PAGE企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保公司資金的正常流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險，保障公司的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營活動中發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理。（三）基本原則1.合法性原則：應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：確保應(yīng)收應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，及時反映公司的財務(wù)狀況。3.及時性原則：加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收和應(yīng)付賬款的支付管理，及時處理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免逾期。4.風(fēng)險防范原則：對可能出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險進(jìn)行評估和控制，采取有效的防范措施。二、應(yīng)收款項(xiàng)管理（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)1.在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動已經(jīng)完成，且符合收入確認(rèn)條件時，應(yīng)及時確認(rèn)應(yīng)收賬款。2.應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括銷售商品或提供勞務(wù)的價款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。（二）應(yīng)收賬款的賬齡分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表。2.賬齡分析表應(yīng)按客戶名稱、賬齡區(qū)間、金額等要素進(jìn)行詳細(xì)列示，以便及時掌握應(yīng)收賬款的分布情況和逾期情況。（三）應(yīng)收賬款的催收1.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，應(yīng)根據(jù)賬齡分析表，制定合理的催收計劃。2.對于逾期較短的應(yīng)收賬款，應(yīng)通過電話、郵件等方式及時提醒客戶付款；對于逾期較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取上門催收、發(fā)函催收等方式，并保留相關(guān)催收記錄。3.財務(wù)部門應(yīng)定期向銷售部門提供應(yīng)收賬款的余額及賬齡情況，協(xié)助銷售部門做好催收工作。（四）應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備1.公司應(yīng)按照謹(jǐn)慎性原則，對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。2.壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定執(zhí)行。3.對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，并沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。三、應(yīng)付款項(xiàng)管理（一）應(yīng)付賬款的確認(rèn)1.在收到供應(yīng)商的發(fā)票、貨物或服務(wù)后，且符合公司采購合同約定的付款條件時，應(yīng)及時確認(rèn)應(yīng)付賬款。2.應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括購買商品或接受勞務(wù)的價款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。（二）應(yīng)付賬款的賬齡分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表。2.賬齡分析表應(yīng)按供應(yīng)商名稱、賬齡區(qū)間、金額等要素進(jìn)行詳細(xì)列示，以便及時掌握應(yīng)付賬款的分布情況和到期情況。（三）應(yīng)付賬款的支付1.采購部門應(yīng)根據(jù)合同約定和公司資金狀況，合理安排應(yīng)付賬款的支付時間。2.應(yīng)付賬款的支付應(yīng)按照公司的審批流程進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)部門辦理支付手續(xù)。3.財務(wù)部門應(yīng)在應(yīng)付賬款到期前，與供應(yīng)商核對賬目，確保支付金額的準(zhǔn)確性。（四）應(yīng)付賬款余額的核對1.財務(wù)部門應(yīng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款余額，確保賬目一致。2.如發(fā)現(xiàn)賬目不符，應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通，查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。四、應(yīng)收應(yīng)付賬款的核算（一）會計科目設(shè)置1.公司應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會計科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”等，用于核算應(yīng)收應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)。2.各會計科目應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，確保賬目的清晰和準(zhǔn)確。（二）賬務(wù)處理1.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：銷售商品或提供勞務(wù)時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。收回賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。計提壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。確認(rèn)壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2.應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：購買商品或接受勞務(wù)時，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）財務(wù)報表列示1.應(yīng)收賬款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動資產(chǎn)列示，按照減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。2.應(yīng)付賬款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動負(fù)債列示，按照賬面余額反映。五、應(yīng)收應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制（一）崗位分工與職責(zé)分離1.銷售部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的拓展和應(yīng)收賬款的催收，不得兼任信用管理、財務(wù)核算等工作。2.采購部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行和應(yīng)付賬款的管理，不得兼任財務(wù)核算等工作。3.財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付賬款的核算、監(jiān)督和分析，不得兼任銷售、采購等業(yè)務(wù)工作。4.信用管理部門負(fù)責(zé)客戶信用評估和授信管理，與銷售部門相互獨(dú)立。（二）授權(quán)審批制度1.建立應(yīng)收應(yīng)付賬款的授權(quán)審批制度，明確各部門和各級管理人員的審批權(quán)限。2.銷售合同的簽訂、應(yīng)收賬款的催收、壞賬損失的確認(rèn)等應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批。3.采購合同的簽訂、應(yīng)付賬款的支付等應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）憑證與記錄控制1.加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付賬款相關(guān)憑證和記錄的管理，確保憑證的真實(shí)、完整和有效。2.銷售發(fā)票、采購發(fā)票、收款收據(jù)、付款憑證等應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的期限進(jìn)行歸檔。3.建立應(yīng)收應(yīng)付賬款臺賬，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、金額、往來單位等信息，并定期與財務(wù)賬目核對。（四）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制的有效性。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對各部門的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理工作進(jìn)行檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。六、應(yīng)收應(yīng)付賬款的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.公司應(yīng)定期對應(yīng)收應(yīng)付賬款面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等。2.信用風(fēng)險主要指客戶無法按時支付貨款的風(fēng)險；市場風(fēng)險主要指市場價格波動、經(jīng)濟(jì)形勢變化等對公司應(yīng)收應(yīng)付賬款的影響；操作風(fēng)險主要指因內(nèi)部管理不善、流程漏洞等導(dǎo)致的風(fēng)險。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.針對信用風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)客戶信用評估和授信管理，建立客戶信用檔案；對于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制措施，如要求提供擔(dān)保、縮短信用期限等。2.針對市場風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)市場調(diào)研和分析，及時掌握市場動態(tài)，合理調(diào)整銷售價格和采購成本；簽訂合同時，應(yīng)明確價格調(diào)整條