PAGE民辦學校各項財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民辦學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障學校的健康發(fā)展，維護投資者、教職工、學生及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于[民辦學校名稱]及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度，確保學校財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映學校的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋學校各項財務(wù)收支及資產(chǎn)負債等情況，不得遺漏重要財務(wù)信息。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算、編制財務(wù)報表和報告財務(wù)信息，以便為學校決策提供及時有效的依據(jù)。6.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實現(xiàn)學校經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置學校應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負責學校的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員職責1.財務(wù)負責人職責全面負責學校的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和財務(wù)管理制度，并組織實施。參與學校重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和建議，為學校領(lǐng)導決策提供支持。組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)問題。負責財務(wù)人員的培訓和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。加強與財政、稅務(wù)、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，維護學校的合法權(quán)益。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責學校各項收入、支出的核算和管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)審批制度，確保財務(wù)收支合規(guī)合法。定期核對賬目，進行財產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實相符。負責財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會計核對賬目，編制現(xiàn)金流量表等相關(guān)報表。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德1.財務(wù)人員應(yīng)誠實守信，客觀公正，保守學校財務(wù)秘密。2.遵守職業(yè)道德規(guī)范，廉潔奉公，不得利用職務(wù)之便謀取私利。3.不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，為學校財務(wù)管理工作提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.堅持“量入為出、收支平衡”的原則，根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，合理編制預(yù)算。2.統(tǒng)籌兼顧，保證重點，合理安排各項資金，優(yōu)先保障教學、科研等中心工作的資金需求。3.堅持科學性、合理性、完整性和嚴肅性，提高預(yù)算編制的準確性和可靠性。（二）預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算法，根據(jù)學校實際情況和發(fā)展需要，對各項收入和支出進行重新評估和預(yù)測。2.收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)學校招生計劃、收費標準、捐贈收入等因素進行編制，確保收入的穩(wěn)定性和可靠性。3.支出預(yù)算應(yīng)按照支出性質(zhì)和用途進行分類編制，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、專項經(jīng)費等。人員經(jīng)費應(yīng)根據(jù)學校人員編制和工資標準進行計算；公用經(jīng)費應(yīng)根據(jù)學校實際工作需要和定額標準進行核定；專項經(jīng)費應(yīng)根據(jù)學校重點項目和專項工作的需要進行編制，并明確項目的具體內(nèi)容、資金來源和使用計劃。（三）預(yù)算編制程序1.每年[具體時間]前，學校各部門應(yīng)根據(jù)本部門的工作計劃和業(yè)務(wù)需求，提出下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門匯總。2.財務(wù)部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進行審核、匯總，結(jié)合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，提出學校年度預(yù)算草案，報學校領(lǐng)導班子審議。3.學校領(lǐng)導班子審議通過后的預(yù)算草案，提交學校教職工代表大會審議通過。4.經(jīng)教職工代表大會審議通過后的預(yù)算，報上級主管部門備案，并按照規(guī)定程序下達執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.學校各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項收支按照預(yù)算安排進行。財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向?qū)W校領(lǐng)導匯報預(yù)算執(zhí)行情況。2.如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進行申報。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整的原因、項目、金額等內(nèi)容，經(jīng)學校領(lǐng)導班子審議通過后，報上級主管部門備案，并按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。四、收入管理（一）收入范圍學校收入主要包括學費收入、住宿費收入、培訓收入、捐贈收入、政府補助收入、其他收入等。