PAGE應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，維護(hù)公司的正常經(jīng)營秩序。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。（三）基本原則1.合法性原則：應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。3.及時(shí)性原則：應(yīng)收款項(xiàng)的催收和清理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，避免逾期賬款的產(chǎn)生，減少壞賬損失。4.責(zé)任明確原則：明確各部門和人員在應(yīng)收款項(xiàng)管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人。5.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，采取有效措施防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二、應(yīng)收款項(xiàng)的分類及管理職責(zé)（一）應(yīng)收賬款1.定義：應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2.管理職責(zé)銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的源頭管理，包括客戶信用評估、合同簽訂、發(fā)貨及開票等工作。在簽訂銷售合同前，應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，對信用狀況不佳的客戶，應(yīng)采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如要求提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例等。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算、監(jiān)控和催收工作。應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)向銷售部門反饋逾期賬款信息，協(xié)助銷售部門制定催收計(jì)劃，并對催收結(jié)果進(jìn)行跟蹤和考核。法務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款涉及訴訟事項(xiàng)的處理，提供法律支持和建議，維護(hù)公司的合法權(quán)益。（二）應(yīng)收票據(jù)1.定義：應(yīng)收票據(jù)是指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.管理職責(zé)銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的收取和交接工作。在收到應(yīng)收票據(jù)后，應(yīng)及時(shí)核對票據(jù)的真實(shí)性、有效性和完整性，并妥善保管，確保票據(jù)的安全。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的核算、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓及到期托收等工作。應(yīng)建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類、號碼、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號等信息。對于到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)辦理托收手續(xù)，確保資金按時(shí)收回。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收票據(jù)的管理情況進(jìn)行定期審計(jì)，檢查票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性，防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）預(yù)付賬款1.定義：預(yù)付賬款是指公司按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2.管理職責(zé)采購部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的申請和管理。在簽訂采購合同前，應(yīng)充分了解供應(yīng)商的信用狀況和供貨能力，合理確定預(yù)付款金額和支付時(shí)間。對于大額預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評估，并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的核算和監(jiān)控工作。應(yīng)定期核對預(yù)付賬款的余額，及時(shí)與供應(yīng)商溝通，跟蹤采購合同的執(zhí)行情況。對于超過合同約定付款期限的預(yù)付賬款，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對預(yù)付賬款的管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查預(yù)付款項(xiàng)的合理性、合規(guī)性和真實(shí)性，防范預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)。（四）其他應(yīng)收款1.定義：其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括員工借款、備用金、押金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。2.管理職責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的發(fā)生和管理。應(yīng)明確借款、備用金等的使用范圍和審批程序，加強(qiáng)對借款和備用金的日常管理，定期清理核對，確?？铐?xiàng)的及時(shí)收回。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的核算和監(jiān)控工作。應(yīng)建立其他應(yīng)收款臺賬，詳細(xì)記錄每筆款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、用途、還款情況等信息。對于逾期未收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門和人員發(fā)出催款通知，并采取必要的措施進(jìn)行催收。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對其他應(yīng)收款的管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和合理性，防范其他應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。三、應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量1.應(yīng)收賬款應(yīng)在銷售商品、提供勞務(wù)等主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)。通常在取得客戶簽收的發(fā)貨單、驗(yàn)收單或其他相關(guān)憑證時(shí)，作為應(yīng)收賬款的入賬依據(jù)。2.應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括銷售商品或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額及代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。3.公司應(yīng)根據(jù)客戶的信用狀況和經(jīng)營情況，合理估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，并報(bào)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)。（二）應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)量1.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在收到商業(yè)匯票時(shí)確認(rèn)。對于銀行承兌匯票，因其信用風(fēng)險(xiǎn)較低，一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對于商業(yè)承兌匯票，應(yīng)根據(jù)其信用狀況，合理估計(jì)壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照票面金額入賬。對于帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末按照票面利率計(jì)算利息收入，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。3.應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值；到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按照應(yīng)收賬款的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（三）預(yù)付賬款的確認(rèn)與計(jì)量1.