PAGE彩票行業(yè)實施財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范彩票行業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，確保彩票資金的安全、完整和有效使用，維護彩票市場秩序，保障彩票參與者的合法權(quán)益，促進彩票行業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事彩票發(fā)行、銷售及相關(guān)管理活動的彩票機構(gòu)，包括彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保彩票業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)進行。2.安全性原則：建立健全財務(wù)風險防控機制，保障彩票資金安全，防止資金流失和挪用。3.規(guī)范性原則：規(guī)范財務(wù)核算、財務(wù)管理流程和內(nèi)部控制，確保財務(wù)信息真實、準確、完整。4.公開透明原則：財務(wù)信息應(yīng)依法依規(guī)公開，接受社會監(jiān)督，提高財務(wù)透明度。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)彩票行業(yè)社會效益和經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置彩票機構(gòu)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)管理部門，配備與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的財務(wù)人員，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務(wù)管理工作的有效開展。財務(wù)部門應(yīng)具備會計核算、財務(wù)管理、資金管理、財務(wù)監(jiān)督等職能。（二）財務(wù)人員管理1.彩票機構(gòu)財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育和培訓，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.建立健全財務(wù)人員考核評價機制，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等進行定期考核評價，激勵財務(wù)人員積極履行職責，并將考核結(jié)果作為崗位調(diào)整、薪酬待遇等的重要依據(jù)。（三）財務(wù)管理制度建設(shè)彩票機構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和本制度要求，結(jié)合自身實際情況，制定完善各項財務(wù)管理制度，包括財務(wù)預算管理制度、會計核算制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、財務(wù)報告制度、財務(wù)內(nèi)部控制制度等，確保財務(wù)管理工作有章可循。三、財務(wù)預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則：預算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和彩票行業(yè)政策規(guī)定。2.完整性原則：全面反映彩票機構(gòu)的各項收入、支出和資金狀況，確保預算的完整性。3.準確性原則：依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)和信息，合理預測收入和支出，提高預算的準確性。4.嚴肅性原則：經(jīng)批準的預算應(yīng)嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預算編制方法彩票機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上一年度預算執(zhí)行情況和本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，采用零基預算、滾動預算等方法編制年度財務(wù)預算。預算編制應(yīng)涵蓋彩票發(fā)行、銷售、管理等各項業(yè)務(wù)活動，包括收入預算、成本費用預算、資金預算等。（三）預算審批與執(zhí)行1.年度財務(wù)預算編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)上級主管部門審核批準。2.彩票機構(gòu)應(yīng)嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的財務(wù)預算，將預算指標分解落實到各部門和各崗位，明確責任人和時間進度要求，確保預算的有效執(zhí)行。3.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準后執(zhí)行。（四）預算調(diào)整在預算執(zhí)行過程中，如因國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等原因，導致原預算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，彩票機構(gòu)應(yīng)及時提出預算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動的影響等，并按照規(guī)定程序報經(jīng)審核批準后進行調(diào)整。四、會計核算管理（一）會計核算基礎(chǔ)彩票機構(gòu)應(yīng)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映彩票機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）會計科目設(shè)置按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合彩票行業(yè)特點，設(shè)置會計科目進行會計核算。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本費用等各類會計要素，確保會計信息的全面性和準確性。（三）會計憑證與賬簿1.嚴格按照國家會計制度規(guī)定填制、審核會計憑證，確保會計憑證的真實性、合法性、完整性。會計憑證應(yīng)包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證應(yīng)具備合法有效的票據(jù)和相關(guān)審批手續(xù)。2.依法設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和會計期間進行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（四）財務(wù)報告1.定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主表以及相關(guān)附表和附注。財務(wù)報告應(yīng)真實反映彩票機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)報告應(yīng)按照規(guī)定程序進行審核、匯總和報送。彩票機構(gòu)負責人對財務(wù)報告的真實性、完整性負責。對外提供的財務(wù)報告應(yīng)依法依規(guī)進行審計，并按照規(guī)定向社會公開披露相關(guān)信息。五、資金管理（一）資金籌集1.彩票機構(gòu)應(yīng)按照國家規(guī)定的彩票品種和發(fā)行方式籌集彩票資金，確保彩票資金來源合法合規(guī)。2.加強對彩票銷售資金的管理，及時足額將銷售資金繳入財政專戶，嚴禁截留、挪用彩票銷售資金。（二）資金使用1.彩票資金應(yīng)嚴格按照規(guī)定用途使用，主要用于彩票發(fā)行、銷售、管理等相關(guān)支出，不得用于與彩票業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。2.建立健全資金使用審批制度，明確資金使用審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策，并按照規(guī)定進行公示。3.加強對資金使用的監(jiān)督檢查，確保資金?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。（三）資金結(jié)算1.規(guī)范彩票機構(gòu)與財政部門、銀行等相關(guān)單位的資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算安全、準確、及時。2.加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開設(shè)、使用和撤銷銀行賬戶，防范資金結(jié)算風險。（四）資金安全管理1.建立健全資金安全管理制度，加強對現(xiàn)金、票據(jù)、印章等資金載體的管理，確保資金安全。2.加強對財務(wù)人員的安全教育，提高財務(wù)人員的安全意識和防范能力，防止資金被盜、被騙等安全事故的發(fā)生。3.定期對資金安全狀況進行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和消除安全隱患。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。加強對現(xiàn)金收支的管理，做到日清月結(jié)，定期盤點現(xiàn)金，保證賬實相符。2.銀行存款管理：按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，加強對銀行存款的管理。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。3.應(yīng)收賬款管理：建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進行清理和催收，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)采取有效措施進行追收，減少壞賬損失。