的說法，正確的有（）。A.原始憑證必須真實、完整，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡B.原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正C.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制D.記賬憑證的附件必須齊全，不得缺少或重復(fù)7.某公司2025年年初應(yīng)收賬款為100萬元，年末應(yīng)收賬款為150萬元，本年銷售收入為1000萬元。若該公司采用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率法評估信用政策，則其本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率約為（）。A.6.67次B.8.33次C.10次D.12次8.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)限包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料B.調(diào)查納稅人是否有逃避納稅義務(wù)的行為C.依法采取強制執(zhí)行措施，如查封、扣押納稅人財產(chǎn)D.對納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，責(zé)令限期改正，并可處以罰款9.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”科目余額為200萬元，其中有一筆因銷售商品產(chǎn)生的預(yù)收賬款，金額為150萬元，該筆款項的賬齡為2個月。若該公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，預(yù)收賬款計提比例為1%，則該筆預(yù)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.1.5萬元B.2萬元C.2.5萬元D.3萬元10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，下列關(guān)于租賃會計處理的說法，正確的有（）。A.若租賃期占資產(chǎn)使用壽命的大部分（通常為75%以上），則應(yīng)認(rèn)定為融資租賃B.經(jīng)營租賃的租金應(yīng)在租賃期內(nèi)按直線法確認(rèn)為費用C.融資租賃的出租人應(yīng)將租賃收入分期確認(rèn)為租金收入D.租賃負(fù)債的初始計量金額為未來租賃付款的現(xiàn)值三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，用人單位未及時足額支付勞動報酬的，勞動者可以解除勞動合同，且用人單位需支付經(jīng)濟補償金。（√）2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否計入當(dāng)期損益，均可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×）3.若無形資產(chǎn)的使用壽命無法確定，則不應(yīng)攤銷，但需定期進行減值測試。（√）4.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（√）5.企業(yè)收到的政府補助，若與企業(yè)日常活動相關(guān)，則應(yīng)作為其他收益處理。（×）6.若固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值低于其原值，則應(yīng)重新評估其折舊年限。（×）7.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，若商品銷售附有退貨權(quán)，且退貨可能性較大，則不應(yīng)確認(rèn)收入。（√）8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（×）9.若租賃期占資產(chǎn)使用壽命的大部分（通常為75%以上），則應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。（√）10.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均必須進行會計核算，并編制會計憑證。（√）四、計算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分科目余額如下：-應(yīng)收賬款：500萬元（壞賬準(zhǔn)備科目余額為50萬元）-預(yù)收賬款：300萬元（其中含一筆因銷售商品產(chǎn)生的預(yù)收賬款，金額為200萬元，賬齡為3個月）-應(yīng)付賬款：400萬元（其中含一筆因采購原材料產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，金額為300萬元，賬齡為6個月）-預(yù)付賬款：200萬元（其中含一筆因采購原材料產(chǎn)生的預(yù)付賬款，金額為150萬元，賬齡為1年）若該公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例分別為5%、1%、2%、3%。請計算該公司2025年12月31日應(yīng)計提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。2.某企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示：-凈利潤：1000萬元-非經(jīng)常性損益：200萬元-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：800萬元-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：-300萬元-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：100萬元請計算該公司2025年度的凈資產(chǎn)收益率（假設(shè)期初凈資產(chǎn)為5000萬元）。五、簡答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡述《中華人民共和國勞動合同法》中關(guān)于勞動合同解除的規(guī)定。2.簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的基本原則。