PAGE慈善單位財(cái)務(wù)制度匯編一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范慈善單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障慈善資金的安全與合理使用，提高資金使用效益，促進(jìn)慈善事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本慈善單位及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映慈善單位的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.規(guī)范性原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程和審批程序。4.公開透明原則：財(cái)務(wù)信息公開透明，接受社會監(jiān)督，確保慈善資金使用的公正性和公信力。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)慈善目標(biāo)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置慈善單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)慈善單位的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為單位決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，依法納稅，接受審計(jì)監(jiān)督。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.慈善單位應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目安排，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)慈善捐贈收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等情況進(jìn)行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目活動支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、辦公費(fèi)用支出等情況進(jìn)行編制。3.預(yù)算編制程序：各部門根據(jù)本部門的工作計(jì)劃和項(xiàng)目安排，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，報財(cái)務(wù)部門審核匯總；財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門的預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合單位的總體目標(biāo)和財(cái)力狀況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批；單位領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，將年度財(cái)務(wù)預(yù)算報董事會或理事會審議通過，并報財(cái)政部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.慈善單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)工作，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。調(diào)整預(yù)算的申請應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的項(xiàng)目和金額等，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批；單位領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，將調(diào)整預(yù)算報董事會或理事會審議通過，并報財(cái)政部門備案。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合理性的原則，確保調(diào)整后的預(yù)算能夠更好地支持單位的發(fā)展和慈善事業(yè)的開展。2.預(yù)算調(diào)整的范圍包括：國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行；單位年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目安排發(fā)生重大調(diào)整，需要調(diào)整預(yù)算；因不可抗力因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差等。3.預(yù)算調(diào)整的程序：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、調(diào)整的項(xiàng)目和金額等，報財(cái)務(wù)部門審核；財(cái)務(wù)部門審核后，提出審核意見，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批；單位領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，將調(diào)整預(yù)算報董事會或理事會審議通過，并報財(cái)政部門備案。（四）預(yù)算監(jiān)督與考核1.慈善單位應(yīng)建立健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題。2.單位應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己藘?nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行效果等。3.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與各部門的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的部門進(jìn)行批評和問責(zé)。四、收入管理（一）捐贈收入管理1.慈善單位應(yīng)建立健全捐贈收入管理制度，規(guī)范捐贈收入的接收、登記、核算和管理。2.捐贈收入應(yīng)按照捐贈人指定的用途使用，不得擅自改變捐贈用途。如捐贈人未指定用途，慈善單位應(yīng)按照本單位的宗旨和業(yè)務(wù)范圍，合理安排使用捐贈資金。3.慈善單位應(yīng)及時開具捐贈票據(jù)，捐贈票據(jù)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定使用和管理。捐贈票據(jù)應(yīng)如實(shí)填寫捐贈人姓名、捐贈金額、捐贈日期等信息，確保捐贈票據(jù)的真實(shí)性和合法性。4.慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對捐贈收入的核算，按照捐贈收入的來源和性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，確保捐贈收入的準(zhǔn)確反映。（二）政府補(bǔ)助收入管理1.慈善單位應(yīng)積極爭取政府補(bǔ)助收入，加強(qiáng)與政府部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解政府補(bǔ)助政策和資金安排情況。2.政府補(bǔ)助收入應(yīng)按照政府部門的要求和規(guī)定使用，不得擅自改變用途。如政府部門對政府補(bǔ)助收入的使用有明確的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)要求，慈善單位應(yīng)嚴(yán)格按照要求執(zhí)行。3.慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對政府補(bǔ)助收入的核算，按照政府補(bǔ)助收入的來源和性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，確保政府補(bǔ)助收入的準(zhǔn)確反映。（三）投資收益管理1.慈善單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資活動，確保投資活動的合法性和安全性。投資活動應(yīng)遵循風(fēng)險可控、收益合理的原則，不得進(jìn)行高風(fēng)險投資。2.慈善單位應(yīng)建立健全投資管理制度，規(guī)范投資決策程序和投資操作流程。投資決策應(yīng)經(jīng)過充分論證和風(fēng)險評估，確保投資決策的科學(xué)性和合理性。3.慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對投資收益的核算，按照投資收益的來源和性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，確保投資收益的準(zhǔn)確反映。投資收益應(yīng)及時足額入賬，納入單位預(yù)算管理。（四）其他收入管理1.慈善單位的其他收入包括利息收入、租金收入、捐贈物資變賣收入等。其他收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。2.慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對其他收入的管理，建立健全其他收入管理制度，規(guī)范其他收入的收取、登記、核算和管理。3.其他收入應(yīng)及時足額入賬，納入單位預(yù)算管理。其他收入的使用應(yīng)符合本單位的宗旨和業(yè)務(wù)范圍，不得擅自改變用途。五、支出管理（一）支出原則1.慈善單位的支出應(yīng)遵循“厲行節(jié)約、專款專用”的原則，確保資金使用的合理性和效益性。2.支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行，不得超支、違規(guī)支出。3.支出應(yīng)根據(jù)本單位的工作計(jì)劃和項(xiàng)目安排進(jìn)行，確保支出與單位的業(yè)務(wù)活動相匹配。（二）支出范圍1.項(xiàng)目活動支出：用于開展慈善項(xiàng)目和活動的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括項(xiàng)目策劃、組織實(shí)施、宣傳推廣、評估驗(yàn)收等方面的費(fèi)用。2.人員經(jīng)費(fèi)支出：用于支付單位工作人員的工資、獎金、福利、社會保險等方面的費(fèi)用。