4.存貨管理：彩票機構(gòu)的存貨主要包括彩票票證及相關(guān)物資等。應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全、完整，合理控制存貨庫存水平，提高存貨周轉(zhuǎn)率。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，結(jié)合彩票行業(yè)特點，明確固定資產(chǎn)的定義和分類標準。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購置與驗收：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，確保購置的必要性和合規(guī)性。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時組織驗收，核對固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量等是否符合要求，驗收合格后方可投入使用。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進行攤銷。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)進行評估作價，確保處置價格合理、公正。處置收入應(yīng)及時足額上繳，處置凈損益應(yīng)計入當期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與確認：無形資產(chǎn)是指彩票機構(gòu)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如商標權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等。應(yīng)按照國家規(guī)定的確認標準和方法，對無形資產(chǎn)進行確認和計量。2.無形資產(chǎn)攤銷：對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進行攤銷。攤銷方法應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和預期經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式合理確定，一經(jīng)確定不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳，處置凈損益應(yīng)計入當期損益。（四）資產(chǎn)清查1.定期組織資產(chǎn)清查工作，對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行全面清查盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。資產(chǎn)清查工作應(yīng)制定詳細的清查方案，明確清查范圍、方法、時間和人員等要求。2.對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。資產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)形成報告，報經(jīng)上級主管部門審核批準后進行賬務(wù)調(diào)整。七、成本費用管理（一）成本費用分類彩票機構(gòu)的成本費用主要包括彩票發(fā)行成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。1.彩票發(fā)行成本：是指彩票機構(gòu)為發(fā)行彩票而發(fā)生的各項直接和間接費用，包括彩票印制費、運輸費、倉儲費等。2.銷售費用：是指彩票機構(gòu)為銷售彩票而發(fā)生的各項費用，包括宣傳推廣費、場地租賃費、銷售人員薪酬等。3.管理費用：是指彩票機構(gòu)為組織和管理彩票業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，包括辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。4.財務(wù)費用：是指彩票機構(gòu)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、手續(xù)費等。（二）成本費用核算1.按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，對成本費用進行準確核算。成本費用核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，確保成本費用與收入相匹配。2.建立健全成本費用核算制度，明確成本費用核算方法和核算流程。對成本費用進行明細核算，準確反映各項成本費用的發(fā)生情況。（三）成本費用控制1.制定成本費用控制目標和控制措施，加強對成本費用的預算管理和控制。定期對成本費用進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本費用控制中存在的問題。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運營成本。加強對各項費用支出的審核和監(jiān)督，嚴格控制不合理的費用支出。八、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保彩票機構(gòu)財務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準確、提高資金使用效益，防范財務(wù)風險。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋彩票機構(gòu)財務(wù)活動的全過程，包括預算管理、會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理等各個環(huán)節(jié)。2.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，實施重點控制。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與彩票機構(gòu)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。5.成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（三）內(nèi)部控制要素1.內(nèi)部環(huán)境：包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。彩票機構(gòu)應(yīng)建立健全治理結(jié)構(gòu)，明確各部門和各崗位的職責權(quán)限，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。2.風險評估：識別、評估彩票機構(gòu)面臨的內(nèi)外部風險，包括市場風險、信用風險、操作風險等。根據(jù)風險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。3.控制活動：根據(jù)風險評估結(jié)果，制定和執(zhí)行相應(yīng)的控制政策和控制程序，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。4.信息與溝通：建立健全信息系統(tǒng)，確保財務(wù)信息及時、準確、完整地傳遞和共享。加強內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作，及時反饋內(nèi)部控制執(zhí)行情況和存在的問題。5.內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，定期對內(nèi)部控制進行自我評價，并出具內(nèi)部控制自我評價報告。（四）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。2.授權(quán)審批控制：建立健全授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序和責任等。重大財務(wù)事項應(yīng)實行集體決策和聯(lián)簽制度，嚴禁越權(quán)審批。3.會計系統(tǒng)控制：嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行會計核算和財務(wù)管理，確保會計信息真實、準確、完整。加強對會計憑證、賬簿、報表等會計資料的管理，建立健全會計檔案管理制度。4.財產(chǎn)保護控制：加強對資產(chǎn)實物的保護，采取必要的安全防范措施，確保資產(chǎn)安全。定期對資產(chǎn)進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)損失等情況。5.預算控制：加強對財務(wù)預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)的管理，嚴格控制預算執(zhí)行情況，確保預算目標的實現(xiàn)。6.運營分析控制：定期對彩票機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決運營過程中存在的問題，為決策提供依據(jù)。7.績效考評控制：建立健全財務(wù)績效考評制度，對財務(wù)人員和各部門的財務(wù)工作進行考核評價，將考核結(jié)果與薪酬待遇、崗位調(diào)整等掛鉤，激勵財務(wù)人員積極履行職責，提高財務(wù)管理水平。九、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.彩票機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、預算執(zhí)行、內(nèi)部控制等情況進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技