PAGE非民辦培訓(xùn)機構(gòu)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范非民辦培訓(xùn)機構(gòu)（以下簡稱“機構(gòu)”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障機構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保財務(wù)工作符合相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本非民辦培訓(xùn)機構(gòu)的各項財務(wù)活動，包括但不限于收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映機構(gòu)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋機構(gòu)所有財務(wù)活動，不遺漏任何重要環(huán)節(jié)，確保財務(wù)管理的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算、賬目記錄等符合專業(yè)規(guī)范，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算、報表編制及財務(wù)分析，以便及時掌握財務(wù)狀況，做出合理決策。6.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，降低運營成本，實現(xiàn)機構(gòu)經(jīng)濟效益最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)機構(gòu)的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備專業(yè)的財務(wù)人員，明確各崗位職責(zé)，確保財務(wù)工作的有序開展。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置會計、出納等崗位，各崗位應(yīng)相互分離、相互制約，形成有效的內(nèi)部控制機制。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析，為機構(gòu)管理層提供財務(wù)信息支持，定期撰寫財務(wù)分析報告。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督，確保各項費用支出合理合規(guī)。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保存會計憑證、賬簿、報表等資料。協(xié)助機構(gòu)進行稅務(wù)申報、繳納等工作，確保稅務(wù)合規(guī)。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)手續(xù)。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金和票據(jù)的安全。定期與會計核對賬目，編制資金報表，及時反饋資金收支情況。協(xié)助會計做好其他財務(wù)相關(guān)工作。（三）財務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)法規(guī)和業(yè)務(wù)需求。2.建立財務(wù)人員考核機制，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)操守等進行全面考核，考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵財務(wù)人員積極履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。三、財務(wù)核算基礎(chǔ)（一）會計核算原則1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行會計核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.遵循配比原則，將收入與其相關(guān)的成本、費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。3.按照歷史成本原則進行資產(chǎn)計價，各項資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計量，除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，不得自行調(diào)整其賬面價值。（二）會計科目設(shè)置1.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和本機構(gòu)實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用等各類要素，確保全面反映機構(gòu)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.在設(shè)置會計科目時，應(yīng)遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則，既要符合國家統(tǒng)一規(guī)定，又要滿足機構(gòu)內(nèi)部管理需要，便于財務(wù)核算和財務(wù)分析。（三）記賬方法與賬務(wù)處理程序1.采用借貸記賬法進行記賬，以“借”、“貸”為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2.制定規(guī)范的賬務(wù)處理程序，包括原始憑證的審核、記賬憑證的編制、賬簿的登記、財務(wù)報表的編制等環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的流程和方法進行操作，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。四、收入管理（一）收入范圍界定1.機構(gòu)的收入主要包括培訓(xùn)收入、教材銷售收入、場地租賃收入、其他服務(wù)收入等。培訓(xùn)收入是指機構(gòu)提供各類培訓(xùn)課程所取得的收入；教材銷售收入是指銷售培訓(xùn)教材及相關(guān)學(xué)習(xí)資料所獲得的收入；場地租賃收入是指將機構(gòu)場地出租給其他單位或個人所取得的收入；其他服務(wù)收入是指除上述收入以外的其他與機構(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)收入。2.明確各項收入的確認(rèn)原則，培訓(xùn)收入應(yīng)在培訓(xùn)課程完成且學(xué)員驗收合格后確認(rèn)收入；教材銷售收入應(yīng)在教材發(fā)出且相關(guān)風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方后確認(rèn)收入；場地租賃收入應(yīng)按照租賃合同約定的收款時間和金額確認(rèn)收入；其他服務(wù)收入應(yīng)在服務(wù)完成且客戶驗收合格后確認(rèn)收入。（二）收費管理1.制定統(tǒng)一的收費標(biāo)準(zhǔn)，收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)課程內(nèi)容、教材成本、場地租賃成本、服務(wù)成本等因素合理確定，并報相關(guān)部門備案。收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如需調(diào)整，應(yīng)提前公示并說明調(diào)整原因。2.