PAGE經(jīng)濟(jì)合作社財務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本經(jīng)濟(jì)合作社的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，保護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計制度，結(jié)合本合作社實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本經(jīng)濟(jì)合作社及其所屬各部門、各經(jīng)營單位的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：合作社的財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)會計制度的規(guī)定。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面核算合作社的各項收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，確保財務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的計算、記錄和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，不得虛報、漏報或瞞報。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為合作社的決策提供及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益，實現(xiàn)合作社經(jīng)濟(jì)效益最大化。（四）財務(wù)管理職責(zé)1.理事長職責(zé)對合作社的財務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)制定和完善財務(wù)管理制度。審批重大財務(wù)收支事項，對財務(wù)決策的正確性和合理性負(fù)責(zé)。定期聽取財務(wù)工作匯報，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，督促整改存在的問題。2.財務(wù)人員職責(zé)負(fù)責(zé)合作社的財務(wù)核算、會計報表編制、財務(wù)分析等工作。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，審核各項收支憑證，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，對違反財務(wù)制度的行為及時制止并報告。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.其他人員職責(zé)各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門的費(fèi)用控制和預(yù)算執(zhí)行，配合財務(wù)部門做好相關(guān)財務(wù)工作。全體成員應(yīng)遵守財務(wù)制度，愛護(hù)合作社財產(chǎn)，積極參與財務(wù)管理和監(jiān)督。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本經(jīng)濟(jì)合作社設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)合作社的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確崗位分工，確保各項財務(wù)工作有序開展。（二）會計人員配備與任職資格1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。2.根據(jù)合作社規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，合理配備會計、出納等崗位人員。會計人員不得兼任出納工作。3.會計人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）會計人員職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。對合作社的財務(wù)收支進(jìn)行核算和監(jiān)督，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.權(quán)限有權(quán)要求合作社各部門和人員遵守財務(wù)制度，提供與財務(wù)核算有關(guān)的資料。對違反財務(wù)制度的行為有權(quán)制止和糾正，重大問題及時向理事長報告。參與合作社的財務(wù)決策和預(yù)算編制工作，提出合理化建議。三、財務(wù)核算基礎(chǔ)（一）會計核算原則1.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.遵循歷史成本原則，各項資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。3.會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和本合作社實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)經(jīng)理事長批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明變更的原因及影響。（三）記賬方法與賬簿設(shè)置1.采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。2.設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于分類登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。3.會計人員應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行記賬，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（四）財務(wù)報告編制1.財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計主管人員審核、理事長審批后對外報送。四、收入管理（一）收入范圍本合作社的收入包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、其他收入等。1.經(jīng)營收入是指合作社從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售、服務(wù)等經(jīng)營活動取得的收入。2.發(fā)包及上交收入是指合作社將土地、果園、魚塘等發(fā)包給成員或其他單位經(jīng)營，以及成員上交的承包金、利潤等收入。3.補(bǔ)助收入是指政府有關(guān)部門對合作社的財政補(bǔ)助、項目扶持資金等收入。4.其他收入是指合作社取得的除上述收入以外的各項收入，如利息收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.經(jīng)營收入應(yīng)在商品或勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2.發(fā)包及上交收入應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3.補(bǔ)助收入應(yīng)在實際收到補(bǔ)助款項時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4.其他收入應(yīng)在實際收到款項或取得收取款項的憑據(jù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（三）收入核算與管理1.