PAGE定額成本核算財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司定額成本核算工作，加強成本管理與控制，提高公司經(jīng)濟效益，確保財務(wù)信息的準確性和可靠性，為公司決策提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門及生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及的定額成本核算管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標準，確保成本核算工作合法合規(guī)。2.準確性原則：準確記錄和計算各項成本，保證成本數(shù)據(jù)真實可靠。3.及時性原則：及時進行成本核算與分析，為公司管理決策提供及時有效的信息。4.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，全面核算各項成本。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認成本費用，合理劃分各期間成本。二、定額成本核算的基礎(chǔ)工作（一）定額制定1.制定依據(jù)公司歷史成本數(shù)據(jù)及生產(chǎn)經(jīng)營情況。行業(yè)平均水平及先進企業(yè)的成本控制經(jīng)驗。公司未來發(fā)展規(guī)劃和目標。2.制定流程由各相關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)特點和生產(chǎn)流程，提出定額草案。財務(wù)部門會同技術(shù)、生產(chǎn)等部門進行審核與修訂。報公司管理層審批后確定正式定額。3.定額分類材料定額：明確單位產(chǎn)品所需各類原材料的數(shù)量和規(guī)格。人工定額：規(guī)定生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的工時及人工費用標準。制造費用定額：對各項制造費用進行合理分配和定額設(shè)定。（二）成本項目劃分1.直接材料成本：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工成本：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員薪酬、折舊費、水電費、機物料消耗等。（三）成本核算賬戶設(shè)置1.生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括直接材料、直接人工和制造費用。2.制造費用：歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。3.庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。三、定額成本的核算方法（一）材料成本核算1.定額耗用量計算：根據(jù)產(chǎn)品材料定額，計算生產(chǎn)一定數(shù)量產(chǎn)品所需的材料定額耗用量。2.實際耗用量統(tǒng)計：通過倉庫領(lǐng)料記錄、生產(chǎn)記錄等準確統(tǒng)計實際材料耗用量。3.材料成本差異計算：計算材料實際成本與定額成本的差異，分析差異原因并進行調(diào)整。4.材料成本分配：按照產(chǎn)品產(chǎn)量或定額工時等標準，將材料成本分配到各產(chǎn)品中。（二）人工成本核算1.定額工時計算：依據(jù)人工定額，確定生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的定額工時。2.實際工時統(tǒng)計：通過考勤記錄、生產(chǎn)工時記錄等統(tǒng)計實際工時。3.人工成本差異計算：計算實際人工成本與定額人工成本的差異，分析差異原因并進行調(diào)整。4.人工成本分配：按照產(chǎn)品產(chǎn)量或定額工時等標準，將人工成本分配到各產(chǎn)品中。（三）制造費用核算1.費用歸集：將各項制造費用按照費用性質(zhì)進行分類歸集。2.定額分配標準確定：根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，確定制造費用的定額分配標準，如定額工時、機器工時等。3.制造費用分配：按照分配標準，將制造費用分配到各產(chǎn)品中。四、定額成本核算的流程（一）生產(chǎn)費用的歸集1.材料費用歸集倉庫根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出材料，同時記錄材料發(fā)出數(shù)量和金額。財務(wù)部門定期收集領(lǐng)料單，核對材料發(fā)出情況，并將材料費用歸集到“生產(chǎn)成本直接材料”賬戶。2.人工費用歸集人力資源部門統(tǒng)計員工考勤和工時情況，計算員工薪酬。財務(wù)部門根據(jù)人力資源部門提供的數(shù)據(jù)，將人工費用歸集到“生產(chǎn)成本直接人工”賬戶。3.制造費用歸集各車間及相關(guān)部門發(fā)生的制造費用，如水電費、折舊費等，由專人負責(zé)記錄和歸集。財務(wù)部門定期匯總制造費用，將其歸集到“制造費用”賬戶。（二）生產(chǎn)費用的分配1.材料費用分配根據(jù)產(chǎn)品材料定額耗用量和實際耗用量，計算材料成本差異率。