會計實操文庫1/26做賬實操-融資租賃公司賬務(wù)處理分錄一、融資租賃資產(chǎn)購入與投放（直租+售后回租，1-40）（一）直接租賃業(yè)務(wù)（1-25）1.購入租賃物（數(shù)控機(jī)床，用于直租，專票金額100萬，稅額13萬）借：融資租賃資產(chǎn)—數(shù)控機(jī)床1,000,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,0002.支付租賃物運輸費（金額2萬，專票，稅額0.18萬）借：融資租賃資產(chǎn)—數(shù)控機(jī)床20,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款21,8003.支付租賃物安裝調(diào)試費（金額3萬，專票，稅額0.18萬）借：融資租賃資產(chǎn)—數(shù)控機(jī)床30,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款31,8004.簽訂直租合同，投放租賃資產(chǎn)（租賃總額150萬，租期3年，年利率8%）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）1,050,000借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（利息）450,000貸：融資租賃資產(chǎn)—數(shù)控機(jī)床1,050,000貸：未實現(xiàn)融資收益450,0005.收取承租人首期租金（金額25萬，含稅，稅率13%）借：銀行存款250,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）221,238.94貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28,761.066.收取承租人租賃保證金（金額10萬）借：銀行存款100,000貸：其他應(yīng)付款—租賃保證金—××承租人100,0007.承租人用保證金沖抵租金（沖抵當(dāng)期租金10萬）借：其他應(yīng)付款—租賃保證金—××承租人100,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）88,495.58貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11,504.428.購入不動產(chǎn)用于直租（廠房，金額500萬，專票，稅額45萬）借：融資租賃資產(chǎn)—廠房5,000,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）450,000貸：銀行存款5,450,0009.不動產(chǎn)直租合同投放（租賃總額800萬，租期10年，年利率7%）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）5,000,000借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（利息）3,000,000貸：融資租賃資產(chǎn)—廠房5,000,000貸：未實現(xiàn)融資收益3,000,00010.支付租賃物保險費（為數(shù)控機(jī)床投保，金額1萬，專票）借：主營業(yè)務(wù)成本—保險費10,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款10,60011.租賃物質(zhì)量問題，收取供應(yīng)商違約金（金額5萬）借：銀行存款50,000貸：營業(yè)外收入—違約金收入50,00012.租賃物改良支出（數(shù)控機(jī)床加裝配件，金額3萬，專票）借：融資租賃資產(chǎn)—數(shù)控機(jī)床30,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,900貸：銀行存款33,90013.直租合同展期（承租人申請展期6個月，增加利息5萬）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（利息）50,000貸：未實現(xiàn)融資收益50,00014.直租合同提前終止（承租人提前結(jié)清，支付違約金2萬）借：銀行存款20,000貸：營業(yè)外收入—違約金收入17,700貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,30015.租賃物交付承租人，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）0貸：融資租賃資產(chǎn)—數(shù)控機(jī)床0（注：僅臺賬登記，賬務(wù)已投放）16.購入多臺設(shè)備批量租賃（裝載機(jī)5臺，總價200萬，稅額26萬）借：融資租賃資產(chǎn)—裝載機(jī)2,000,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260,000貸：銀行存款2,260,00017.批量租賃投放（租賃總額300萬，租期2年，年利率9%）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）2,000,000借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（利息）1,000,000貸：融資租賃資產(chǎn)—裝載機(jī)2,000,000貸：未實現(xiàn)融資收益1,000,00018.收取承租人咨詢費（直租業(yè)務(wù)配套咨詢，金額3萬，含稅）借：銀行存款30,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—咨詢費26,548.67貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,451.3319.