PAGE研發(fā)輔助賬財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范公司研發(fā)活動(dòng)的財(cái)務(wù)核算，確保研發(fā)費(fèi)用的合理歸集、準(zhǔn)確核算和有效管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本研發(fā)輔助賬財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部開展的各類研發(fā)項(xiàng)目，包括但不限于新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)研究、新工藝改進(jìn)等。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求，確保研發(fā)費(fèi)用的核算和管理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：研發(fā)費(fèi)用的記錄必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際支出情況。3.合理性原則：合理劃分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限，確保費(fèi)用歸集合理、恰當(dāng)。4.獨(dú)立性原則：對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，清晰區(qū)分不同研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出。二、研發(fā)項(xiàng)目管理（一）項(xiàng)目立項(xiàng)1.公司各部門根據(jù)市場(chǎng)需求、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)等提出研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明項(xiàng)目名稱、研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)路線、預(yù)計(jì)時(shí)間、參與人員、預(yù)算等內(nèi)容。2.由公司研發(fā)管理部門組織相關(guān)專家對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^后報(bào)公司管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的立項(xiàng)項(xiàng)目納入公司研發(fā)項(xiàng)目管理體系。（二）項(xiàng)目預(yù)算編制1.研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃和實(shí)際需求，編制項(xiàng)目預(yù)算草案，明確各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算金額和支出時(shí)間。預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性以及與公司財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略的匹配性。審核通過后的預(yù)算報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）項(xiàng)目實(shí)施與監(jiān)控1.研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃組織實(shí)施項(xiàng)目，確保項(xiàng)目按進(jìn)度推進(jìn)。2.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決費(fèi)用超支、預(yù)算執(zhí)行偏差等問題。3.研發(fā)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤檢查，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題。（四）項(xiàng)目驗(yàn)收1.研發(fā)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)提交項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)，并提供項(xiàng)目研發(fā)成果報(bào)告、費(fèi)用支出明細(xì)等相關(guān)資料。2.公司組織相關(guān)部門和專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收內(nèi)容包括項(xiàng)目研發(fā)目標(biāo)的完成情況、技術(shù)指標(biāo)的達(dá)成情況、研發(fā)成果的創(chuàng)新性和實(shí)用性、費(fèi)用支出的合理性等。3.驗(yàn)收通過的項(xiàng)目，由公司出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；驗(yàn)收不通過的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收意見進(jìn)行整改，整改完成后重新申請(qǐng)驗(yàn)收。三、研發(fā)費(fèi)用核算（一）費(fèi)用歸集范圍1.人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)；研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用：工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。8.其他費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。（二）費(fèi)用核算方法1.研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置專門的輔助賬，按照研發(fā)項(xiàng)目名稱、費(fèi)用類別等進(jìn)行明細(xì)核算。輔助賬應(yīng)采用電子賬套或紙質(zhì)賬簿的形式，確保賬目清晰、準(zhǔn)確、完整。2.對(duì)于同時(shí)從事多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的人員，其人工費(fèi)用應(yīng)按照合理的方法在不同項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定，不得隨意變更。3.直接投入費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入研發(fā)項(xiàng)目輔助賬，對(duì)于能夠明確歸屬某一研發(fā)項(xiàng)目的材料、設(shè)備等費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)目；對(duì)于共同使用的材料、設(shè)備等費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分配。4.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用應(yīng)按照公司固定資產(chǎn)折舊政策和無形資產(chǎn)攤銷政策計(jì)算確定，并按照研發(fā)項(xiàng)目的受益情況進(jìn)行分?jǐn)偂?.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)委托合同和實(shí)際支付憑證進(jìn)行核算，在取得受托方提供的費(fèi)用支出明細(xì)及相關(guān)證明材料后，按照規(guī)定比例計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。6.其他費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)準(zhǔn)確記錄，并按照規(guī)定的比例和范圍進(jìn)行歸集，確保費(fèi)用的合理性和合規(guī)性。（三）費(fèi)用核算流程1.費(fèi)用發(fā)生時(shí)，相關(guān)部門或人員應(yīng)及時(shí)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并注明費(fèi)用所屬的研發(fā)項(xiàng)目名稱。2.報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷單進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性以及與研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)性。3.審核通過的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員按照研發(fā)項(xiàng)目輔助賬的核算要求進(jìn)行賬務(wù)處理，將費(fèi)用準(zhǔn)確計(jì)入相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目的輔助賬中。4.每月末，財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)項(xiàng)目輔助賬進(jìn)行結(jié)賬，生成當(dāng)月研發(fā)費(fèi)用明細(xì)報(bào)表，報(bào)送公司管理層和相關(guān)部門。四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理（一）政策依據(jù)依據(jù)國(guó)家關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（二）加計(jì)扣除申報(bào)流程1.財(cái)務(wù)部門在年度終了后，對(duì)全年研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行匯總整理，按照研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額。2.填寫《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，并準(zhǔn)備相關(guān)證明材料，如研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、項(xiàng)目預(yù)算、費(fèi)用支出明細(xì)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。3.將歸集表及相關(guān)證明材料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案資料進(jìn)行審核，審核通過后，企業(yè)可在年度匯算清繳時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。（三）注意事項(xiàng)1.企業(yè)應(yīng)確保研發(fā)項(xiàng)目符合加計(jì)扣除政策規(guī)定的范圍和條件，避免因不符合政策要求而導(dǎo)致加計(jì)扣除申報(bào)失敗。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解政策變化和稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核要求，確保申報(bào)工作的順利進(jìn)行。3.妥善保管研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。資料保存期限應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行，一般為自項(xiàng)目結(jié)束之日起10年。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和費(fèi)用管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算是否符合本制度規(guī)定，是否存在費(fèi)用不實(shí)、違規(guī)列支等問題。2.審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況的檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題，及時(shí)進(jìn)行整改，確保公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的合規(guī)執(zhí)行。（三）違規(guī)處理1.對(duì)于違反本制度規(guī)定，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用核算不實(shí)、加計(jì)扣除申報(bào)失敗等問題