預(yù)付賬款應(yīng)在按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。2.預(yù)付賬款應(yīng)按照實(shí)際支付的金額入賬，包括支付的貨款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及相關(guān)費(fèi)用等。3.公司應(yīng)定期核對預(yù)付賬款的余額，對于因供應(yīng)商原因無法履行合同或不再需要采購的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)收回或進(jìn)行處理。（四）其他應(yīng)收款的確認(rèn)與計(jì)量1.其他應(yīng)收款應(yīng)在發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)。2.其他應(yīng)收款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括借款金額、備用金金額、押金金額、應(yīng)收的賠款或罰款金額等。3.公司應(yīng)加強(qiáng)對其他應(yīng)收款的管理，及時(shí)清理核對，對于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，確?？铐?xiàng)的及時(shí)收回。四、應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理（一）客戶信用管理1.銷售部門應(yīng)建立客戶信用檔案，收集、整理客戶的基本信息、信用狀況、經(jīng)營情況等資料，并定期進(jìn)行更新和評估。2.根據(jù)客戶的信用評估結(jié)果，確定客戶的信用等級和信用額度。對于信用等級較低或信用狀況不佳的客戶，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的銷售策略，如限制信用額度、增加預(yù)付款比例、要求提供擔(dān)保等。3.銷售部門應(yīng)定期對客戶的信用狀況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的變化，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。（二）合同管理1.銷售部門在簽訂銷售合同前，應(yīng)仔細(xì)審查合同條款，確保合同內(nèi)容符合法律法規(guī)和公司利益的要求。合同中應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、付款方式、付款期限、違約責(zé)任等條款。2.對于涉及大額款項(xiàng)或風(fēng)險(xiǎn)較大的銷售合同，應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行會審，并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3.合同簽訂后，銷售部門應(yīng)及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理和跟蹤管理。（三）票據(jù)管理1.應(yīng)收票據(jù)的收取、保管、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期托收等業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定辦理，確保票據(jù)的安全和資金的及時(shí)收回。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的各項(xiàng)信息，并定期核對票據(jù)的余額，確保賬實(shí)相符。3.對于收到的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核，檢查票據(jù)的真實(shí)性、有效性和完整性。對于不符合要求的票據(jù)，應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，要求更換或采取其他措施進(jìn)行處理。（四）賬齡分析與監(jiān)控1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，詳細(xì)反映應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡結(jié)構(gòu)和逾期情況。2.根據(jù)賬齡分析結(jié)果，對不同賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)采取不同的管理措施。對于逾期較短的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，提醒客戶按時(shí)付款；對于逾期較長的款項(xiàng)，應(yīng)加大催收力度，采取多種催收方式，如電話催收、函件催收、上門催收等；對于逾期嚴(yán)重的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)啟動法律程序，維護(hù)公司的合法權(quán)益。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向銷售部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析情況和催收進(jìn)展，以便及時(shí)掌握應(yīng)收款項(xiàng)的管理情況，采取有效的措施進(jìn)行決策。（五）催收管理1.銷售部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的催收工作。應(yīng)建立催收責(zé)任制度，明確催收人員的職責(zé)和任務(wù)，將催收工作落實(shí)到具體人員。2.催收人員應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的逾期情況，制定合理的催收計(jì)劃，并按照計(jì)劃及時(shí)開展催收工作。在催收過程中，應(yīng)保持與客戶的良好溝通，了解客戶的還款意愿和還款能力，協(xié)商解決還款問題。3.對于多次催收仍無法收回的款項(xiàng)，銷售部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門和法務(wù)部門反饋情況，共同商討解決方案。必要時(shí)，應(yīng)通過法律途徑追討欠款，維護(hù)公司的合法權(quán)益。五、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷（一）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提1.公司應(yīng)按照國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。2.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，也可以與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試，根據(jù)測試結(jié)果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。（二）壞賬準(zhǔn)備的核銷1.對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可以作為壞賬損失予以核銷。核銷壞賬損失應(yīng)遵循嚴(yán)格的審批程序，由經(jīng)辦部門提出申請，財(cái)務(wù)部門審核，審計(jì)部門審計(jì)，報(bào)經(jīng)公司董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2.核銷壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)減少應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值。會計(jì)分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。3.已核銷的壞賬損失，如以后又收回，應(yīng)及時(shí)入賬，增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額，并同時(shí)增加銀行存款等資產(chǎn)科目。會計(jì)分錄為：借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。六、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.審計(jì)部門應(yīng)定期對應(yīng)收款項(xiàng)的管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，各項(xiàng)管理措施是否得到執(zhí)行，財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確無誤等。2.審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析、催收情況、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷等方面，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.審計(jì)部門應(yīng)定期向公司董事會或管理層匯報(bào)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)情況，為公司決策提供參考依據(jù)。（二）績效考核1.公司應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)績效考核制度，將應(yīng)收款項(xiàng)的管理情況納入相關(guān)部門和人員的績效考核指標(biāo)體系，并與薪酬、獎金等掛鉤。2.績效考核指標(biāo)應(yīng)包