支付租賃物評估費（裝載機(jī)評估，金額5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—評估費5,000貸：銀行存款5,00020.承租人逾期支付租金，計提滯納金（金額1萬）借：應(yīng)收賬款—滯納金—××承租人10,000貸：營業(yè)外收入—滯納金收入8,849.56貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,150.4421.收到承租人逾期滯納金（金額1萬）借：銀行存款10,000貸：應(yīng)收賬款—滯納金—××承租人10,00022.直租業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備計提（按應(yīng)收款余額5%，計提8萬）借：信用減值損失80,000貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款80,00023.核銷直租業(yè)務(wù)壞賬（承租人破產(chǎn)，無法收回租金10萬）借：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款100,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）100,00024.已核銷壞賬收回（承租人破產(chǎn)重整，收回租金5萬）借：銀行存款50,000貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款50,00025.租賃物殘值預(yù)估（數(shù)控機(jī)床租期結(jié)束殘值5萬）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（殘值）50,000貸：未實現(xiàn)融資收益50,000（二）售后回租業(yè)務(wù)（26-40）26.與承租人簽訂售后回租合同（承租人出售設(shè)備，原值100萬，折舊30萬，售價80萬）借：融資租賃資產(chǎn)—售后回租設(shè)備800,000貸：銀行存款800,00027.售后回租投放（租賃總額120萬，租期3年，年利率8%）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）800,000借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（利息）400,000貸：融資租賃資產(chǎn)—售后回租設(shè)備800,000貸：未實現(xiàn)融資收益400,00028.收取售后回租首期租金（金額20萬，含稅）借：銀行存款200,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）176,991.15貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23,008.8529.售后回租承租人回購資產(chǎn)（租期結(jié)束，回購價10萬）借：銀行存款100,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（殘值）88,495.58貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11,504.4230.售后回租資產(chǎn)未售出，轉(zhuǎn)為自用（設(shè)備價值50萬）借：固定資產(chǎn)—自用設(shè)備500,000貸：融資租賃資產(chǎn)—售后回租設(shè)備500,00031.售后回租業(yè)務(wù)收取服務(wù)費（金額2萬，含稅）借：銀行存款20,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—服務(wù)費17,700貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,30032.支付售后回租資產(chǎn)公證費（金額3000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—公證費3,000貸：銀行存款3,00033.售后回租承租人違約，收回租賃資產(chǎn)（設(shè)備凈值40萬）借：融資租賃資產(chǎn)—收回設(shè)備400,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）400,00034.收回售后回租資產(chǎn)維修（維修費2萬）借：融資租賃資產(chǎn)—收回設(shè)備20,000貸：銀行存款20,00035.出售收回的售后回租資產(chǎn)（售價50萬，含稅）借：銀行存款500,000貸：融資租賃資產(chǎn)—收回設(shè)備420,000貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)處置收益80,00036.售后回租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)（承租人出售廠房，售價500萬）借：融資租賃資產(chǎn)—售后回租廠房5,000,000貸：銀行存款5,000,00037.售后回租不動產(chǎn)投放（租賃總額800萬，租期10年，年利率7%）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）5,000,000借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（利息）3,000,000貸：融資租賃資產(chǎn)—售后回租廠房5,000,000貸：未實現(xiàn)融資收益3,000,00038.