PAGE商品批零企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范商品批零企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)穩(wěn)健運營，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的財務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于本商品批零企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當準確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。4.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為企業(yè)決策提供及時、有效的財務(wù)信息。5.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)制度的完整性和系統(tǒng)性。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)部門應(yīng)配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，包括會計、出納、財務(wù)經(jīng)理等。2.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（三）財務(wù)人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表。負責審核原始憑證，登記賬簿，進行賬務(wù)處理。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析報告。2.出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)。定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。3.財務(wù)經(jīng)理職責主持財務(wù)部門工作，制定財務(wù)工作計劃和目標。組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析報告，為企業(yè)決策提供支持。根據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提出財務(wù)建議和措施。負責財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善，防范財務(wù)風險。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。（二）會計科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目，根據(jù)企業(yè)實際情況進行明細核算。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.財務(wù)人員應(yīng)認真審核原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，做到內(nèi)容完整、摘要清楚、分錄正確、編號連續(xù)。記賬憑證應(yīng)經(jīng)審核無誤后，方可據(jù)以登記賬簿。（四）會計賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目設(shè)置，明細賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.財務(wù)人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，不得私設(shè)會計賬簿。會計賬簿應(yīng)定期打印，做到賬頁整潔、字跡清晰。3.企業(yè)應(yīng)定期核對賬目，做到賬賬相符、賬實相符。每月末應(yīng)對庫存商品進行實地盤點，編制庫存商品盤點表，發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)及時查明原因，進行處理。（五）財務(wù)報表1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)企業(yè)負責人、財務(wù)經(jīng)理和會計主管簽字并蓋章后，對外報送。企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)報表進行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營需要，合理籌集資金，確保資金的及時供應(yīng)。資金籌集方式包括自有資金、銀行借款、發(fā)行債券等。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，辦理資金籌集手續(xù)，簽訂相關(guān)合同或協(xié)議。在資金籌集過程中，應(yīng)嚴格遵守法律法規(guī)，防范財務(wù)風險。3.企業(yè)應(yīng)加強對資金籌集的管理，對籌集資金的使用情況進行跟蹤和監(jiān)督，確保資金按規(guī)定用途使用。（二）資金使用1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策制度。2.資金使用應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自改變資金用途。如因特殊情況需要調(diào)整資金用途的，應(yīng)按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。3.企業(yè)應(yīng)加強對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進行檢查和分析。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時采取措施進行處理，確保資金安全。（三）資金結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。資金結(jié)算方式包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。2.財務(wù)人員應(yīng)嚴格遵守資金結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。3.企業(yè)應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，確保銀行賬戶資金安全。對銀行賬戶進行變更、撤銷等操作時，應(yīng)按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金應(yīng)嚴格按照國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定進行管理，實行限額管理，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。財務(wù)人員應(yīng)定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。財務(wù)人員應(yīng)定期核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項進行及時處理。其他貨幣資金應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，定期核對賬目，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度。應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。財務(wù)人員應(yīng)定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理，對逾期未收回的款項應(yīng)及時查明原因，采取有效措施進行催收。對確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，作為壞賬損失處理。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法和比例應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，并報稅務(wù)機關(guān)備案。3.存貨企業(yè)應(yīng)加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度。存貨包括庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等。財務(wù)人員應(yīng)定期對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，進行處理。盤盈的存貨應(yīng)沖減管理費用，盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)不同情況計入管理費用、營業(yè)外支出等。