PAGE藥品生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本藥品生產(chǎn)企業(yè)及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括資金籌集、資產(chǎn)購(gòu)置、成本核算、利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié)。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。5.效益性原則：在保證財(cái)務(wù)工作規(guī)范的前提下，注重成本效益分析，提高資金使用效率。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和藥品生產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)工作，參與企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、報(bào)表編制等工作，應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并熟悉藥品生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。（三）人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，確保制度的有效執(zhí)行。參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大投資決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，進(jìn)行賬務(wù)處理。定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)措施。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，確保賬賬相符。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理。2.會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和藥品生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有必要變更，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。（三）賬務(wù)處理流程1.原始憑證審核：業(yè)務(wù)部門(mén)取得或填制的原始憑證，應(yīng)及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)。2.記賬憑證編制：根據(jù)審核后的原始憑證，由會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、會(huì)計(jì)科目、金額、日期等，并經(jīng)制單、審核、記賬等人員簽字。3.賬簿登記：按照記賬憑證的內(nèi)容，登記各類(lèi)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、清晰，定期進(jìn)行核對(duì)。4.財(cái)務(wù)報(bào)表編制：定期（月度、季度、年度）根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)出。（四）成本核算1.成本核算對(duì)象：以藥品品種為成本核算對(duì)象，分別計(jì)算各品種的生產(chǎn)成本。2.成本項(xiàng)目：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。直接材料：指生產(chǎn)藥品所耗用的原材料、輔助材料等。直接人工：指直接從事藥品生產(chǎn)的工人工資、獎(jiǎng)金、津貼等。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)藥品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車(chē)間管理人員工資、水電費(fèi)及辦公費(fèi)等。3.成本核算方法：采用品種法進(jìn)行成本核算，按照生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，歸集分配到各成本核算對(duì)象。（五）固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)定義與分類(lèi)：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類(lèi)別。2.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法。一般采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。（六）無(wú)形資產(chǎn)核算1.無(wú)形資產(chǎn)定義與分類(lèi)：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為實(shí)際成本。3.攤銷(xiāo)方法：無(wú)形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限根據(jù)其使用壽命確定。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷(xiāo)，但每年應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。四、資金籌集與管理（一）資金籌集渠道1.自有資金：企業(yè)通過(guò)歷年積累、股東投入等方式形成的自有資金。2.銀行借款：向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的貸款，包括短期借款和長(zhǎng)期借款。3.其他籌資方式：如發(fā)行債券、融資租賃等。（二）資金籌集審批1.企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，制定資金籌集計(jì)劃。資金籌集計(jì)劃應(yīng)包括籌資方式、籌資金額、籌資期限、資金用途等內(nèi)容。2.資金籌集計(jì)劃報(bào)經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。重大籌資事項(xiàng)需經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)，并報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。（三）銀行賬戶(hù)管理1.企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。2.銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。3.加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的日常管理，定期核對(duì)銀行賬目余額，確保資金安全。（四）資金使用管理1.企業(yè)建立資金預(yù)算管理制度，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度、季度和月度資金預(yù)算。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)徟?.加強(qiáng)資金支付管理，建立健全資金審批流程。重大資金支出需經(jīng)企業(yè)管理層集體決策。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)客戶(hù)信用評(píng)估和賬款催收工作。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。建立存貨管理制度、定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。加強(qiáng)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，合理控制存貨庫(kù)存水平。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，制定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。2.固定資產(chǎn)驗(yàn)收：固定資產(chǎn)購(gòu)置后，由相關(guān)部門(mén)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)取得：企業(yè)通過(guò)自行研發(fā)、外購(gòu)、接受投資等方式取得無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)取得應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)和入賬。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：按照規(guī)定的攤銷(xiāo)方法和期限對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.無(wú)形資產(chǎn)處置：無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用控制目標(biāo)1.企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和自身經(jīng)營(yíng)狀況制定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，確保成本費(fèi)用水平合理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.成本費(fèi)用控制目標(biāo)應(yīng)分解到各部門(mén)、各產(chǎn)品，作為績(jī)效考核的重要指標(biāo)。（二）成本費(fèi)用核算與分析1.按照規(guī)定的成本核算方法對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行核算，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。2.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，提出降低成本費(fèi)用的措施和建議。（三）成本費(fèi)用控制措施1.采購(gòu)成本控制：加強(qiáng)原材料采購(gòu)管理，通過(guò)招標(biāo)、詢(xún)價(jià)等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)價(jià)格。合理控制采購(gòu)數(shù)量，減少庫(kù)存積壓。2.生產(chǎn)成本控制：優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。3.期間費(fèi)用控制：加強(qiáng)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制，嚴(yán)格審批各項(xiàng)費(fèi)用支出，杜絕不合理開(kāi)支。七、利潤(rùn)分配管理（一）利潤(rùn)分配原則1.企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧股東利益和企業(yè)發(fā)展需要，保持利潤(rùn)分配政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。（二）利潤(rùn)分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取，累計(jì)提取額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。3.提取任意盈余公積金。任意盈余公積金由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況決定是否提取以及提取比例。4.向股東分配利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)分配方案制定與審批1.年度終了，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和利潤(rùn)分配政策，制定利潤(rùn)分配方案。2.利潤(rùn)分配方案報(bào)經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。利潤(rùn)分配方案涉及股東權(quán)益變動(dòng)的，需經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)表格式，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)出。年度財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等，為企業(yè)決策提供有力支持。九、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、利潤(rùn)分配管理等。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。（二）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)