（二）收費管理1.學校應(yīng)按照國家和地方有關(guān)規(guī)定，制定合理的收費標準，并報價格主管部門備案。收費標準應(yīng)在學校顯著位置公示，接受社會監(jiān)督。2.嚴格執(zhí)行收費許可證制度，亮證收費。收費時應(yīng)開具合法有效的票據(jù)，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準或變相增加收費。3.加強對收費收入的管理，及時足額上繳財政專戶或納入學校預(yù)算管理，嚴禁截留、挪用、坐支收費收入。（三）捐贈收入管理1.學校應(yīng)建立健全捐贈收入管理制度，規(guī)范捐贈行為。接受捐贈時，應(yīng)與捐贈人簽訂捐贈協(xié)議，明確捐贈的用途、金額、方式等內(nèi)容。2.對捐贈收入進行單獨核算，?？顚Ｓ?。捐贈資金的使用應(yīng)符合捐贈協(xié)議的約定，并接受社會監(jiān)督。3.及時向捐贈人反饋捐贈資金的使用情況，對捐贈人表示感謝。（四）政府補助收入管理1.積極爭取政府補助收入，按照政府有關(guān)規(guī)定和要求，及時足額申報和使用政府補助資金。2.對政府補助收入進行單獨核算，?？顚Ｓ?。政府補助資金的使用應(yīng)符合相關(guān)政策規(guī)定，并接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查。（五）其他收入管理1.對學校的其他收入，如利息收入、資產(chǎn)出租收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行管理和核算。2.加強對其他收入的監(jiān)控和分析，確保收入的合法性和合理性。五、支出管理（一）支出分類學校支出分為人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、專項經(jīng)費支出等。（二）支出審批制度1.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.審批人員應(yīng)嚴格按照財務(wù)制度和審批權(quán)限進行審批，對支出的真實性、合法性、合理性負責。（三）人員經(jīng)費支出管理1.人員經(jīng)費支出應(yīng)嚴格按照國家和地方有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。2.加強對人員經(jīng)費支出的核算和管理，確保工資、獎金等按時足額發(fā)放，社會保障繳費和住房公積金等及時足額繳納。（四）公用經(jīng)費支出管理1.公用經(jīng)費支出應(yīng)按照學校制定的定額標準進行控制和管理，包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓費、公務(wù)接待費、專用材料費、設(shè)備購置費等。2.嚴格控制公用經(jīng)費支出，節(jié)約使用資金。各項公用經(jīng)費支出應(yīng)按照規(guī)定的用途和標準使用，不得超支。3.加強對公用經(jīng)費支出的審批和監(jiān)督，確保支出合規(guī)合法。對大額公用經(jīng)費支出，應(yīng)實行集體決策和公示制度。（五）專項經(jīng)費支出管理1.專項經(jīng)費支出應(yīng)按照項目預(yù)算和合同約定進行管理，?？顚Ｓ?。專項經(jīng)費應(yīng)設(shè)立專門賬戶，單獨核算，確保資金使用的真實性、合法性和效益性。2.項目負責人應(yīng)按照項目計劃和預(yù)算組織實施項目，嚴格控制項目支出，確保項目按時完成，并達到預(yù)期目標。3.財務(wù)部門應(yīng)加強對專項經(jīng)費支出的監(jiān)控和檢查，定期對項目執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。（六）支出報銷規(guī)定1.各項支出應(yīng)取得合法有效的票據(jù)，票據(jù)內(nèi)容應(yīng)真實、完整、準確。報銷票據(jù)應(yīng)符合國家和地方有關(guān)規(guī)定，不得使用虛假票據(jù)報銷。2.報銷人員應(yīng)按照學校規(guī)定的報銷流程進行報銷，填寫報銷憑證，注明支出事由、金額、日期等信息，并附上相關(guān)證明材料。3.財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定對報銷憑證進行審核，對不符合規(guī)定的報銷憑證不予報銷。對審核通過的報銷憑證，應(yīng)及時辦理報銷手續(xù)，支付報銷款項。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金學校應(yīng)加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。庫存現(xiàn)金應(yīng)按照規(guī)定限額存放，不得坐支現(xiàn)金。定期對銀行賬戶進行清理和核對，確保銀行存款安全。加強對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審核，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的審批和監(jiān)督，防止貨幣資金被盜、挪用等情況的發(fā)生。2.應(yīng)收及預(yù)付款項學校應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，及時清理和催收應(yīng)收款項，減少壞賬損失。對應(yīng)收及預(yù)付款項進行定期核對和賬齡分析，對逾期未收回的款項應(yīng)查明原因，采取有效措施進行催收。建立應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬準備制度，按照規(guī)定計提壞賬準備，確保資產(chǎn)的真實性和完整性。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置學校應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力狀況，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，納入學校預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)進行市場調(diào)研，選擇質(zhì)量可靠、價格合理的產(chǎn)品。固定資產(chǎn)購置應(yīng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。對購置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進行驗收，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。驗收合格后，應(yīng)及時辦理入賬手續(xù)。2.固定資產(chǎn)折舊學校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，計入當期成本費用。