PAGE建筑企業(yè)掛靠賬財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范建筑企業(yè)掛靠業(yè)務的財務核算與管理，確保財務信息真實、準確、完整，防范財務風險，維護企業(yè)合法權益，促進掛靠業(yè)務健康有序發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本建筑企業(yè)內部各掛靠項目的財務核算與管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標準，確保掛靠業(yè)務財務處理合法合規(guī)。2.真實性原則：財務核算應如實反映掛靠項目的經濟業(yè)務，不得虛構或隱瞞交易。3.準確性原則：財務數據記錄和計算應準確無誤，保證財務報表及相關資料的可靠性。4.完整性原則：涵蓋掛靠業(yè)務財務活動的各個環(huán)節(jié)，確保財務信息全面完整。5.及時性原則：及時進行財務核算和報告，為企業(yè)決策提供及時有效的財務信息。二、掛靠業(yè)務定義與認定（一）掛靠業(yè)務定義掛靠是指沒有資質的單位或個人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義，承接工程任務，并向被掛靠企業(yè)繳納一定費用的經營行為。（二）掛靠業(yè)務認定標準1.以被掛靠企業(yè)名義簽訂工程承包合同。2.由被掛靠企業(yè)統(tǒng)一組織施工或協(xié)調管理項目施工。3.掛靠方自行承擔項目成本費用，包括但不限于人工、材料、設備等，并向被掛靠企業(yè)繳納一定比例的管理費等費用。4.項目收益主要歸掛靠方所有，掛靠方自負盈虧。三、財務核算管理（一）賬戶設置1.基本賬戶：為每個掛靠項目單獨設立銀行基本賬戶，用于項目資金的收付結算，確保資金流向清晰可查。2.輔助賬戶：根據項目管理需要，可設置輔助賬戶，如項目專項費用賬戶等，對特定用途資金進行專項核算。（二）會計核算方法1.核算主體：以被掛靠企業(yè)作為會計核算主體，對掛靠項目進行獨立核算。2.會計科目設置：根據掛靠項目特點和財務核算要求，合理設置會計科目，確保能夠準確反映項目財務狀況和經營成果。例如，設置“工程施工掛靠項目合同成本”“工程施工掛靠項目合同毛利”“主營業(yè)務收入掛靠項目”“主營業(yè)務成本掛靠項目”等明細科目。3.記賬憑證編制：依據審核無誤的原始憑證，按照會計核算規(guī)范編制記賬憑證，確保記賬憑證內容完整、摘要清晰、科目準確、金額無誤。4.賬簿登記：按照會計賬簿登記規(guī)則，及時、準確地登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等，保證賬簿記錄與記賬憑證一致。（三）收入核算1.確認原則：按照建造合同準則，在同時滿足以下條件時確認工程收入：合同總收入能夠可靠計量。與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。實際發(fā)生的合同成本能夠清楚區(qū)分和可靠計量。合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定。2.計量方法：采用完工百分比法確定合同完工進度，計算當期應確認的合同收入。完工百分比可根據累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例等方法確定。對于合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，在符合相關條件時及時確認，并調整合同總收入。（四）成本核算1.成本范圍：掛靠項目成本包括直接成本和間接成本。直接成本主要包括工程施工過程中耗費的人工費用、材料費用、機械使用費等；間接成本主要包括項目經理部管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等項目管理費用。2.成本核算方法：按照成本核算對象，對直接成本進行明細核算，確保成本歸集準確。對于間接成本，按照合理的分配方法分攤至各個掛靠項目，如按照項目直接成本比例、項目建筑面積等進行分攤。建立成本臺賬，詳細記錄項目成本發(fā)生情況，定期進行成本分析，及時發(fā)現成本控制中的問題并采取措施加以解決。（五）費用核算1.費用分類：分為管理費用、財務費用、銷售費用等。2.核算原則：按照權責發(fā)生制原則進行費用核算，確保費用與收入相匹配。對于應由掛靠項目負擔的費用，及時準確地計入項目成本或費用科目。3.費用報銷管理：制定嚴格的費用報銷制度，明確報銷流程、審批權限和報銷標準。報銷憑證應真實、合法有效，經相關人員審核簽字后予以報銷。加強對費用報銷的審核監(jiān)督，防止不合理費用支出。四、資金管理（一）資金預算管理1.