注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。20×9年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.252B.253.56C.280D.281.562.20×8年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。已知：（P/A，5%，4）=3.5460；（P/F，5%，4）=0.8227。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日對(duì)持有的乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.1061.13C.1661.13D.20003.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（2）題。（1）甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（）萬(wàn)元。A.240B.250C.340D.350（2）上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（）萬(wàn)元。A.-10B.-40C.-70D.204.甲公司20×9年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬(wàn)股，20×9年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18000萬(wàn)元，普通股平均市價(jià)為每股10元。20×9年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。（2）7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管人員6000萬(wàn)份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按4元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股，行權(quán)日為20×10年8月1日。（3）12月1日，甲公司按市價(jià)回購(gòu)普通股6000萬(wàn)股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（2）題。（1）甲公司20×9年度的基本每股收益是（）元/股。A.0.62B.0.64C.0.67D.0.76（2）甲公司20×9年度的稀釋每股收益是（）元/股。A.0.55B.0.56C.0.58D.0.625.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。20×9年9月甲公司以800萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至20×9年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的60%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。不考慮其他因素，20×9年12月31日合并報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.40D.506.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.在建工程試運(yùn)行收入B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼7.20×9年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.1050B.1062C.1200D.1212（2）甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.120B.258C.270D.3188.企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出D.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在20×9年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.600B.730C.1000D.113010.甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20×9年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20×8年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.180B.1620C.1800D.200011.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式12.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A.出租投資性房地產(chǎn)取得的收入B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.持有可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的收益E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益2.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化E.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法3.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量B.持有至到期投資按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量E.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量4.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分B.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入其他綜合收益的部分C.同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值差額計(jì)入資本公積的部分D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的部分E.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的部分5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.直接減免的稅款B.財(cái)政撥款C.稅收返還D.行政劃撥的土地使用權(quán)E.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免6.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入B.收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示E.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由直線(xiàn)法改為產(chǎn)量法C.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.對(duì)投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量E.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法8.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）以現(xiàn)金200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，本年度攤銷(xiāo)60萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，20萬(wàn)元計(jì)入在建工程的成本。（3）以現(xiàn)金2500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊500萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益。（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備920萬(wàn)元。（5）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬(wàn)元。（6）出售本年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元。（7）期初應(yīng)收賬款為1000萬(wàn)元，本年度銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6700萬(wàn)元，本年度因銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金5200萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款為2500萬(wàn)元。甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（2）題。（1）甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款的增加D.處置固定資產(chǎn)的收益E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加（2）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入6700萬(wàn)元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入260萬(wàn)元C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出2280萬(wàn)元D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2700萬(wàn)元E.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為零9.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收利息B.應(yīng)收長(zhǎng)期權(quán)益性投資的股利C.持有至到期投資D.應(yīng)收短期權(quán)益性投資的股利E.交易性金融資產(chǎn)10.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬(wàn)元；（2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門(mén)返還的增值稅款100萬(wàn)元；（4）收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入B.取得母公司投入資金1000萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.收到稅務(wù)部門(mén)返還的增值稅款100萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期投資收益（2）上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）萬(wàn)元。A.100B.1100C.1500D.1600三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1.甲公司為上市公司，20×8年至20×9年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×8年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20×8年8月10日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。（2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×9年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。20×9年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于20×8年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×9年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×9年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。20×8年8月10日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為2300萬(wàn)元，占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的20%。20×8年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（其中7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元）。20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：（1）計(jì)算甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司寫(xiě)字樓在20×9年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司20×9年因持有乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬(wàn)元（不含增值稅），在20×9年至2×13年的5年內(nèi)每半年支付90萬(wàn)元，每年的付款日期分別為當(dāng)年6月30日和12月31日。20×9年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開(kāi)始安裝。20×9年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)39.85萬(wàn)元，已用銀行存款支付。假定甲公司適用的年折現(xiàn)率為10%。已知：（P/A，10%，10）=6.1446。要求：（1）計(jì)算甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）編制甲公司20×9年1月1日至20×9年12月31日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題（本題型共2小題，第1小題18分，第2小題16分，共34分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司于20×8年9月30日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬(wàn)元（含增值稅）。