PAGE政府財(cái)務(wù)制度流程一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度流程旨在規(guī)范政府部門的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，確保財(cái)政資金的合理使用、安全可靠，提高財(cái)政資金的使用效益，保障政府各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公眾的利益。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)政府部門及其所屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及各類資金的收支管理等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)政策，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映政府部門的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：涵蓋政府部門所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，不得遺漏重要事項(xiàng)。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和資金收付，提高資金使用效率。5.效益性原則：注重財(cái)政資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益最大化。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程（一）預(yù)算編制1.準(zhǔn)備階段各部門根據(jù)本部門職責(zé)和工作任務(wù)，提出下一年度的工作計(jì)劃和資金需求。財(cái)政部門收集、整理宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、政策導(dǎo)向以及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況等信息，為預(yù)算編制提供依據(jù)。2.編制過(guò)程各部門按照財(cái)政部門規(guī)定的格式和要求，編制本部門預(yù)算草案，詳細(xì)列出各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目及金額。財(cái)政部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合財(cái)力狀況，提出預(yù)算安排的初步意見(jiàn)，報(bào)政府審定。3.審核與調(diào)整政府組織相關(guān)部門對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算編制的合理性、合規(guī)性以及資金需求的必要性。根據(jù)審核意見(jiàn)，各部門對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整完善，財(cái)政部門匯總形成政府預(yù)算草案，報(bào)人大審議。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)政府預(yù)算經(jīng)人大批準(zhǔn)后，財(cái)政部門將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各部門。各部門根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化分解到所屬單位或具體項(xiàng)目。2.資金撥付財(cái)政部門按照預(yù)算安排和資金使用進(jìn)度，及時(shí)、足額地?fù)芨顿Y金。對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和合同約定進(jìn)行撥付，確保資金專款專用。3.執(zhí)行監(jiān)控財(cái)政部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析。各部門要定期向財(cái)政部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及原因。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形因國(guó)家政策調(diào)整、突發(fā)事件等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要增加支出的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行中，出現(xiàn)重大項(xiàng)目變更、資金使用效益大幅下降等情況，也應(yīng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序各部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等。財(cái)政部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)政府審批。政府批準(zhǔn)后，財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知，各部門據(jù)此調(diào)整預(yù)算執(zhí)行。（四）決算編制1.清理核對(duì)各部門在年度終了后，對(duì)本部門全年預(yù)算收支、資產(chǎn)負(fù)債等情況進(jìn)行全面清理核對(duì)。核實(shí)各項(xiàng)收入是否足額入賬，支出是否合規(guī)，資產(chǎn)是否賬實(shí)相符等。2.編制決算草案各部門按照財(cái)政部門規(guī)定的格式和要求，編制本部門決算草案，包括決算報(bào)表和決算說(shuō)明。決算報(bào)表應(yīng)如實(shí)反映全年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，決算說(shuō)明應(yīng)詳細(xì)闡述決算編制的依據(jù)、過(guò)程及有關(guān)重要事項(xiàng)。3.審核匯總財(cái)政部門對(duì)各部門決算草案進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性以及合規(guī)性。財(cái)政部門匯總各部門決算草案，編制政府決算草案，報(bào)政府審定后，報(bào)人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)。三、收入管理流程（一）財(cái)政收入分類1.稅收收入：包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等各類稅收。2.非稅收入：如行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、罰沒(méi)收入等。3.轉(zhuǎn)移性收入：上級(jí)政府對(duì)本級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付、下級(jí)政府的上解收入等。（二）收入征收1.稅收征收稅務(wù)部門按照稅收法律法規(guī)和征管制度，依法組織稅收征收工作。加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，提高稅收征管效率和精準(zhǔn)度，確保稅收及時(shí)足額入庫(kù)。2.非稅收入征收各執(zhí)收單位按照規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍，依法征收非稅收入。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，非稅收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，不得截留、挪用。3.轉(zhuǎn)移性收入管理財(cái)政部門負(fù)責(zé)辦理上級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付資金的接收、分配和使用管理。加強(qiáng)對(duì)下級(jí)政府上解收入的監(jiān)督管理，確保上解收入及時(shí)足額入庫(kù)。（三）收入核算與監(jiān)督1.收入核算財(cái)政部門設(shè)立專門賬戶，對(duì)各類財(cái)政收入進(jìn)行統(tǒng)一核算。及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄收入的發(fā)生時(shí)間、金額、來(lái)源等信息，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.