計提折舊時，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限等因素進行計算。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進行核對和分析，確保折舊計提的準確性和合理性。3.固定資產(chǎn)處置學校應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)處置制度，規(guī)范固定資產(chǎn)處置行為。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)審批不得擅自處置。固定資產(chǎn)處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)進行評估作價，合理確定處置價格。對處置固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)及時足額上繳學校財務(wù)，不得截留、挪用。處置固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)按照規(guī)定計入當期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得學校應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的管理，保護學校的知識產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行評估作價，并簽訂相關(guān)合同。對自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進行資本化或費用化處理。自行開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按照規(guī)定計入無形資產(chǎn)成本或當期損益。2.無形資產(chǎn)攤銷學校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月計提，計入當期成本費用。計提攤銷時，應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的原值、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限等因素進行計算。定期對無形資產(chǎn)攤銷情況進行核對和分析，確保攤銷計提的準確性和合理性。3.無形資產(chǎn)處置學校應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)處置制度，規(guī)范無形資產(chǎn)處置行為。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)審批不得擅自處置。無形資產(chǎn)處置方式包括轉(zhuǎn)讓、出售、報廢等。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)進行評估作價，合理確定處置價格。對處置無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)及時足額上繳學校財務(wù)，不得截留、挪用。處置無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)按照規(guī)定計入當期損益。七、成本核算（一）成本核算對象學校應(yīng)以教學活動、科研活動等為成本核算對象，分別計算教學成本、科研成本等。（二）成本核算方法1.采用制造成本法進行成本核算，將教學、科研等活動中發(fā)生的直接費用和間接費用進行歸集和分配，計算出產(chǎn)品或服務(wù)的成本。2.直接費用包括教學人員工資、教學設(shè)備購置費用、教材費用等，應(yīng)直接計入成本核算對象。3.間接費用包括學校管理部門的費用、后勤保障部門的費用等，應(yīng)按照一定的分配方法分配計入成本核算對象。分配方法可采用按課時、按學生人數(shù)、按科研項目等進行分配。（三）成本核算程序1.確定成本核算對象和成本項目。2.收集和整理成本核算資料，包括各項費用的發(fā)生憑證、原始記錄等。3.對各項費用進行分類和歸集，區(qū)分直接費用和間接費用。4.采用適當?shù)姆峙浞椒?，將間接費用分配計入成本核算對象。5.計算成本核算對象的總成本和單位成本。6.定期對成本核算結(jié)果進行分析和評價，為學校成本控制和決策提供依據(jù)。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.學校應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表等。財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報表格式進行編制，確保財務(wù)信息的真實性、完整性和準確性。2.財務(wù)報告應(yīng)附必要的文字說明，對學校財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況進行分析和解釋，為學校領(lǐng)導和其他利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。3.財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)學校財務(wù)負責人審核、學校領(lǐng)導班子審議后，報上級主管部門備案，并按照規(guī)定向社會公開。（二）財務(wù)分析1.學校應(yīng)定期進行財務(wù)分析，對學校財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況進行全面、深入的分析和評價。財務(wù)分析應(yīng)采用科學的方法和指標體系，如比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等。2.財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)學校財務(wù)活動中存在的問題，提出改進措施和建議，為學校決策提供支持。3.財務(wù)分析報告應(yīng)定期提交學校領(lǐng)導班子，為學校領(lǐng)導決策提供參考。同時，財務(wù)分析報告也可作為學校內(nèi)部管理和監(jiān)督的重要依據(jù)。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學校應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、財務(wù)收支的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性等方面。2.學校應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對學校財務(wù)活動進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)獨立行使審