3.辦公費(fèi)用支出：用于單位日常辦公所需的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括辦公用品購置、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。4.固定資產(chǎn)購置支出：用于購置單位辦公設(shè)備、交通工具、房屋建筑物等固定資產(chǎn)的費(fèi)用支出。5.其他支出：除上述支出以外的其他必要支出，如捐贈物資運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)等。（三）支出審批程序1.慈善單位應(yīng)建立健全支出審批制度，明確支出審批流程和審批權(quán)限。2.支出審批流程：經(jīng)辦人填寫支出報銷單，注明支出事由、金額、支付方式等信息，附上相關(guān)的發(fā)票、合同等憑證，報部門負(fù)責(zé)人審核；部門負(fù)責(zé)人審核后，簽署審核意見，報財(cái)務(wù)部門審核；財(cái)務(wù)部門審核后，簽署審核意見，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批；單位領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，方可報銷支付。3.支出審批權(quán)限：單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)支出金額的大小，合理確定審批權(quán)限。一般情況下，小額支出由單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；大額支出由單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。（四）支出核算與控制1.慈善單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對支出的控制和管理，定期對支出情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出中的問題。3.慈善單位應(yīng)建立健全支出績效評價制度，對各項(xiàng)支出的績效進(jìn)行評價，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應(yīng)及時入賬，日清月結(jié)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)核對。2.應(yīng)收款項(xiàng)：慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收。對應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，及時反映應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動情況。3.預(yù)付款項(xiàng)：慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全預(yù)付款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付。預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照合同約定進(jìn)行支付，定期對預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理和結(jié)算。4.存貨：慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)核對，確保存貨的賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：慈善單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)購置，建立健全固定資產(chǎn)購置審批制度，規(guī)范固定資產(chǎn)購置程序。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行充分論證和風(fēng)險評估，確保固定資產(chǎn)購置的必要性和合理性。2.固定資產(chǎn)折舊：慈善單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理確定固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確反映。3.固定資產(chǎn)處置：慈善單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)處置，建立健全固定資產(chǎn)處置審批制度，規(guī)范固定資產(chǎn)處置程序。固定資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評估作價，公開拍賣或招標(biāo)，確保固定資產(chǎn)處置的公平、公正、公開。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)購置：慈善單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行無形資產(chǎn)購置，建立健全無形資產(chǎn)購置審批制度，規(guī)范無形資產(chǎn)購置程序。無形資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行充分論證和風(fēng)險評估，確保無形資產(chǎn)購置的必要性和合理性。2.無形資產(chǎn)攤銷：慈善單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，合理確定無形資產(chǎn)攤銷年限和攤銷方法。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確反映。3.無形資產(chǎn)處置：慈善單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行無形資產(chǎn)處置，建立健全無形資產(chǎn)處置審批制度，規(guī)范無形資產(chǎn)處置程序。無形資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評估作價，公開拍賣或招標(biāo)，確保無形資產(chǎn)處置的公平、公正、公開。（四）資產(chǎn)清查1.慈善單位應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的賬實(shí)相符和安全完整。資產(chǎn)清查應(yīng)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)。2.資產(chǎn)清查的程序：成立資產(chǎn)清查工作小組，制定資產(chǎn)清查方案；組織資產(chǎn)清查工作小組對各類資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、價值等情況；對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和處理，編制資產(chǎn)清查報告；將資產(chǎn)清查報告報單位領(lǐng)導(dǎo)審批，并報財(cái)政部門備案。3.資產(chǎn)清查結(jié)果的處理：對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的資產(chǎn)應(yīng)及時入賬，盤虧、毀損的資產(chǎn)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，并按照規(guī)定進(jìn)行核銷。七、財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報告1.慈善單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報告，財(cái)務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財(cái)務(wù)報告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映慈善單位的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。財(cái)務(wù)報告應(yīng)定期報送單位領(lǐng)導(dǎo)、董事會或理事會、財(cái)政部門等。3.慈善單位應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報告的分析和利用，為單位決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、收支情況分析、資金使用效益分析等方面。（二）財(cái)務(wù)分析1.慈善單位應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)工作中的問題。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和研究。2.財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)狀況分析，主要分析慈善單位的資產(chǎn)負(fù)債情況、償債能力、營運(yùn)能力等；收支情況分析，主要分析慈善單位的收入來源、支出結(jié)構(gòu)、收支平衡情況等；資金使用效益分析，主要分析慈善單位的資金使用效果、項(xiàng)目執(zhí)行情況等。3.財(cái)務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報告應(yīng)定期報送單位領(lǐng)導(dǎo)、董事會或理事會、財(cái)政部門等。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.慈善單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。2.內(nèi)部監(jiān)督：慈善單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對單位的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個人的干涉。3.外部監(jiān)督：慈善單位應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，配合監(jiān)督檢查工作。（二）內(nèi)部控制1.慈善單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程和審批程序，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、收