售后回租不動產(chǎn)保險費（金額5萬，專票）借：主營業(yè)務(wù)成本—保險費50,000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,000貸：銀行存款53,00039.售后回租業(yè)務(wù)展期（增加租期1年，利息30萬）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（利息）300,000貸：未實現(xiàn)融資收益300,00040.售后回租業(yè)務(wù)壞賬計提（按余額3%，計提5萬）借：信用減值損失50,000貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款50,000二、租金收入與未實現(xiàn)融資收益分?jǐn)偅?1-70）41.按月分?jǐn)傊弊鈽I(yè)務(wù)未實現(xiàn)融資收益（當(dāng)月分?jǐn)?0萬）借：未實現(xiàn)融資收益100,000貸：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入100,00042.按月分?jǐn)偸酆蠡刈鈽I(yè)務(wù)未實現(xiàn)融資收益（當(dāng)月分?jǐn)?萬）借：未實現(xiàn)融資收益80,000貸：租賃收入—售后回租業(yè)務(wù)收入80,00043.按季度收取直租業(yè)務(wù)租金（金額50萬，含稅）借：銀行存款500,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（本金）442,477.88貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57,522.1244.按季度分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益（季度分?jǐn)?0萬）借：未實現(xiàn)融資收益300,000貸：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入300,00045.承租人提前還款，分?jǐn)偸Ｓ辔磳崿F(xiàn)融資收益（金額20萬）借：未實現(xiàn)融資收益200,000貸：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入200,00046.逾期租金未收回，暫停分?jǐn)側(cè)谫Y收益（金額5萬）借：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入-50,000貸：未實現(xiàn)融資收益-50,00047.逾期租金收回，恢復(fù)分?jǐn)側(cè)谫Y收益（金額5萬）借：未實現(xiàn)融資收益50,000貸：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入50,00048.不動產(chǎn)直租業(yè)務(wù)按月分?jǐn)側(cè)谫Y收益（當(dāng)月分?jǐn)?5萬）借：未實現(xiàn)融資收益150,000貸：租賃收入—不動產(chǎn)租賃收入150,00049.批量設(shè)備租賃按租期分?jǐn)側(cè)谫Y收益（每月分?jǐn)?萬）借：未實現(xiàn)融資收益80,000貸：租賃收入—批量租賃收入80,00050.租賃期滿，未實現(xiàn)融資收益全額分?jǐn)偅ㄊＳ嘟痤~30萬）借：未實現(xiàn)融資收益300,000貸：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入300,00051.計提租金收入增值稅（當(dāng)月租金收入銷項稅20萬）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）200,000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅200,00052.收到承租人減免租金申請，減免利息5萬借：未實現(xiàn)融資收益50,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（利息）50,00053.減免租金對應(yīng)的融資收益沖減（金額5萬）借：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入-50,000貸：未實現(xiàn)融資收益-50,00054.直租業(yè)務(wù)利息收入開具專票（金額100萬，稅額13萬）借：應(yīng)收賬款—××承租人113,000貸：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入100,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,00055.收到利息收入發(fā)票回款（金額113萬）借：銀行存款1,130,000貸：應(yīng)收賬款—××承租人1,130,00056.售后回租利息收入按月確認(rèn)（金額10萬）借：未實現(xiàn)融資收益100,000貸：租賃收入—售后回租收入100,00057.租賃保證金利息收入（金額5000元）借：銀行存款5,000貸：財務(wù)費用—利息收入5,00058.融資租賃業(yè)務(wù)罰息收入（金額2萬，含稅）借：銀行存款20,000貸：營業(yè)外收入—罰息收入17,700貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,30059.跨年度融資收益分?jǐn)偅昴┐_認(rèn)未分?jǐn)偸找?0萬）借：未實現(xiàn)融資收益500,000貸：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入500,00060.融資收益分?jǐn)偛铄e調(diào)整（多分?jǐn)?