乙公司同日開(kāi)出一張期限為6個(gè)月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒(méi)有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。20×9年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于乙公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于20×9年12月31日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：（1）乙公司以一批產(chǎn)品償還部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。乙公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司將該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)。（2）乙公司以一臺(tái)設(shè)備償還部分債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。乙公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司將該設(shè)備作為固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)。（3）乙公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)償還部分債務(wù)。該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元（其中成本為110萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元），公允價(jià)值為120萬(wàn)元。（4）甲公司同意在上述抵債基礎(chǔ)上，免除乙公司債務(wù)73萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2×10年12月31日，剩余債務(wù)按年利率5%收取利息。如果乙公司2×10年實(shí)現(xiàn)盈利，則2×10年按年利率8%收取利息；如果乙公司2×10年未實(shí)現(xiàn)盈利，則2×10年仍按年利率5%收取利息。乙公司預(yù)計(jì)2×10年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。2×10年12月31日，乙公司按約定償還了剩余債務(wù)。要求：（1）計(jì)算甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算甲公司債務(wù)重組損失。（3）編制甲公司債務(wù)重組日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算乙公司債務(wù)重組利得。（5）編制乙公司債務(wù)重組日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司2×10年12月31日收到剩余債務(wù)本息的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制乙公司2×10年12月31日償還剩余債務(wù)本息的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為上市公司，20×8年至20×9年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×8年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。（2）20×8年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取盈余公積50萬(wàn)元。（3）20×9年1月1日，甲公司將其持有的乙公司20%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1200萬(wàn)元。出售后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響。（4）20×9年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。（5）20×9年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，其他綜合收益增加100萬(wàn)元。（6）甲公司和乙公司在交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司20×8年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司20×9年1月1日出售乙公司20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司20×9年1月1日對(duì)剩余股權(quán)由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司20×9年12月31日確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會(huì)計(jì)分錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資的成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元）。2.答案：B解析：首先計(jì)算該債券在20×8年12月31日的攤余成本。初始入賬價(jià)值=9500+90.12=9590.12（萬(wàn)元）20×8年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=9590.12×5%=479.51（萬(wàn)元）年末攤余成本=9590.12+479.51600=9469.63（萬(wàn)元）未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=400×（P/A，5%，4）+10000×（P/F，5%，4）=400×3.5460+10000×0.8227=9645.4（萬(wàn)元）因?yàn)轭A(yù)計(jì)本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元，所以可收回金額為9645.4萬(wàn)元。減值損失金額=9469.639645.4+（9590.129469.63）=1061.13（萬(wàn)元）3.（1）答案：D解析：管理費(fèi)用=10+40+300=350（萬(wàn)元）（2）答案：C解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1201040300+60+100=70（萬(wàn)元）4.（1）答案：A解析：基本每股收益=18000/[27000×（1+10%）6000×1/12]=0.62（元/股）（2）答案：C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=60006000×4/10=3600（萬(wàn)股）稀釋每股收益=18000/[27000×（1+10%）6000×1/12+3600×6/12]=0.58（元/股）5.答案：B解析：合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=500×（160%）=200（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)=800×（160%）=320（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（320200）×25%=30（萬(wàn)元）6.答案：D解析：為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本。7.（1）答案：B解析：甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值=1050+12=1062（萬(wàn)元）（2）答案：B解析：甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=12×100×5%×2+（12×1001062）=258（萬(wàn)元）8.答案：C解析：預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：（1）為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（3）未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等。未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。9.答案：D解析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬(wàn)元）10.答案：B解析：減少未分配利潤(rùn)的金額=（2000200）×（110%）=1620（萬(wàn)元）11.答案：A解析：及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。它對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用。12.答案：C解析：選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，會(huì)減少資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)B，每2股縮為1股，會(huì)增加資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)C，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，會(huì)增加資本公積（其他資本公積），不影響資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，會(huì)減少資本公積（資本溢價(jià)）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：CDE解析：選項(xiàng)A，出租投資性房地產(chǎn)取得的收入屬于日?；顒?dòng)形成的收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額，計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)，不屬于利得。2.答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。3.答案：CD解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量；選項(xiàng)B，持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量；選項(xiàng)E，應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面余額與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量。4.答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值差額計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。5.答案：BCD解析：直接減免的稅款和政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。6.答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合建造合同會(huì)計(jì)處理的規(guī)定。7.答案：AB解析：選項(xiàng)C、D、E屬于會(huì)計(jì)政策變更。8.（1）答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均應(yīng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目。（2）答案：BCD解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入=5200（萬(wàn)元）；投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=60+200=260（萬(wàn)元）；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+500+920230=2280（萬(wàn)元）；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+2500=2700（萬(wàn)元）；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~題干未提及相關(guān)信息，無(wú)法確定。9.答案：ACDE解析：應(yīng)收長(zhǎng)期權(quán)益性投資的股利屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的一部分，不屬于金融資產(chǎn)。10.（1）答案：AC解析：選項(xiàng)B，取得母公司投入資金1000萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng)D，享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為其他綜合收益。（2）答案：A解析：對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為100萬(wàn)元（享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；收到稅務(wù)部門(mén)返還的增值稅款和政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）。三、計(jì)算分析題1.（1）甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益=（6000800）-（2200+2300）=700（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2200長(zhǎng)期股權(quán)投資2300壞賬準(zhǔn)備800營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失700貸：應(yīng)收賬款6000（2）20×9年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3200-（2200+800）=200（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200借：銀行存款240貸：其他業(yè)務(wù)收入240（3）甲公司20×9年因持有乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×20%=400（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400貸：投資收益4002.（1）設(shè)備的入賬價(jià)值=90×（P/A，10%，10）+39.85=90×6.1446+