PAGE國庫財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范國庫財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)國庫資金的管理與監(jiān)督，確保國庫資金安全、高效運(yùn)行，保障國家財(cái)政職能的順利實(shí)現(xiàn)。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于國庫管理部門及其工作人員，以及涉及國庫資金收支業(yè)務(wù)的相關(guān)單位和個(gè)人。（四）基本原則1.合法性原則：國庫財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)政規(guī)章制度。2.安全性原則：確保國庫資金的安全，防止資金被挪用、侵占等情況發(fā)生。3.規(guī)范性原則：規(guī)范國庫財(cái)務(wù)收支行為，做到手續(xù)完備、賬目清晰、核算準(zhǔn)確。4.效益性原則：提高國庫資金使用效益，優(yōu)化資金配置，確保財(cái)政資金發(fā)揮最大效能。二、國庫資金管理（一）資金收納1.收入范圍：國庫收納的資金包括稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入等各類財(cái)政收入。2.收納方式稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的征收范圍和征收方式，及時(shí)、足額征收各項(xiàng)財(cái)政收入，并繳入國庫。對于非稅收入，執(zhí)收單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序征收，確保收入及時(shí)足額繳庫。3.收納流程征收機(jī)關(guān)開具繳款書，繳款人持繳款書到指定銀行辦理繳款手續(xù)。銀行受理繳款后，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。國庫收到銀行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)后，進(jìn)行核對確認(rèn)，并登記入賬。（二）資金撥付1.撥付依據(jù)：國庫資金撥付應(yīng)依據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃以及相關(guān)審批文件。2.撥付方式財(cái)政直接支付：由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付到收款人或用款單位賬戶。財(cái)政授權(quán)支付：預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。3.撥付流程預(yù)算單位提出用款申請，經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后，下達(dá)用款計(jì)劃。對于財(cái)政直接支付，財(cái)政部門開具支付令，國庫根據(jù)支付令將資金支付到收款人或用款單位賬戶。對于財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位自行開具支付令，國庫根據(jù)支付令將資金支付到收款人賬戶。國庫在資金撥付后，進(jìn)行賬務(wù)處理，并及時(shí)與相關(guān)部門和單位核對資金支付情況。（三）資金核算1.核算原則：國庫會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映國庫資金的收支情況。2.核算方法：國庫會(huì)計(jì)采用借貸記賬法，按照財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行賬務(wù)處理。3.核算流程國庫每日對收納和撥付的資金進(jìn)行賬務(wù)處理，登記總賬、明細(xì)賬等賬簿。定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等，反映國庫資金的收支狀況。年度終了，進(jìn)行年終決算，對全年國庫資金收支情況進(jìn)行全面清理、核對和結(jié)算。（四）資金監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：國庫管理部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對國庫資金收納、撥付、核算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。定期對國庫資金賬目進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。對國庫資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，防止違規(guī)操作。加強(qiáng)對國庫工作人員的培訓(xùn)和管理，提高其業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。2.外部監(jiān)督：接受財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改存在的問題。按照規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送國庫資金收支情況報(bào)表和相關(guān)資料。配合審計(jì)部門對國庫資金進(jìn)行審計(jì)，提供相關(guān)資料和解釋。接受監(jiān)察部門對國庫管理工作的監(jiān)督，對違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。三、國庫賬戶管理（一）賬戶設(shè)置1.國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。2.財(cái)政部門零余額賬戶：用于財(cái)政直接支付，并與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。3.預(yù)算單位零余額賬戶：用于財(cái)政授權(quán)支付，并與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。4.預(yù)算外資金財(cái)政專戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。5.特設(shè)專戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。（二）賬戶管理1.開戶管理：國庫賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。2.使用管理嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用國庫賬戶，不得擅自改變賬戶用途。加強(qiáng)對國庫賬戶資金的管理，確保資金安全。定期對國庫賬戶進(jìn)行清理，及時(shí)撤銷不必要的賬戶。3.監(jiān)督管理財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對國庫賬戶的監(jiān)督管理，定期對賬戶使用情況進(jìn)行檢查。人民銀行應(yīng)加強(qiáng)對國庫賬戶的監(jiān)督管理，確保賬戶的合規(guī)使用。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對國庫賬戶的審計(jì)監(jiān)督，防止違規(guī)開設(shè)和使用賬戶。四、國庫財(cái)務(wù)人員管理（一）人員配備1.根據(jù)國庫業(yè)務(wù)需要，合理配備財(cái)務(wù)人員，確保各項(xiàng)工作正常開展。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國庫財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程。（二）人員培訓(xùn)1.定期組織財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)政法規(guī)、國庫業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)等。（三）人員考核1.建立健全財(cái)務(wù)人員考核制度，對財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等進(jìn)行考核。2.考核結(jié)果作為財(cái)務(wù)人員晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰的依據(jù)。（四）人員監(jiān)督1.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，防止發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國庫財(cái)務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范，廉潔奉公，依法辦事。五、國庫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.對國庫財(cái)務(wù)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，包括資金風(fēng)險(xiǎn)、賬戶風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。2.分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和可能造成的后果。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估1.對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級和影響程度。2.采用科學(xué)的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.針對不同等級的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)接受等。2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)