萬，沖回）借：租賃收入—直租業(yè)務(wù)收入-20,000貸：未實現(xiàn)融資收益-20,00061.直租業(yè)務(wù)租金逾期，計提壞賬準(zhǔn)備（金額10萬）借：信用減值損失100,000貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款100,00062.壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（逾期租金收回，轉(zhuǎn)回5萬）借：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款50,000貸：信用減值損失50,00063.租賃資產(chǎn)殘值收入確認(rèn)（金額3萬，含稅）借：銀行存款30,000貸：租賃收入—殘值收入26,548.67貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,451.3364.殘值收入融資收益分?jǐn)偅ń痤~3萬）借：未實現(xiàn)融資收益30,000貸：租賃收入—殘值收入30,00065.直租業(yè)務(wù)手續(xù)費收入分?jǐn)偅ń痤~2萬，分2年）借：預(yù)收賬款—手續(xù)費10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—手續(xù)費收入10,00066.售后回租服務(wù)費收入一次性確認(rèn)（金額1萬）借：銀行存款10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—服務(wù)費收入8,849.56貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,150.4467.融資租賃業(yè)務(wù)違約金收入（金額3萬，含稅）借：銀行存款30,000貸：營業(yè)外收入—違約金收入26,548.67貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,451.3368.租賃期滿承租人留購資產(chǎn)，收取留購價款（金額1萬）借：銀行存款10,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（殘值）8,849.56貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,150.4469.留購價款融資收益分?jǐn)偅ń痤~1萬）借：未實現(xiàn)融資收益10,000貸：租賃收入—留購收入10,00070.未實現(xiàn)融資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)（全年合計500萬）借：未實現(xiàn)融資收益5,000,000貸：本年利潤5,000,000三、租賃資產(chǎn)管理（折舊、減值、處置，71-95）71.計提自用融資租賃設(shè)備折舊（月折舊額2萬）借：管理費用—折舊費20,000貸：累計折舊—自用設(shè)備20,00072.計提融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（設(shè)備減值10萬）借：資產(chǎn)減值損失100,000貸：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100,00073.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（設(shè)備價值恢復(fù)5萬）借：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50,000貸：資產(chǎn)減值損失50,00074.融資租賃資產(chǎn)報廢（設(shè)備原值50萬，折舊40萬）借：固定資產(chǎn)清理100,000借：累計折舊—融資租賃資產(chǎn)400,000貸：融資租賃資產(chǎn)—設(shè)備500,00075.報廢資產(chǎn)殘值收入（金額2萬）借：銀行存款20,000貸：固定資產(chǎn)清理20,00076.報廢資產(chǎn)凈損失結(jié)轉(zhuǎn)（金額8萬）借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)報廢損失80,000貸：固定資產(chǎn)清理80,00077.融資租賃資產(chǎn)維修（直租設(shè)備維修費3萬）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修費30,000貸：銀行存款30,00078.融資租賃資產(chǎn)改良（不動產(chǎn)改良支出50萬）借：融資租賃資產(chǎn)—廠房500,000貸：銀行存款500,00079.改良支出分?jǐn)偅ǚ?年，月分?jǐn)?333元）借：主營業(yè)務(wù)成本—改良支出8,333貸：融資租賃資產(chǎn)—廠房8,33380.融資租賃資產(chǎn)盤點盤盈（設(shè)備價值5萬）借：融資租賃資產(chǎn)—設(shè)備50,000貸：待處理財產(chǎn)損溢50,00081.盤盈資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)入賬（金額5萬）借：待處理財產(chǎn)損溢50,000貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈50,00082.融資租賃資產(chǎn)盤點盤虧（設(shè)備價值3萬）借：待處理財產(chǎn)損溢30,000貸：融資租賃資產(chǎn)—設(shè)備30,00083.盤虧資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)核銷（正常損耗）借：主營業(yè)務(wù)成本—資產(chǎn)損耗30,000貸：待處理財產(chǎn)損溢30,00084.