PAGE衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度管理一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于[衛(wèi)生院具體名稱]及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息全面、完整。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、計(jì)算、報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)科，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)科應(yīng)明確各崗位職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)科長職責(zé)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科工作，組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，審核重大財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系。定期向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況，提供財(cái)務(wù)決策支持。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理和保管。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”原則，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)。與衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃相適應(yīng)。參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，合理預(yù)測收入和支出。2.預(yù)算編制方法收入預(yù)算根據(jù)歷年收入情況、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃等因素進(jìn)行編制。支出預(yù)算按照功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行編制，細(xì)化到具體項(xiàng)目和金額。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，各科室根據(jù)本科室業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，提出下一年度的收支預(yù)算建議，報(bào)財(cái)務(wù)科匯總。財(cái)務(wù)科對(duì)各科室預(yù)算建議進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合衛(wèi)生院整體發(fā)展規(guī)劃，編制年度預(yù)算草案，提交院長辦公會(huì)審議。經(jīng)院長辦公會(huì)審議通過后的預(yù)算草案，報(bào)衛(wèi)生院職工代表大會(huì)審議通過后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生院各科室應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。2.財(cái)務(wù)科應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。(三)預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件國家政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算收入或支出項(xiàng)目增減。衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃有重大調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行。不可預(yù)見的重大事件，如突發(fā)公共衛(wèi)生事件等，對(duì)預(yù)算產(chǎn)生較大影響。2.預(yù)算調(diào)整程序由相關(guān)科室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整項(xiàng)目及金額。財(cái)務(wù)科對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。經(jīng)院長辦公會(huì)審議通過后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)衛(wèi)生院職工代表大會(huì)備案。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)科定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室績效掛鉤。四、收入管理（一）收入分類衛(wèi)生院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入：指衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：指衛(wèi)生院從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.其他收入：指上述收入以外的各項(xiàng)收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收費(fèi)管理1.嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，公示收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，接受患者和社會(huì)監(jiān)督。2.建立健全收費(fèi)管理制度，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，確保收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)規(guī)范有序。3.加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)人員的培訓(xùn)和管理，提高收費(fèi)人員的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)意識(shí)，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。（三）收入核算與確認(rèn)1.醫(yī)療收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入和其他收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（四）收入分析與監(jiān)控1.定期對(duì)收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析，了解收入變化趨勢和影響因素。2.通過財(cái)務(wù)軟件和統(tǒng)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)收入進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行處理。五、支出管理（一）支出分類衛(wèi)生院支出分為醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。1.醫(yī)療支出：指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指衛(wèi)生院按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目支出。3.科教項(xiàng)目支出：指衛(wèi)生院為開展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的支出。4.管理費(fèi)用：指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動(dòng)及提供后勤服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.其他支出：指上述支出以外的各項(xiàng)支出。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)科長復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出需經(jīng)院長辦公會(huì)審議通過。2.嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，確保支出合理、合規(guī)、有效。加強(qiáng)對(duì)支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，杜絕無預(yù)算支出。3.加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，確保支出憑證真實(shí)、合法、有效。支出憑證應(yīng)具備完整的審批手續(xù)、合法的原始憑證等。（三）成本核算與控制1.開展成本核算工作，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。按照科室、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目等進(jìn)行成本核算，為成本控制和定價(jià)提供依據(jù)。2.分析成本構(gòu)成，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。如加強(qiáng)衛(wèi)生材料管理，降低藥品庫存，提高設(shè)備利用率等。3.建立成本考核制度，將成本控制指標(biāo)納入科室績效考核體系，激勵(lì)科室降低成本。（四）專項(xiàng)資金管理1.對(duì)于財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金等專項(xiàng)資金，應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。2.制定專項(xiàng)資金管理辦法，明確專項(xiàng)資金的使用范圍、使用程序、監(jiān)督檢查等要求。3.定期對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保專項(xiàng)資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制庫存現(xiàn)金限額，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確崗位分工，防止貨幣資金被盜、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，定期進(jìn)行清理核對(duì)，及時(shí)催收欠款。建立壞賬準(zhǔn)備金制度，按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按照規(guī)定程序核銷。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。合理控制存貨庫存水平，避免積壓浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等。按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.固定資產(chǎn)購置與驗(yàn)收固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算和審批程序進(jìn)行。購置后應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)折舊計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。對(duì)于無形資產(chǎn)，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。4.固定資產(chǎn)清查與處置定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，每年至少一次。清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定程序進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬。（三）在建工程1.在建工程應(yīng)按照工程進(jìn)度進(jìn)行核算，及時(shí)記錄工程成本。2.加強(qiáng)在建工程管理，嚴(yán)格控制工程成本，確保工程質(zhì)量和進(jìn)度。3.在建工程完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算和驗(yàn)收手續(xù)，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類衛(wèi)生院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.按時(shí)償還債務(wù)，維護(hù)衛(wèi)生院信譽(yù)。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理，準(zhǔn)確反映負(fù)債情況。（三）應(yīng)付賬款與預(yù)收醫(yī)療款管理1.應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)清理，按照合同約定支付款項(xiàng)。2.預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)結(jié)算，轉(zhuǎn)為醫(yī)療收入。（四）應(yīng)付職工薪酬管理1.按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算和發(fā)放職工薪酬，確保職工薪酬按時(shí)足額發(fā)放。2.加強(qiáng)對(duì)職工薪酬的核算和管理，準(zhǔn)確反映職工薪酬支出情況。（五）應(yīng)交稅費(fèi)管理1.按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)的核算和管理，確保稅務(wù)申報(bào)和繳納的準(zhǔn)確性。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.衛(wèi)生院應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)科長審核，院長審批。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、收支情況分析、資產(chǎn)負(fù)債分析等內(nèi)容。2.通過財(cái)務(wù)分析，揭示衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問題和規(guī)律，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)衛(wèi)生院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對(duì)財(cái)