PAGE國營企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范國營企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整。（二）適用范圍本制度適用于[國營企業(yè)名稱]及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，確保財務(wù)信息的全面、準(zhǔn)確。4.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為企業(yè)決策提供及時有效的財務(wù)信息。5.效益性原則：在保證財務(wù)活動合法合規(guī)的前提下，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，合理配置資源，降低成本費(fèi)用。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作，組織制定和實施財務(wù)管理制度。參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財務(wù)支持和建議。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，控制財務(wù)收支，確保企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制和分析，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對各項費(fèi)用支出進(jìn)行審核。保管會計檔案，確保會計資料的安全與完整。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付的安全與準(zhǔn)確。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確保其安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。三、會計核算（一）會計核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計并計提相應(yīng)的準(zhǔn)備。（二）會計科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目，不得隨意增減或合并會計科目。會計科目的設(shè)置應(yīng)滿足企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的需要，便于財務(wù)信息的分類、匯總和分析。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會計賬簿種類、格式和內(nèi)容設(shè)置賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。（四）財務(wù)報表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)報表進(jìn)行審計，確保財務(wù)報表的真實性和合法性。審計報告應(yīng)隨同財務(wù)報表一并報送企業(yè)管理層和相關(guān)部門。四、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合市場環(huán)境和企業(yè)實際情況，運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)測和分析。2.全面性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動，包括收入、成本、費(fèi)用、投資、籌資等，確保預(yù)算的全面性和完整性。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地反映企業(yè)未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，避免高估或低估收入和成本費(fèi)用。4.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求和報表格式等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)情況，編制本部門的預(yù)算草案，并報送財務(wù)管理部門。3.財務(wù)管理部門審核與匯總：財務(wù)管理部門對各部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，對不符合預(yù)算編制要求的部分提出修改意見，各部門應(yīng)根據(jù)修改意見進(jìn)行調(diào)整。財務(wù)管理部門將審核后的各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制企業(yè)年度預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審議與批準(zhǔn)：企業(yè)年度預(yù)算草案應(yīng)提交企業(yè)管理層審議，經(jīng)企業(yè)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)的年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各月份，明確各部門、各月份的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財務(wù)管理部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層審議，報企業(yè)董事會批準(zhǔn)。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：企業(yè)應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中的差異及其原因，為預(yù)算調(diào)整和經(jīng)營決策提供依據(jù)。2.預(yù)算考核：企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算考核應(yīng)與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。五、收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，確保收入的真實性和準(zhǔn)確性。2.銷售商品收入應(yīng)在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）收入核算與管理1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的會計科目核算各項收入，確保收入核算的清晰、準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入的確認(rèn)、計量、記錄和報告程序。3.定期對收入進(jìn)行分析，分析收入的構(gòu)成、變化趨勢及其原因，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。（三）應(yīng)收賬款管理1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、金額、客戶名稱、賬齡等信息。2.制定合理的信用政策，對客戶的信用狀況進(jìn)行評估，根據(jù)客戶的信用等級確定信用額度和信用期限。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時采取措施進(jìn)行催收，避免壞賬損失的發(fā)生。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的成本費(fèi)用核算原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，確保成本費(fèi)用核算的真實性和準(zhǔn)確性。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則。（二）成本費(fèi)用分類與核算1.企業(yè)的成本費(fèi)用應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等。2.生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項直接和間接費(fèi)用，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。3.銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。4.管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。5.財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益等。（三）成本費(fèi)用控制1.企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理和控制。2.制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，對各項成本費(fèi)用進(jìn)行定額控制，確保成本費(fèi)用支出不超過預(yù)算。3.加強(qiáng)對成本費(fèi)用的分析和考核工作，定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收賬款按照應(yīng)收賬款管理規(guī)定進(jìn)行管理，加強(qiáng)催收工作，降低壞賬風(fēng)險。3.存貨企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理存貨盤盈、盤虧和毀損等情況。合理確定存貨的計價方法，確保存貨成本的準(zhǔn)確核算。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)實際需要，具有良好的經(jīng)濟(jì)效益。2.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊的準(zhǔn)確性。定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行復(fù)核，如有必要應(yīng)及時調(diào)整折舊政策。3.固定資產(chǎn)清查企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法確認(rèn)無形資產(chǎn)的取得成本，并進(jìn)行準(zhǔn)確核算。無形資產(chǎn)取得應(yīng)進(jìn)行評估，確保無形資產(chǎn)的價值合理。2.無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，確保無形資產(chǎn)攤銷的準(zhǔn)確性。定期對無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行復(fù)核，如有必要應(yīng)及時調(diào)整攤銷政策。八、對外投資管理（一）投資決策1.企業(yè)對外投資應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和論證，制定投資方案，明確投資目的、投資金額、投資方式、投資期限等。2.投資方案應(yīng)提交企業(yè)管理層審議，經(jīng)企業(yè)董事會批準(zhǔn)后實施。（二）投資核算與管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對對外投資進(jìn)行核算，準(zhǔn)確反映投資的成本、收益和權(quán)益變動情況。2.加強(qiáng)對對外投資的管理，建立健全投資管理制度，定期對投資項目進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決投資過程中存在的問題。（三）投資收益與處置1.企業(yè)應(yīng)按照投資合同或協(xié)議的約定及時收取投資收益，確保投資收益的安全與完整。2.投資項目結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)ν顿Y進(jìn)行處置，及時收回投資本金和收益。九、籌資管理（一）籌資決策1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和資金狀況，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，制定籌資方案。2.籌資方案應(yīng)提交企業(yè)管理層審議，經(jīng)企業(yè)董事會批準(zhǔn)后實施。（二）籌資核算與管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對籌資活動進(jìn)行核算，準(zhǔn)確反映籌資的成本、利息支出和債務(wù)償還情況。2.加強(qiáng)對籌資的管理，建立健全籌資管理制度，合理安排籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和籌資風(fēng)險。（三）資金使用與償還1.企業(yè)應(yīng)按照籌資方案的用途使用籌集的資金，確保資金使用的合理性和有效性。2.按照籌資合同或協(xié)議的約定及時償還債務(wù)，支付利息，維護(hù)企業(yè)良好的信用形象。十、利潤分配管理（一）利潤分配原則1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配，確保利潤分配的合法性和合理性。2.利潤分配應(yīng)兼顧國家、企業(yè)和投資者的利益，充分考慮企業(yè)的發(fā)展需要和投資者的回報要求。（二）利潤分配順序1.企業(yè)應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損，然后按照規(guī)定提取法定盈余公積和任意盈余公積。2.提取盈余公積后，企業(yè)可根據(jù)公司章程的規(guī)定向投資者分配利潤。（三）利潤分配管理1.企業(yè)應(yīng)制定利潤分配方案，明確利潤分配的比例、方式和時間等。2.利潤分配方案應(yīng)提交企業(yè)管理層審議，經(jīng)企業(yè)董事會批準(zhǔn)后實施。十一、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。