規(guī)范收費方式，可采用現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等多種方式收取費用。對于大額收費，鼓勵采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，以確保資金安全和收款記錄的準(zhǔn)確性。3.建立收費票據(jù)管理制度，使用符合國家規(guī)定的收費票據(jù)，如實開具收費項目、金額等信息。收費票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期進行核對和盤點，確保票據(jù)的真實性、完整性和安全性。（三）收入核算與監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)按照收入確認(rèn)原則及時進行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。對于不同類型的收入，應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)科目進行核算，以便清晰反映各項收入的來源和構(gòu)成情況。2.加強對收入的監(jiān)督管理，定期對收入情況進行核對和分析，檢查收入是否及時足額入賬，是否存在截留、挪用等違規(guī)行為。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因并進行處理，確保收入的合法性和合規(guī)性。五、支出管理（一）支出分類管理1.機構(gòu)支出主要分為人員費用支出、教學(xué)費用支出、辦公費用支出、固定資產(chǎn)購置支出、其他支出等。人員費用支出包括教職工工資、獎金、福利等；教學(xué)費用支出包括教材采購、教學(xué)設(shè)備購置、培訓(xùn)師資費用等；辦公費用支出包括辦公用品購置、水電費、通訊費等；固定資產(chǎn)購置支出包括購置辦公設(shè)備、教學(xué)設(shè)施等；其他支出是指除上述支出以外的其他與機構(gòu)運營相關(guān)的支出。2.根據(jù)支出的性質(zhì)和用途，對各類支出進行分類管理，明確不同支出的審批流程和控制要點，確保支出合理合規(guī)。（二）費用報銷審批流程1.制定詳細(xì)的費用報銷審批流程，明確報銷人、審批人、財務(wù)審核人的職責(zé)和權(quán)限。報銷人應(yīng)按照規(guī)定填寫費用報銷單，附上相關(guān)原始憑證，并確保憑證真實、合法、有效。2.部門負(fù)責(zé)人對本部門的費用報銷進行初審，審核費用的合理性和必要性，簽字確認(rèn)后報財務(wù)部門。財務(wù)部門對報銷憑證的合法性、合規(guī)性及金額準(zhǔn)確性進行審核，審核通過后報機構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。機構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)審批權(quán)限進行最終審批，審批通過后方可報銷。3.對于大額支出或特殊支出，應(yīng)實行集體決策審批制度，由機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子成員共同研究決定，確保支出決策的科學(xué)性和公正性。（三）支出控制措施1.建立預(yù)算管理制度，根據(jù)機構(gòu)年度工作計劃和財務(wù)狀況，編制年度預(yù)算。預(yù)算應(yīng)涵蓋機構(gòu)各項收入和支出項目，明確預(yù)算指標(biāo)和控制要求，并將預(yù)算分解到各部門和各月份，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.加強對支出的日常監(jiān)控，定期對比實際支出與預(yù)算指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正超預(yù)算支出行為。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差，應(yīng)及時分析原因，調(diào)整預(yù)算或采取相應(yīng)的控制措施。3.嚴(yán)格控制各項費用支出標(biāo)準(zhǔn)，制定明確的費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如辦公用品采購標(biāo)準(zhǔn)、差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)等。財務(wù)部門應(yīng)按照標(biāo)準(zhǔn)對費用報銷進行審核，對超出標(biāo)準(zhǔn)的支出不予報銷。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理加強現(xiàn)金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，定期進行現(xiàn)金盤點，確保賬實相符。加強銀行存款管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。嚴(yán)格控制銀行賬戶的開立、變更和撤銷，確保銀行賬戶的合規(guī)使用。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工和職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對貨幣資金業(yè)務(wù)進行全過程監(jiān)督，防范貨幣資金風(fēng)險。2.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、收款情況等信息。定期對應(yīng)收賬款進行清理和分析，及時掌握應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。加強對應(yīng)收賬款的催收工作，制定合理的催收政策和措施。對于逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)及時與客戶溝通，了解原因，采取有效的催收手段，確保應(yīng)收賬款及時收回。按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷后的應(yīng)收賬款應(yīng)進行備查登記，防止已核銷賬款重新收回時出現(xiàn)管理漏洞。3.存貨管理存貨主要包括教材、教具、辦公用品等。建立存貨管理制度，對存貨的采購、驗收、入庫、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理。制定合理的存貨采購計劃，根據(jù)教學(xué)需求和庫存情況，確定存貨采購數(shù)量和時間，避免存貨積壓或缺貨。加強對存貨采購過程的控制，確保采購價格合理、質(zhì)量合格。加強存貨保管，設(shè)置專門的存貨倉庫或存儲區(qū)域，配備必要的保管設(shè)備和人員。對存貨進行分類存放，定期進行盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指機構(gòu)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備、運輸工具等。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，對固定資產(chǎn)進行分類，制定固定資產(chǎn)目錄，明確各類固定資產(chǎn)的核算方法和折舊年限等。2.固定資產(chǎn)購置與驗收固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算和實際需求進行，嚴(yán)格履行審批程序。購置固定資產(chǎn)時應(yīng)進行市場調(diào)研，選擇合適的供應(yīng)商和產(chǎn)品，確保購置價格合理、質(zhì)量可靠。