PAGE供銷社門市部財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)供銷社門市部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保門市部財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障門市部的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及供銷社行業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于供銷社所屬各門市部的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映門市部財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)清晰可靠。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。5.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置門市部應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和管理能力，負(fù)責(zé)全面財(cái)務(wù)工作，對(duì)門市部財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、報(bào)表編制等工作，應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及相關(guān)專業(yè)知識(shí)。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心。（三）崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策，參與門市部經(jīng)營(yíng)管理決策，提供財(cái)務(wù)支持和建議。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與外部財(cái)務(wù)相關(guān)部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬目清晰、準(zhǔn)確。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券等，確保其安全完整。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行資金核對(duì)和盤點(diǎn)工作。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.年度預(yù)算門市部應(yīng)于每年年末編制下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、銷售計(jì)劃等因素進(jìn)行編制，確保收入目標(biāo)合理可行。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)按照成本性態(tài)分析，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)，包括商品采購(gòu)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。利潤(rùn)預(yù)算應(yīng)在收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，明確利潤(rùn)目標(biāo)。2.預(yù)算編制流程各業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制本部門預(yù)算草案，提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合門市部整體戰(zhàn)略目標(biāo)，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)門市部管理層審議通過后，報(bào)上級(jí)供銷社備案。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，明確各階段預(yù)算目標(biāo)。各部門按照分解后的預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.預(yù)算監(jiān)控財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)比實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)行分析，查找原因，提出改進(jìn)措施。門市部管理層應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)政策等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)符合必要性、合理性和可行性原則。2.調(diào)整程序業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響。財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。將調(diào)整申請(qǐng)及審核意見提交門市部管理層審議，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)更新相關(guān)預(yù)算報(bào)表，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重新監(jiān)控。四、收入管理（一）銷售收入確認(rèn)1.銷售商品收入以商品發(fā)出并取得收取貨款的權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；采用分期收款方式銷售商品的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。2.提供勞務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)，但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（二）銷售價(jià)格管理1.定價(jià)原則銷售價(jià)格應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情、成本費(fèi)用、競(jìng)爭(zhēng)狀況等因素合理確定，確保門市部盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于國(guó)家有價(jià)格管制的商品，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定價(jià)格執(zhí)行。2.價(jià)格調(diào)整因市場(chǎng)變化、成本變動(dòng)等原因需要調(diào)整銷售價(jià)格時(shí)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提出價(jià)格調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、門市部管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。價(jià)格調(diào)整應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門和客戶，確保銷售業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。（三）銷售收款管理1.收款方式鼓勵(lì)客戶采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式付款，減少現(xiàn)金交易。對(duì)于現(xiàn)金收款，出納人員應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定辦理，確?，F(xiàn)金安全。2.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶名稱、欠款金額、欠款期限、收款情況等信息。指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶核對(duì)賬目，及時(shí)收回欠款。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)分析原因，采取有效措施進(jìn)行催收，如發(fā)送催款函、上門催收、法律訴訟等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能形成壞賬的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。五、成本費(fèi)用管理（一）成本管理1.商品采購(gòu)成本商品采購(gòu)成本包括商品進(jìn)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。建立供應(yīng)商評(píng)估體系，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)采購(gòu)合同管理，明確采購(gòu)價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。定期對(duì)商品采購(gòu)成本進(jìn)行分析，對(duì)比不同供應(yīng)商的采購(gòu)價(jià)格和成本構(gòu)成，尋找降低成本的途徑。2.庫存成本庫存成本包括庫存商品的進(jìn)價(jià)、倉儲(chǔ)費(fèi)、保管費(fèi)、損耗等。合理控制庫存水平，避免庫存積壓或缺貨，降低庫存成本。采用先進(jìn)的庫存管理方法，如ABC分類法、經(jīng)濟(jì)訂貨量模型等，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)。定期對(duì)庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，及時(shí)處理盤盈盤虧情況。（二）費(fèi)用管理1.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、銷售人員薪酬等。制定銷售費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出。對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，分析費(fèi)用支出的合理性和效益性。加強(qiáng)對(duì)銷售費(fèi)用報(bào)銷的審核，確保費(fèi)用報(bào)銷符合規(guī)定。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。建立管理費(fèi)用審批制度，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程。對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行分類管理，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)。定期對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行分析，查找費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以改進(jìn)。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、利息收入、手續(xù)費(fèi)等。合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，減少不必要的手續(xù)費(fèi)支出。定期對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算和分析，監(jiān)控財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)情況。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。2.應(yīng)收賬款按照應(yīng)收賬款管理規(guī)定進(jìn)行核算和管理，及時(shí)催收欠款。根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡和風(fēng)險(xiǎn)狀況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨建立存貨管理制度，對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)賬實(shí)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。按照存貨成本計(jì)價(jià)方法確定存貨成本，合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照門市部發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要進(jìn)行決策，確保資產(chǎn)購(gòu)置的合理性和必要性。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，編制項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)審批后實(shí)施。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家規(guī)定和門市部實(shí)際情況確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。定期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保折舊計(jì)算準(zhǔn)確無誤。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、狀態(tài)和使用情況。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同規(guī)定進(jìn)行，確保無形資產(chǎn)的合法性和有效性。對(duì)取得的無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和計(jì)價(jià)，合理確定入賬價(jià)值。2.無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷期限對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。定期對(duì)無形資產(chǎn)攤銷情況進(jìn)行檢查，確保攤銷計(jì)算準(zhǔn)確。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類門市部應(yīng)定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和供銷社行業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)編制，確保報(bào)表格式規(guī)范、內(nèi)容完整。2.編制要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間和結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字蓋章。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析等。通過財(cái)務(wù)分析，揭示門市部財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。2.分析方法采用比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。結(jié)合門市部實(shí)際情況，運(yùn)用多種分析方法，深入分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的原因。3.分析報(bào)告定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向管理層提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入，提出針對(duì)性的建議和措施。八、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全內(nèi)部控制制度門市部應(yīng)建立健全涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，包括崗位責(zé)任制、授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。2.內(nèi)部控制執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行處理。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（二）內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置門市部應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。通過內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)門市部財(cái)