PAGE國營農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范國營農(nóng)墾企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展，確保國有資產(chǎn)的保值增值，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于國營農(nóng)墾企業(yè)及其所屬獨立核算的單位，包括農(nóng)場、農(nóng)業(yè)分公司、工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)等各類經(jīng)濟實體。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的完整無遺漏。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，以便企業(yè)管理層及時掌握財務(wù)狀況，做出合理決策。6.效益性原則：注重資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.國營農(nóng)墾企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，配備相應(yīng)的財務(wù)管理人員，負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。2.財務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實行崗位責(zé)任制。（二）會計人員配備1.企業(yè)應(yīng)配備具有會計從業(yè)資格證書的會計人員，并根據(jù)需要配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)管理人員。2.會計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，熟悉財務(wù)核算和財務(wù)管理業(yè)務(wù)。3.企業(yè)應(yīng)定期對會計人員進行培訓(xùn)和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.對企業(yè)的財務(wù)收支進行監(jiān)督，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，制止和糾正違反財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的行為。3.定期進行財務(wù)分析，為企業(yè)管理層提供財務(wù)信息和決策建議。4.負責(zé)企業(yè)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、會計核算（一）會計核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行會計核算，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。2.企業(yè)應(yīng)按照配比原則進行會計核算，將收入與其相關(guān)的成本、費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。3.企業(yè)應(yīng)按照歷史成本原則進行會計核算，各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按照取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。（二）會計科目設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目，不得隨意增減或合并會計科目。2.在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（三）會計憑證與賬簿1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等內(nèi)容。2.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細賬應(yīng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)采用三欄式賬簿，其他輔助性賬簿可根據(jù)需要采用活頁式或卡片式賬簿。3.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（四）財務(wù)會計報告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.企業(yè)應(yīng)定期向投資者、債權(quán)人、主管財政機關(guān)等報送財務(wù)會計報告，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行公示。四、資金籌集與管理（一）資金籌集渠道1.國營農(nóng)墾企業(yè)的資金籌集渠道主要包括國家財政撥款、銀行貸款、企業(yè)自有資金、發(fā)行債券、引進外資等。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金狀況，合理選擇資金籌集渠道，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。（二）資本金管理1.企業(yè)的資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本資金。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定籌集資本金，并及時足額到位。資本金可以一次或分期籌集，一次籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。3.企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。企業(yè)應(yīng)按照投資主體分別設(shè)置明細賬戶進行核算。（三）銀行貸款管理1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定銀行貸款規(guī)模和貸款期限，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，降低貸款成本。2.企業(yè)申請銀行貸款時，應(yīng)向銀行提供真實、完整、有效的財務(wù)資料和貸款用途說明，按照銀行要求辦理貸款手續(xù)。3.企業(yè)應(yīng)加強對銀行貸款的管理，按時足額償還貸款本息，不得擅自改變貸款用途。如遇特殊情況需要變更貸款用途的，應(yīng)提前向銀行提出申請，并經(jīng)銀行同意。（四）資金使用管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金使用管理制度，明確資金使用審批程序和權(quán)限，確保資金使用的安全、合理、有效。2.企業(yè)的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。對重大資金支出項目，應(yīng)實行集體決策和審批制度。3.企業(yè)應(yīng)加強對資金使用情況的監(jiān)督檢查，定期對資金使用效果進行分析評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金使用過程中存在的問題。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，核定庫存現(xiàn)金限額，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。企業(yè)應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款賬目，及時清理未達賬項。企業(yè)應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，及時清理應(yīng)收款項，減少壞賬損失。應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收款項管理制度，定期對應(yīng)收款項進行賬齡分析，制定合理的催收措施。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計提壞賬準備，對確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)及時核銷壞賬。3.存貨企業(yè)應(yīng)加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，確保存貨的安全、完整。存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)應(yīng)定期對存貨進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧、毀損等情況。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計算存貨成本，采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等方法確定發(fā)出存貨的實際成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認與計量企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。固定資產(chǎn)應(yīng)同時滿足以下條件：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。企業(yè)應(yīng)按照取得固定資產(chǎn)的實際成本進行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。2.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)折舊進行復(fù)核，如有確鑿證據(jù)表明固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法與原估計有重大差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)折舊。3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的性質(zhì)，分別進行資本化或費用化處理。符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。4.固定資產(chǎn)的清查與處置企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)編制清查報告，及時發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧、毀損等情況。企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，取得相應(yīng)的審批文件。處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額，計入當期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認與計量無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)按照取得無形資產(chǎn)的實際成本進行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。2.無形資產(chǎn)的攤銷企業(yè)應(yīng)按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。企業(yè)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)攤銷進行復(fù)核，如有確鑿證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與原估計有重大差異的，應(yīng)當調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷。3.無形資產(chǎn)的處置企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，取得相應(yīng)的審批文件。處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額，計入當期損益。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算成本費用，凡是當期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的成本費用，不論款項是否支付，都應(yīng)當作為當期的成本費用；凡是不屬于當期的成本費用，即使款項已在當期支付，也不應(yīng)當作為當期的成本費用。2.企業(yè)應(yīng)按照配比原則核算成本費用，將收入與其相關(guān)的成本費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。3.企業(yè)應(yīng)按照劃分收益性支出與資本性支出原則核算成本費用，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。（二）成本費用核算方法1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇適合本企業(yè)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.企業(yè)應(yīng)按照成本核算對象和成本項目進行成本核算，成本項目一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。3.企業(yè)應(yīng)加強對成本費用的控制和管理，建立健全成本費用管理制度，嚴格控制成本費用開支范圍和標準，降低成本費用水平。（三）期間費用1.管理費用管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)應(yīng)嚴格控制管理費用開支，加強對管理費用的預(yù)算管理和審批控制，確保管理費用合理、合規(guī)支出。2.銷售費用銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資及福利費、差旅費、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費等。企業(yè)應(yīng)加強對銷售費用的管理，制定合理的銷售費用預(yù)算，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費用水平，提高銷售效益。3.財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)應(yīng)合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，嚴格控制財務(wù)費用開支，提高資金使用效益。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤的構(gòu)成1.企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。3.利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。4.凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。所得稅費用是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。（二）利潤分配順序1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行分配。利潤分配順序如下：彌補以前年度虧損。提取法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%時，可以不再提取。提取任意盈余公積。任意盈余公積由企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)決議提取。向