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收，由相關(guān)部門和專業(yè)人員對固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進行檢查核對，確保驗收合格后方可入賬。驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，并建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的基本信息、使用部門、購置時間、折舊情況等。3.固定資產(chǎn)折舊與處置按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊費用應(yīng)計入當(dāng)期成本費用，確保成本核算的準(zhǔn)確性。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的實際數(shù)量和使用狀況。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于閑置、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行處置。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)進行評估作價，取得的處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類與確認(rèn)1.機構(gòu)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬負(fù)債等。短期借款是指機構(gòu)為滿足短期資金需求而向金融機構(gòu)或其他單位借入的期限在一年以內(nèi)的款項；應(yīng)付賬款是指機構(gòu)因購買商品、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項；應(yīng)付職工薪酬負(fù)債是指機構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)支付給教職工的工資、獎金、福利等款項。2.明確各類負(fù)債的確認(rèn)原則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在負(fù)債發(fā)生時及時確認(rèn)負(fù)債，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于短期借款，應(yīng)在借款實際取得時確認(rèn)負(fù)債；對于應(yīng)付賬款，應(yīng)在購買商品或接受勞務(wù)已驗收入庫且相關(guān)發(fā)票賬單已收到時確認(rèn)負(fù)債；對于應(yīng)付職工薪酬負(fù)債，應(yīng)在職工為機構(gòu)提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)負(fù)債。（二）負(fù)債償還與監(jiān)控1.制定負(fù)債償還計劃，合理安排資金，確保按時足額償還債務(wù)。對于短期借款，應(yīng)根據(jù)借款合同約定的還款期限和金額，提前做好資金準(zhǔn)備，按時償還借款本息。對于應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定的付款期限及時支付款項，維護機構(gòu)良好的信用形象。2.加強對負(fù)債的監(jiān)控，定期分析負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)和償債能力等情況。關(guān)注負(fù)債的變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)和解決可能出現(xiàn)的償債風(fēng)險問題。如發(fā)現(xiàn)負(fù)債過高或償債能力下降等情況，應(yīng)及時采取措施調(diào)整經(jīng)營策略，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債風(fēng)險。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告編制1.定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。2.財務(wù)報告編制過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循會計核算原則和賬務(wù)處理程序，對各類財務(wù)數(shù)據(jù)進行認(rèn)真核對和分析，確保報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。報表編制完成后，應(yīng)進行內(nèi)部審核，由財務(wù)負(fù)責(zé)人和機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后對外報送。（二）財務(wù)分析內(nèi)容1.財務(wù)分析應(yīng)圍繞機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面展開，通過對各項財務(wù)指標(biāo)的計算和分析，揭示機構(gòu)財務(wù)活動的規(guī)律和存在的問題，為機構(gòu)管理層提供決策支持。2.財務(wù)分析內(nèi)容主要包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。償債能力分析主要關(guān)注機構(gòu)的短期償債能力和長期償債能力，通過計算流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)進行分析；營運能力分析主要考察機構(gòu)資產(chǎn)的運營效率，通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進行分析；盈利能力分析主要評估機構(gòu)的盈利水平，通過計算毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)進行分析。（三）財務(wù)分析報告1.定期撰寫財務(wù)分析報告，對機構(gòu)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行全面、深入的分析和評價。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、主要財務(wù)指標(biāo)分析、存在問題及建議措施等內(nèi)容。2.財務(wù)分析報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹，具有較強的針對性和實用性。財務(wù)分析報告應(yīng)及時報送機構(gòu)管理層，為管理層決策提供有力依據(jù)。九、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財務(wù)監(jiān)督機制1.建立健全財務(wù)監(jiān)督機制，加強對機構(gòu)財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.加強內(nèi)部審計監(jiān)督，定期開展內(nèi)部審計工作，對機構(gòu)財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)收支的真實性和合法性、內(nèi)部控制的有效性等進行審計檢查。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立行使審計