盤虧資產(chǎn)責(zé)任人賠償（金額1萬）借：其他應(yīng)收款—××責(zé)任人10,000貸：待處理財產(chǎn)損溢10,00085.收到責(zé)任人賠償款（金額1萬）借：銀行存款10,000貸：其他應(yīng)收款—××責(zé)任人10,00086.融資租賃資產(chǎn)出租給其他公司（轉(zhuǎn)租，月租金5萬）借：銀行存款50,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—轉(zhuǎn)租收入44,247.79貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,752.2187.轉(zhuǎn)租資產(chǎn)計提折舊（月折舊額2萬）借：其他業(yè)務(wù)成本—轉(zhuǎn)租折舊20,000貸：累計折舊—融資租賃資產(chǎn)20,00088.融資租賃資產(chǎn)抵押借款（設(shè)備抵押，借款100萬）借：銀行存款1,000,000貸：短期借款1,000,00089.抵押資產(chǎn)登記費（金額2000元）借：財務(wù)費用—登記費2,000貸：銀行存款2,00090.融資租賃資產(chǎn)解除抵押（歸還借款100萬）借：短期借款1,000,000貸：銀行存款1,000,00091.融資租賃資產(chǎn)拍賣（原值100萬，凈值50萬，售價60萬）借：銀行存款600,000貸：融資租賃資產(chǎn)—設(shè)備500,000貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)拍賣收益100,00092.拍賣資產(chǎn)支付手續(xù)費（金額3萬）借：營業(yè)外支出—拍賣手續(xù)費30,000貸：銀行存款30,00093.融資租賃資產(chǎn)捐贈（設(shè)備價值10萬）借：營業(yè)外支出—捐贈支出100,000貸：融資租賃資產(chǎn)—設(shè)備100,00094.融資租賃資產(chǎn)報廢收益（金額2萬）借：固定資產(chǎn)清理20,000貸：營業(yè)外收入—報廢收益20,00095.融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末結(jié)轉(zhuǎn)（全年合計80萬）借：本年利潤800,000貸：資產(chǎn)減值損失800,000四、轉(zhuǎn)租賃與杠桿租賃業(yè)務(wù)（96-110）96.簽訂轉(zhuǎn)租賃合同（從甲公司租入設(shè)備，轉(zhuǎn)租給乙公司，租金總額200萬）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款2,000,000貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃款1,500,000貸：未實現(xiàn)融資收益500,00097.支付轉(zhuǎn)租賃上游租金（金額50萬）借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃款500,000貸：銀行存款500,00098.收取轉(zhuǎn)租賃下游租金（金額60萬，含稅）借：銀行存款600,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款530,973.45貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）69,026.5599.轉(zhuǎn)租賃融資收益分?jǐn)偅ó?dāng)月分?jǐn)?0萬）借：未實現(xiàn)融資收益100,000貸：租賃收入—轉(zhuǎn)租賃收入100,000100.杠桿租賃業(yè)務(wù)借入資金（金額500萬，年利率6%）借：銀行存款5,000,000貸：長期借款—杠桿租賃借款5,000,000101.杠桿租賃購入設(shè)備（金額1000萬，自有資金500萬，借款500萬）借：融資租賃資產(chǎn)—杠桿租賃設(shè)備10,000,000貸：銀行存款10,000,000102.杠桿租賃投放（租賃總額1500萬，租期5年，年利率8%）借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款15,000,000貸：融資租賃資產(chǎn)—杠桿租賃設(shè)備10,000,000貸：未實現(xiàn)融資收益5,000,000103.支付杠桿租賃借款利息（月利息2.5萬）借：財務(wù)費用—利息支出25,000貸：銀行存款25,000104.杠桿租賃融資收益分?jǐn)偅ó?dāng)月分?jǐn)?0萬）借：未實現(xiàn)融資收益200,000貸：租賃收入—杠桿租賃收入200,000105.杠桿租賃借款到期歸還本金（金額500萬）借：長期借款—杠桿租賃借款5,000,000貸：銀行存款5,000,000106.轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)提前終止（支付違約金3萬）借：營業(yè)外支出—違約金支出30,000貸：銀行存款30,000107.轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)收取違約金（金額2萬）借：銀行存款20,000貸：營業(yè)外收入—違約金收入20,000108.杠桿租賃資產(chǎn)處置（售價1200萬，凈值800萬）借：銀行存款12,000,000貸：融資租賃資產(chǎn)—杠桿租賃設(shè)備8,000,000貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)處置收益4,000,000109.轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)維修（維修費1萬）借：其他業(yè)務(wù)成本—維修費10,000貸：銀行存款10,000110.