預算編制：掛靠項目負責人應根據項目施工進度和成本計劃，編制年度、季度和月度資金預算，明確資金收支計劃。2.預算執(zhí)行：嚴格按照資金預算執(zhí)行，確保資金收支平衡。如遇特殊情況需要調整預算，應按規(guī)定程序進行審批。3.預算監(jiān)控：財務部門定期對資金預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現偏差并采取措施進行調整。（二）資金收付管理1.收入管理：掛靠項目的工程款項應及時足額匯入企業(yè)基本賬戶，不得另設賬戶或坐收坐支。企業(yè)應加強與建設單位的溝通協(xié)調確保資金及時到賬。2.支出管理：嚴格按照資金預算和合同約定支付款項，確保資金支付合法合規(guī)。所有資金支出必須經過審批，審批流程應明確各環(huán)節(jié)責任人和審批權限。支付款項時應取得合法有效的票據，確保資金支出有跡可循。（三）資金安全管理1.賬戶管理：加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，確保賬戶資金安全。2.印章管理：財務印章應專人保管，嚴格按照規(guī)定使用，防止印章被盜用或濫用。3.票據管理：妥善保管各類票據，建立票據登記制度，定期盤點票據，確保票據安全完整。4.網上銀行管理：規(guī)范網上銀行操作流程，設置安全的登錄密碼和支付密碼，定期更換密碼，防止網上銀行資金被盜取。五、稅務管理（一）稅務登記與申報1.掛靠項目應按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時辦理稅務登記手續(xù)。2.按時進行納稅申報，準確計算應納稅額，確保足額繳納各項稅款。（二）發(fā)票管理1.發(fā)票開具：根據實際業(yè)務情況，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票內容應真實、準確、完整，與實際交易相符。2.發(fā)票取得：在采購材料、設備等業(yè)務中，應取得合法有效的發(fā)票，確保發(fā)票的真實性、合法性和完整性。對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。3.發(fā)票保管：建立發(fā)票保管制度，妥善保管發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿，以備稅務機關檢查。（三）稅務籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，結合掛靠項目實際情況，進行合理的稅務籌劃，降低企業(yè)稅負。2.關注國家稅收政策變化，及時調整稅務籌劃方案，確保企業(yè)稅務風險可控。六、財務報表與報告（一）財務報表編制1.每月、每季度和每年定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。2.財務報表應按照國家統(tǒng)一會計制度和本企業(yè)財務制度的規(guī)定編制，確保數據真實、準確、完整。（二）財務報告分析1.定期撰寫財務報告分析，對掛靠項目財務狀況、經營成果和現金流量進行分析評價，并提出改進建議。2.分析指標應涵蓋償債能力、盈利能力、營運能力等方面，如資產負債率、毛利率、應收賬款周轉率等。（三）財務信息披露1.按照企業(yè)內部管理要求和對外信息披露規(guī)定，及時、準確地披露掛靠項目財務信息。2.財務信息披露應遵循真實性、準確性、完整性和及時性原則，確保信息使用者能夠全面了解項目財務狀況。七、財務監(jiān)督與審計（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部財務監(jiān)督制度，加強對掛靠項目財務活動的日常監(jiān)督檢查。2.財務部門定期對項目財務收支、成本核算、資金管理等進行自查自糾，及時發(fā)現和糾正問題。（二）審計監(jiān)督1.定期對掛靠項目進行內部審計，審計內容包括財務收支審計、經濟效益審計、內部控制審計等。2.審計部門應出具審計報告，對審計發(fā)現的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（三）外部審計1.按照國家法律法規(guī)和相關監(jiān)管要求，聘請具有資質的外部審計機構對企業(yè)年度財務報表和掛靠項目財務情況進行審計。2.配合外部審計機構工作，提供真實、完整的財務資料，確保審計工作順利進行。八、風險管理（一）風險識別與評估1.識別掛靠業(yè)務中可能面臨的財務風險，如資金風險、稅務風險、合同風險等。2.定期對財務風險進行評估，分析風險發(fā)生的可能性和影響程度，確定風險等級。（二）風險應對措施1.針對不同等級的財務風險，制定相應的風險應對措施。如對于資金風險，加強資金預算管理和資金監(jiān)控；對