收入監(jiān)督財(cái)政、審計(jì)等部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收入征收、管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。嚴(yán)厲查處各種違規(guī)征收、截留、挪用財(cái)政收入等行為，維護(hù)財(cái)政收入秩序。四、支出管理流程（一）支出分類1.基本支出：用于保障政府部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出。2.項(xiàng)目支出：為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的專項(xiàng)支出。3.轉(zhuǎn)移性支出：政府對(duì)下級(jí)政府的一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等。（二）支出審批1.基本支出審批各部門根據(jù)人員編制、經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和工作實(shí)際需要，編制基本支出預(yù)算，報(bào)財(cái)政部門審核。財(cái)政部門按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批，下達(dá)基本支出預(yù)算指標(biāo)。2.項(xiàng)目支出審批項(xiàng)目實(shí)施單位提出項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目背景、目標(biāo)、內(nèi)容、資金需求等。財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和評(píng)審，審核項(xiàng)目的必要性、可行性和資金合理性。經(jīng)政府批準(zhǔn)后，財(cái)政部門下達(dá)項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)，并與項(xiàng)目實(shí)施單位簽訂項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任書(shū)。3.重大支出審批對(duì)于金額較大、涉及面廣的重大支出項(xiàng)目，實(shí)行集體決策和專家論證制度。由政府組織相關(guān)部門和專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行深入論證，審核通過(guò)后報(bào)人大常委會(huì)備案。（三）支出執(zhí)行1.資金支付各部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和合同約定，辦理資金支付手續(xù)。屬于財(cái)政直接支付的項(xiàng)目，由財(cái)政部門通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接將資金支付給供應(yīng)商或用款單位；屬于財(cái)政授權(quán)支付的項(xiàng)目，由預(yù)算單位自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付給供應(yīng)商或用款單位。2.支出監(jiān)控財(cái)政部門建立支出監(jiān)控機(jī)制，對(duì)資金支付情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。定期對(duì)各部門支出執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查資金使用是否合規(guī)、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等。（四）支出績(jī)效評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)范圍對(duì)所有財(cái)政支出項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，包括基本支出和項(xiàng)目支出。2.評(píng)價(jià)指標(biāo)與方法制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，涵蓋經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益等多個(gè)方面。采用定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，如成本效益分析、目標(biāo)完成情況考核、公眾滿意度調(diào)查等。3.評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位進(jìn)行獎(jiǎng)懲。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排的重要依據(jù)，對(duì)績(jī)效好的項(xiàng)目給予優(yōu)先支持，對(duì)績(jī)效差的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或取消。五、資產(chǎn)管理流程（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.資產(chǎn)分類政府資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資等類別。2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)于無(wú)法確定成本的資產(chǎn)，按照評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與建造1.購(gòu)置計(jì)劃各部門根據(jù)工作需要和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，提出資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)財(cái)政部門審核。財(cái)政部門結(jié)合財(cái)力狀況，對(duì)購(gòu)置計(jì)劃進(jìn)行審批，下達(dá)資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算指標(biāo)。2.采購(gòu)實(shí)施按照政府采購(gòu)法律法規(guī)和相關(guān)制度，組織資產(chǎn)采購(gòu)活動(dòng)。采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)等方式確定供應(yīng)商，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。3.資產(chǎn)建造對(duì)于在建工程類資產(chǎn)，項(xiàng)目實(shí)施單位要嚴(yán)格按照工程建設(shè)程序和相關(guān)規(guī)定組織施工。加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)督和造價(jià)控制，確保工程按時(shí)、按質(zhì)、按量完成。（三）資產(chǎn)使用與保管1.資產(chǎn)領(lǐng)用資產(chǎn)采購(gòu)或建造完成后，各部門辦理資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)，明確資產(chǎn)使用責(zé)任人。2.資產(chǎn)保管資產(chǎn)使用責(zé)任人要妥善保管資產(chǎn)，做好資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和安全防范工作。根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。（四）資產(chǎn)處置1.處置情形資產(chǎn)達(dá)到使用年限、喪失使用功能、因技術(shù)進(jìn)步被淘汰等，可進(jìn)行處置。因單位撤銷、合并、分立等原因，需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置。2.處置程序資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)處置申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)處置申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)政府審批。