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，計提存貨跌價準備。存貨跌價準備的計提方法和比例應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，并報稅務(wù)機關(guān)備案。（二）固定資產(chǎn)1.企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行初始計量和后續(xù)計量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，并按照規(guī)定計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面價值，計入營業(yè)外支出。4.企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的日常維護和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的正常使用。對固定資產(chǎn)進行更新改造、大修理等支出，應(yīng)按照規(guī)定進行資本化或費用化處理。（三）無形資產(chǎn)1.企業(yè)應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行初始計量和后續(xù)計量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定無形資產(chǎn)的攤銷期限，并按照規(guī)定計提攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.企業(yè)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，確保無形資產(chǎn)的安全。對無形資產(chǎn)的減值情況進行定期檢查，如發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)按照規(guī)定計提無形資產(chǎn)減值準備。六、成本費用管理（一）成本核算1.企業(yè)應(yīng)加強對成本的核算和管理，建立健全成本核算制度。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求確定，可以是產(chǎn)品品種、產(chǎn)品批次、生產(chǎn)步驟等。成本項目應(yīng)包括直接材料、直接人工、制造費用等。成本計算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求選擇，如品種法、分批法、分步法等。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用進行歸集和分配，計算產(chǎn)品成本。成本核算應(yīng)做到真實、準確、完整，不得隨意虛增或虛減成本。（二）費用管理1.企業(yè)應(yīng)加強對費用的管理，建立健全費用管理制度。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)費用的性質(zhì)和用途，合理劃分費用類別，并按照規(guī)定的標準進行核算和控制。銷售費用應(yīng)包括廣告費、業(yè)務(wù)招待費；管理費用應(yīng)包括辦公費、差旅費、職工薪酬等；財務(wù)費用應(yīng)包括利息支出、手續(xù)費等。3.企業(yè)應(yīng)建立費用審批制度，明確費用審批流程和權(quán)限。重大費用支出應(yīng)實行集體決策制度。費用支出應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自擴大開支范圍或提高開支標準。4.企業(yè)應(yīng)定期對費用進行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)費用管理中存在的問題，并采取有效措施進行改進。七、收入、利潤及分配管理（一）收入管理1.企業(yè)應(yīng)加強對收入的管理，建立健全收入管理制度。收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，確認收入的實現(xiàn)。銷售商品收入應(yīng)同時滿足下列條件時予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。3.企業(yè)應(yīng)加強對銷售收入的核算和管理，確保銷售收入的真實、準確、完整。財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的會計核算方法，及時確認銷售收入，并進行賬務(wù)處理。對銷售折扣、銷售折讓等情況，應(yīng)按照規(guī)定進行處理。（二）利潤管理1.企業(yè)應(yīng)加強對利潤的管理，建立健全利潤管理制度。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，計算利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額所得稅費用。3.企業(yè)應(yīng)定期對利潤進行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)利潤管理中存在的問題，并采取有效措施進行改進。（三）利潤分配管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定，進行利潤分配。利潤分配順序為：彌補以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)利潤分配方案，及時進行賬務(wù)處理。財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的會計核算方法，編制利潤分配會計分錄，確保利潤分配的真實、準確、完整。3.企業(yè)應(yīng)加強對利潤分配的管理，確保利潤分配符合國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定。對利潤分配過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，進行處理。八、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度1.企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部控制。財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、人員配備、會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理、收入利潤及分配管理等各個方面。2.財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各崗位的職責和權(quán)限，建立健全崗位責任制。各崗位之間應(yīng)相互制約、相互監(jiān)督，確保財務(wù)活動的規(guī)范運行。3.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行評估和完善，及時發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題，并采取有效措施進行改進。（二）內(nèi)部審計1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)獨立于財務(wù)部門，直接對企業(yè)負責人負責。2.內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)定期對企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)內(nèi)部控制制度等進行審計監(jiān)督。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出審計意見和建議，并督促相關(guān)部門進行整改。3.企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計工作的管理，支持內(nèi)部審計機構(gòu)或人員依法開展工作。對內(nèi)部審計機構(gòu)或人員提出的審計意見和建議，應(yīng)認真研究，及時采納。九、財務(wù)分析與財務(wù)預(yù)算（一）財務(wù)分析企業(yè)應(yīng)定期進行財務(wù)分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等方面。財務(wù)分析方法應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。財務(wù)分析報告應(yīng)內(nèi)容完整、分析透徹、建議可行，并及時報送企業(yè)負責人和相關(guān)部門。（二）財務(wù)預(yù)算1.企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，加強對財務(wù)預(yù)算的