PAGE投資損失財務制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司投資損失的財務處理，加強投資風險管理，真實、準確地反映公司財務狀況和經營成果，根據國家相關法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司進行的各類投資活動所發(fā)生的損失財務處理。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則：投資損失的認定、處理必須符合國家有關法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定。2.真實性原則：如實反映投資損失的實際情況，不得隱瞞或虛報。3.及時性原則：及時對投資損失進行確認、計量和處理，避免延誤影響財務信息的準確性。4.責任追究原則：明確投資損失的責任主體，對造成損失的相關責任人進行責任追究。二、投資損失的認定（一）投資資產范圍本制度所指投資資產包括但不限于以下幾類：1.股票投資：公司持有的上市公司股票、非上市公司股權等。2.債券投資：國債、企業(yè)債、公司債等各類債券。3.基金投資：證券投資基金、私募股權投資基金等。4.其他投資：如對其他企業(yè)的直接投資、委托理財等。（二）投資損失認定條件1.被投資單位破產、清算、解散，經法定程序清理后，剩余財產不足以清償投資成本，導致投資資產價值為零或負數。2.被投資單位財務狀況嚴重惡化，連續(xù)多年虧損且扭虧無望，并已停止經營活動，導致投資資產價值大幅下降且難以恢復。3.投資合同、協(xié)議到期，被投資單位未能履行合同約定，無法收回投資本金和收益。4.因不可抗力因素，如自然災害、戰(zhàn)爭等，導致投資資產遭受重大損失，無法正常收回。5.其他經公司認定確實無法收回的投資。（三）投資損失認定程序1.投資業(yè)務部門應定期對投資資產進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)可能存在損失跡象時，及時收集相關證據資料，包括但不限于被投資單位的財務報表、審計報告、破產清算文件、合同協(xié)議等。2.投資業(yè)務部門將收集的證據資料提交至風險管理部門進行初步評估，風險管理部門根據投資損失認定條件進行分析判斷，出具初步評估意見。3.風險管理部門將初步評估意見連同相關證據資料一并提交至財務部門，財務部門依據財務核算和相關會計準則，對投資損失進行進一步核實和計量。4.財務部門編制投資損失認定報告，詳細說明投資損失的原因、金額、認定依據等，并提交公司管理層審核。5.公司管理層根據審核情況，做出投資損失認定的最終決策。對于重大投資損失，需經公司董事會或股東會審議通過。三、投資損失的計量（一）計量方法1.對于因被投資單位破產、清算等原因導致的投資損失，按照實際可收回金額與投資成本的差額計量。實際可收回金額以經法定程序清理后的剩余財產價值為準。2.對于因被投資單位財務狀況惡化導致的投資損失，根據投資資產的賬面價值與預計可收回金額的差額計量。預計可收回金額可參考專業(yè)評估機構的評估報告或根據被投資單位的未來現(xiàn)金流量預測等方法確定。3.對于因投資合同、協(xié)議到期無法收回的投資損失，按照投資本金和應計未收收益的合計金額計量。4.對于因不可抗力等其他原因導致的投資損失，根據實際損失情況進行合理計量。（二）計量依據投資損失計量應依據以下相關資料：1.投資合同、協(xié)議。2.被投資單位的財務報表、審計報告、評估報告等。3.相關法律文件、破產清算報告等。4.其他能夠證明投資損失金額的有效憑證。四、投資損失的財務處理（一）會計處理1.投資損失經認定后，財務部門應按照相關會計準則進行會計處理。對于已計提減值準備的投資資產，沖減相應的減值準備；減值準備不足沖減的部分，計入當期損益。2.對于未計提減值準備的投資資產，直接將投資損失計入當期損益。具體會計分錄如下：借：投資收益（或其他相關損益科目）貸：長期股權投資（或其他投資資產科目）貸：應收股利（或應收利息等相關科目，如有）（二）稅務處理1.根據國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，投資損失在企業(yè)所得稅前扣除時，需按照相關程序進行申報和審批。2.企業(yè)應留存投資損失相關的證據資料，以備稅務機關檢查。證據資料應包括投資損失認定報告、相關合同協(xié)議、財務報表、審計報告、法律文件等。3.符合條件的投資損失可在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，按照規(guī)定在稅前扣除。具體扣除標準和方法按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關規(guī)定執(zhí)行。五、投資損失的責任追究（一）責任認定原則1.根據投資決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的職責劃分，確定造成投資損失的責任主體。2.對于因主觀故意、重大過失等原因導致投資損失的，加重責任追究力度。3.對于因客觀原因導致投資損失的，根據實際情況合理界定責任。（二）責任追究方式1.經濟處罰：對造成投資損失的責任人員，根據損失金額大小和責任程度，給予相應的經濟處罰，包括扣減績效獎金、工資等。2.行政處分：視情節(jié)輕重，給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等行政處分。3.法律責任：對于因違法違規(guī)行為導致投資損失的，依法追究其法律責任。（三）責任追究程序1.投資損失認定后，由公司審計部門會同風險管理部門、財務部門等組成調查組，對投資損失原因進行深入調查，確定責任主體。2.調查組出具責任認定報告，明確責任人員、責任程度及責任追究建議。3.責任認定報告提交公司管理層審批，公司管理層根據審批意見下達責任追究決定。4.人力資源部門按照責任追究決定，對責任人員實施相應的處罰措施，并將處理結果進行公示。六．投資損失的監(jiān)督與檢查（一）內部審計監(jiān)督1.公司內部審計部門定期對投資業(yè)務進行審計，檢查投資損失財務制度的執(zhí)行情況，包括投資損失的認定、計量、處理及責任追究等環(huán)節(jié)。2.通過審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正投資損失處理過程中存在的問題，確保財務處理的合規(guī)性和準確性。（二）風險管理部門監(jiān)督1.風險管理部門持續(xù)關注投資項目的風險狀況，對可能導致投資損失的風險因素進行預警和提示。2.參與投資損失的認定和處理過程，從風險管理角度提供專業(yè)意見，協(xié)助公司管理層做出合理決策。（三）定期檢查與評估1.公司定期對投資損失財務制度進行檢查和評估，根據國家法律法