經(jīng)政府批準(zhǔn)后，按照規(guī)定的方式進(jìn)行資產(chǎn)處置，如公開(kāi)拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)。六、負(fù)債管理流程（一）負(fù)債分類1.政府債務(wù)：包括政府債券、向外國(guó)政府和國(guó)際金融組織借款等。2.其他負(fù)債：如應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）債務(wù)舉借1.舉借程序政府債務(wù)舉借需經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。舉借債務(wù)要明確舉借主體、規(guī)模、用途、期限、償還計(jì)劃以及風(fēng)險(xiǎn)防控措施等。2.債務(wù)審批財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)債務(wù)舉借申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)政府審批。政府批準(zhǔn)后，財(cái)政部門按照規(guī)定辦理債務(wù)舉借手續(xù)。（三）債務(wù)償還1.償還計(jì)劃根據(jù)債務(wù)規(guī)模和期限，制定合理的債務(wù)償還計(jì)劃，明確償還資金來(lái)源和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.資金籌集通過(guò)預(yù)算安排、國(guó)有資產(chǎn)收益、土地出讓收入等渠道籌集債務(wù)償還資金。3.償還執(zhí)行按照債務(wù)償還計(jì)劃，按時(shí)足額償還債務(wù)本息，確保政府信用。（四）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，定期對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。2.預(yù)警機(jī)制設(shè)定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，當(dāng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超過(guò)預(yù)警線時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。3.防控措施采取增收節(jié)支、優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)債務(wù)資金管理等措施，防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全政府債務(wù)應(yīng)急處置機(jī)制，妥善應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析流程（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.報(bào)告內(nèi)容政府財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表以及報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。2.編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。報(bào)表附注應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)等情況。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)分析財(cái)務(wù)狀況、收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況以及存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施等。（二）報(bào)告審核與報(bào)送1.審核程序各部門對(duì)本部門編制的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核，確保報(bào)告質(zhì)量。財(cái)政部門對(duì)各部門財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行集中審核，重點(diǎn)審核報(bào)告的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.報(bào)送要求各部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，將審核后的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送財(cái)政部門。財(cái)政部門匯總編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)政府審定后，按照規(guī)定向社會(huì)公開(kāi)。（三）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況、收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、債務(wù)情況等進(jìn)行全面分析。分析財(cái)政資金使用效益、經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益以及存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策變化，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入解讀和分析。3.分析報(bào)告定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為政府決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出針對(duì)性的建議和措施，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查流程（一）監(jiān)督主體與職責(zé)分工1.財(cái)政監(jiān)督財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)政府部門財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，包括預(yù)算執(zhí)行、資金收支、資產(chǎn)管理等方面。制定財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度和辦法，組織開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。2.審計(jì)監(jiān)督審計(jì)部門依法對(duì)政府部門財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)重大項(xiàng)目、重點(diǎn)資金進(jìn)行審計(jì)，揭示財(cái)務(wù)問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.內(nèi)部監(jiān)督各部門要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)本部門及所屬單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。明確內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范監(jiān)督程序，確保內(nèi)部監(jiān)督有效實(shí)施。（二）監(jiān)督檢查方式與內(nèi)容1.監(jiān)督檢查方式采用定期檢查與不定期抽查相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合等方式。利用信息化手段，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容檢查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，是否存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，是否存在截留、挪用、浪費(fèi)等問(wèn)題。檢查資產(chǎn)管理情況，資產(chǎn)是否安全完整、賬實(shí)相符。評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（三）問(wèn)題處理與整改1.問(wèn)題發(fā)現(xiàn)與反饋在監(jiān)