杠桿租賃業(yè)務(wù)壞賬計提（金額20萬）借：信用減值損失200,000貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收融資租賃款200,000五、往來款項與負(fù)債管理（111-130）111.借入短期借款（金額200萬，期限6個月，年利率5%）借：銀行存款2,000,000貸：短期借款2,000,000112.計提短期借款利息（月利息8333元）借：財務(wù)費用—利息支出8,333貸：應(yīng)付利息8,333113.支付短期借款利息（金額5萬）借：應(yīng)付利息50,000貸：銀行存款50,000114.歸還短期借款本金（金額200萬）借：短期借款2,000,000貸：銀行存款2,000,000115.借入長期借款（金額1000萬，期限5年，年利率7%）借：銀行存款10,000,000貸：長期借款—本金10,000,000116.計提長期借款利息（月利息58333元）借：財務(wù)費用—利息支出58,333貸：應(yīng)付利息58,333117.支付長期借款利息（金額35萬）借：應(yīng)付利息350,000貸：銀行存款350,000118.歸還長期借款本金（金額500萬）借：長期借款—本金5,000,000貸：銀行存款5,000,000119.收到承租人預(yù)付租金（金額10萬）借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款—預(yù)付租金100,000120.預(yù)付租金沖抵當(dāng)期租金（金額10萬）借：預(yù)收賬款—預(yù)付租金100,000貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款100,000121.支付供應(yīng)商貨款（融資租賃資產(chǎn)采購款50萬）借：應(yīng)付賬款—××供應(yīng)商500,000貸：銀行存款500,000122.收到供應(yīng)商返利（金額3萬）借：銀行存款30,000貸：主營業(yè)務(wù)成本—采購成本30,000123.支付員工借款（金額2萬）借：其他應(yīng)收款—××員工20,000貸：銀行存款20,000124.員工還款（金額2萬）借：銀行存款20,000貸：其他應(yīng)收款—××員工20,000125.支付水電費（辦公場所，金額5000元）借：管理費用—水電費5,000貸：銀行存款5,000126.支付物業(yè)費（辦公場所，金額2000元）借：管理費用—物業(yè)費2,000貸：銀行存款2,000127.支付辦公用品采購款（金額3000元）借：管理費用—辦公費3,000貸：銀行存款3,000128.收到銀行存款利息（金額1000元）借：銀行存款1,000貸：財務(wù)費用—利息收入1,000129.支付銀行手續(xù)費（金額500元）借：財務(wù)費用—手續(xù)費500貸：銀行存款500130.往來款項壞賬計提（其他應(yīng)收款壞賬2000元）借：信用減值損失2,000貸：壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收款2,000六、費用與稅金核算（131-145）131.計提管理人員工資（月工資總額10萬）借：管理費用—工資薪酬100,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資100,000132.計提銷售人員工資（月工資總額8萬）借：銷售費用—工資薪酬80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000133.計提職工社保（公司承擔(dān)部分，金額5萬）借：管理費用—社保30,000借：銷售費用—社保20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保50,000134.計提職工公積金（公司承擔(dān)部分，金額3萬）借：管理費用—公積金18,000借：銷售費用—公積金12,000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金30,000135.發(fā)放職工工資（扣除個稅1萬，社保個人部分2萬）借：應(yīng)付職工薪酬—工資180,000貸：銀行存款150,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保20,000136.支付社保和公積金（公司+個人合計10萬）借：應(yīng)付職工薪酬—社保70,000借：應(yīng)付職工薪酬—公積金30,000貸：銀行存款100,000137.計提增值稅（銷項-進(jìn)項=50萬）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500,000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅500,000138.計提城建稅（增值稅的7%，金額3.5萬）借：稅金及附加35,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅35,000139.計提教育費附加（增值稅的3%，金額1.5萬）借：稅金及附加15,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加15,000140.計提地方教育附加（增值稅的2%，金額1萬）借：稅金及附加10,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加10,000141.計提企業(yè)所得稅（季度利潤200萬，稅率25%，金額50萬）借：所得稅費用500,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)