按照材料成本差異率調(diào)整材料成本，并將調(diào)整后的材料成本按照產(chǎn)品產(chǎn)量或定額工時等標準分配到各產(chǎn)品中。2.人工費用分配根據(jù)產(chǎn)品定額工時和實際工時，計算人工成本差異率。按照人工成本差異率調(diào)整人工成本，并將調(diào)整后的人工成本按照產(chǎn)品產(chǎn)量或定額工時等標準分配到各產(chǎn)品中。3.制造費用分配根據(jù)確定的制造費用分配標準，計算各產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用。將制造費用分配到各產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本制造費用”明細賬戶中。（三）產(chǎn)品成本的計算1.在產(chǎn)品成本計算對于月末尚未完工的產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量法、定額比例法等方法計算在產(chǎn)品成本。根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量、完工程度等因素，將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。2.完工產(chǎn)品成本計算將完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接材料、直接人工和制造費用相加，計算完工產(chǎn)品的總成本。再根據(jù)完工產(chǎn)品數(shù)量，計算完工產(chǎn)品的單位成本。（四）成本核算的賬務(wù)處理1.材料成本核算的賬務(wù)處理領(lǐng)用材料時：借：生產(chǎn)成本直接材料貸：原材料計算材料成本差異時：借：生產(chǎn)成本直接材料（超支差異）貸：材料成本差異或借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本直接材料（節(jié)約差異）2.人工成本核算的賬務(wù)處理計提人工費用時：借：生產(chǎn)成本直接人工制造費用管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬分配人工成本時：借：生產(chǎn)成本直接人工（各產(chǎn)品）貸：生產(chǎn)成本直接人工（匯總）3.制造費用核算的賬務(wù)處理歸集制造費用時：借：制造費用貸：累計折舊、銀行存款等分配制造費用時：借：生產(chǎn)成本制造費用（各產(chǎn)品）貸：制造費用（匯總）4.產(chǎn)品完工入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本直接材料生產(chǎn)成本直接人工生產(chǎn)成本制造費用五、定額成本的分析與控制（一）成本分析1.定期分析：每月末對定額成本核算結(jié)果進行分析，編制成本分析報告。2.分析內(nèi)容成本構(gòu)成分析：分析各項成本在總成本中的占比及變化趨勢。成本差異分析：對比實際成本與定額成本，找出差異原因及責(zé)任部門。成本變動趨勢分析：觀察成本隨產(chǎn)量、時間等因素的變動情況。3.分析方法比較分析法：將實際成本與定額成本、上期成本等進行比較。比率分析法：計算成本相關(guān)比率，如成本利潤率、單位成本變動率等。因素分析法：確定影響成本的各項因素，分析各因素對成本變動的影響程度。（二）成本控制1.建立成本控制標準：根據(jù)定額成本制定成本控制目標和標準，明確各部門成本控制責(zé)任。2.成本控制措施材料成本控制：加強采購管理，降低采購成本；優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少材料浪費。人工成本控制：合理安排人員，提高勞動效率；加強薪酬管理，控制人工費用增長。制造費用控制：嚴格控制各項費用支出，提高設(shè)備利用率，降低能耗。3.成本控制監(jiān)督與考核定期對各部門成本控制情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。建立成本考核制度，將成本控制指標納入績效考核體系，對成本控制效果顯著的部門和個人進行獎勵，對未達標的進行懲罰。六、定額成本核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對定額成本核算工作進行審計，檢查成本核算的準確性、合規(guī)性和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。2.審計內(nèi)容包括成本核算方法的選用、成本數(shù)據(jù)的真實性、成本核算流程的規(guī)范性等。3.對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，督促相關(guān)部門及時整改，并跟蹤整改效果。（二）財務(wù)部門自查1.財務(wù)部門每月對定額成本核算工作進行自查，確保成本核算數(shù)據(jù)準確無誤，成本核算流程符合規(guī)定。2.自查內(nèi)容包括成本核算賬戶的設(shè)置與使用、成本計算方法的運用、成本報表的編制等。3.對自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行調(diào)整和糾正，并形成自查報告。（三）定期檢查與不定期抽查相結(jié)合1.公司定期組織對定額成本核