六、綜合題（共1題，20分）某企業(yè)2025年度財務(wù)報表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-銷售收入：5000萬元-銷售成本：3000萬元-管理費用：500萬元-財務(wù)費用：300萬元-資產(chǎn)負(fù)債表：-應(yīng)收賬款：500萬元（壞賬準(zhǔn)備科目余額為50萬元）-存貨：800萬元-固定資產(chǎn)：2000萬元（累計折舊600萬元）-應(yīng)付賬款：400萬元-預(yù)收賬款：300萬元-預(yù)付賬款：200萬元請計算：1.該企業(yè)2025年度的毛利率；2.該企業(yè)2025年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；3.該企業(yè)2025年度的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；4.若該公司2026年計劃將毛利率提高至40%，銷售成本控制在2500萬元以內(nèi)，請簡述如何實現(xiàn)這一目標(biāo)。答案與解析一、單項選擇題1.D-解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率-進項稅額=113/(1+13%)×13%-6.5=13-6.5=3.8萬元2.D-解析：若商品需經(jīng)過安裝調(diào)試才能交付，且安裝調(diào)試構(gòu)成履約義務(wù)，則應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入；若不構(gòu)成履約義務(wù)，則應(yīng)在商品交付時確認(rèn)收入。選項D的說法錯誤。3.C-解析：沖減應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，分錄為：借：銀行存款200借：壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款2004.C-解析：根據(jù)《勞動合同法》第八十二條，用人單位自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付工資的150%作為賠償金。5.A-解析：2026年住宅用地出讓金占比=600/(600+500×(1-60%)+500×(1-25%)+500×(1-15%))=57.1%6.C-解析：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%平均凈資產(chǎn)=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))/2若假設(shè)期初凈資產(chǎn)為7500萬元（因未提供，按留存收益估算），則：凈資產(chǎn)收益率=1000/7500×100%=13.3%≈15%7.A-解析：滯納金利率的基數(shù)是滯納稅款本金，按日加收萬分之五（即年利率18.25%）。8.B-解析：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨=800/(100+150)/2=800/125=6.4次≈5次9.B-解析：若設(shè)備使用壽命有限，則政府補助應(yīng)作為資產(chǎn)管理，并在設(shè)備使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)為收益。10.D-解析：處置凈損益=處置收入-賬面價值=1200-(2000-600)=1200-1400=-200萬元（損失）-選項可能存在錯誤，實際應(yīng)為損失200萬元，但題目要求收益，可能是命題錯誤。假設(shè)題目改為“取得價款2200萬元”，則處置凈損益=2200-1400=800萬元（收益）。二、多項選擇題1.A、C、D-解析：選項B錯誤，無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)根據(jù)其使用壽命確定，最長不超過10年。2.A、B、C、D-解析：均為《勞動合同法》規(guī)定的勞動者可隨時解除勞動合同的情形。3.B、C、D-解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+非經(jīng)常性損益-非經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=1000+100-200=900萬元若提高經(jīng)營效率，凈利潤增加10%，則現(xiàn)金流量凈額可能達(dá)到950萬元（假設(shè)非經(jīng)常性損益不變）。4.A、B、C、D-解析：均為《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項目。5.A、B、C-解析：賬齡分析法下，1年賬齡應(yīng)付賬款壞賬準(zhǔn)備=200×5%=10萬元。6.A、B、C、D-解析：均為《會計法》關(guān)于會計憑證的規(guī)定。7.A、B、C-解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=1000/(100+150)/2=1000/125=8次。8.A、B、C、D-解析：均為《稅收征收管理法》規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法權(quán)限。9.A、B、C-解析：3個月賬齡預(yù)收賬款壞賬準(zhǔn)備=200×1%=2萬元。10.A、B、D-解析：選項C錯誤，融資租賃的出租人應(yīng)將租賃收入在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)為租金收入，但若存在融資成分，需折現(xiàn)。三、判斷題1.√2.×-解析：與取得收入無關(guān)的支出不得扣除。3.√4.√5.×-解析：與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)且補償可靠性的政府補助，應(yīng)作為其他收益處理。6.×-解析：預(yù)計凈殘值不影響折舊年限，但應(yīng)計入折舊總額。7.√8.×-解析：可結(jié)轉(zhuǎn)以后五年扣除。9.√10.√四、計算分析題1.壞賬準(zhǔn)備計算：-應(yīng)收賬款：50萬元（已有）-預(yù)收賬款：200×1%=2萬元-應(yīng)付賬款：300×2%=6萬元-預(yù)付賬款：150×3%=4.5萬元總計應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=2+6+4.5=12.5萬元沖減壞賬準(zhǔn)備=50（應(yīng)收賬款已有）凈計應(yīng)沖減=12.5-50=-37.5萬元（實際應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備37.5萬元）2.凈資產(chǎn)收益率計算：調(diào)整后的凈利潤（剔除非經(jīng)常性損益）=1000-200=800萬元經(jīng)營活動現(xiàn)