各項收入應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.加強(qiáng)對經(jīng)營收入的管理，建立健全銷售臺賬，記錄銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的名稱、數(shù)量、價格、客戶等信息，及時催收貨款，確保經(jīng)營收入及時足額入賬。3.對于發(fā)包及上交收入，應(yīng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，及時收取承包金和利潤，防止拖欠。4.嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定管理補(bǔ)助收入，確保?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。5.對其他收入應(yīng)進(jìn)行合理核算和管理，確保收入來源合法合規(guī)。五、支出管理（一）支出范圍本合作社的支出包括經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用及其他支出等。1.經(jīng)營支出是指合作社為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售、服務(wù)等經(jīng)營活動而發(fā)生的各項支出，如種子、化肥、農(nóng)藥、飼料、水電費(fèi)、農(nóng)機(jī)具購置及修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售費(fèi)用等。2.管理費(fèi)用是指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。3.財務(wù)費(fèi)用是指合作社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。4.其他支出是指合作社發(fā)生的除上述支出以外的各項支出，如捐贈支出、罰款支出等。（二）支出審批原則1.堅持“一支筆”審批制度。各項支出應(yīng)經(jīng)理事長審批后方可報銷。2.審批應(yīng)遵循合法性、合理性、真實性原則。對于不符合財務(wù)制度和法律法規(guī)規(guī)定的支出，不得審批報銷。3.重大支出項目應(yīng)經(jīng)合作社成員大會或成員代表大會討論通過后，方可列支。（三）支出核算與管理1.各項支出應(yīng)按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行核算，確保支出核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.加強(qiáng)對經(jīng)營支出的管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用，提高資金使用效益。對于大額的經(jīng)營支出，應(yīng)進(jìn)行可行性分析和論證，確保支出合理有效。3.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，制定合理的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的管理，杜絕浪費(fèi)和不合理支出。4.規(guī)范財務(wù)費(fèi)用核算，合理籌集資金，降低資金成本。5.對其他支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保支出合法合規(guī)。（四）費(fèi)用報銷規(guī)定1.報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，不得白條入賬。2.報銷憑證應(yīng)注明支出的用途、金額、日期等信息，并由經(jīng)辦人簽字、證明人簽字、會計審核、理事長審批。3.對于差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的報銷，應(yīng)按照合作社制定的具體標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。4.報銷應(yīng)及時，不得拖延。對于超過規(guī)定期限的報銷憑證，財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、存貨等。流動資產(chǎn)應(yīng)按照實際成本計價。3.農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)應(yīng)按照購入價或營造價加上自繁幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、林木的培植費(fèi)用等計價。4.長期投資是指合作社不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的對外投資，包括股票投資、債券投資和其他投資等。長期投資應(yīng)按照實際成本計價。5.固定資產(chǎn)是指合作社使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。6.無形資產(chǎn)是指合作社長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。（二）資產(chǎn)清查與盤點1.定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。清查盤點每年至少進(jìn)行一次。2.清查盤點結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，說明資產(chǎn)清查的情況、盤盈盤虧的原因及處理意見等。3.對于盤盈的資產(chǎn)，應(yīng)及時入賬；對于盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。（三）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估，合理確定價格，并簽訂相關(guān)合同。出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的收入應(yīng)及時入賬。3.報廢、毀損的資產(chǎn)應(yīng)查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。報廢、毀損資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入當(dāng)期損益。（四）負(fù)債分類與管理1.負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余等。長期負(fù)債包括長期借款、專項應(yīng)付款等。2.加強(qiáng)對負(fù)債的管理，合理控制負(fù)債規(guī)模，降低負(fù)債風(fēng)險。3.對于流動負(fù)債，應(yīng)按照合同約定及時償還，不得拖欠。4.對于長期負(fù)債，應(yīng)制定合理的還款計劃，按時足額償還本息。七、所有者權(quán)益管理（一）所有者權(quán)益構(gòu)成本合作社的所有者權(quán)益包括股金、專項基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等。1.股金是指成員投入合作社的資金。2.專項基金是指合作社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的專項用途的基金。3.資本公積是指合作社資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)等形成的公積金。4.盈余公積是指合作社從當(dāng)年盈余中提取的公積金。5.未分配盈余是指合作社歷年累積的未分配盈余。（二）盈余分配原則1.合作社的盈余分配應(yīng)按照“先提后分”的原則進(jìn)行，即先提取盈余公積，再進(jìn)行盈余分配。2.盈余分配應(yīng)充分考慮合作社的發(fā)展需要和成員的利益，合理確定分配比例。3.盈余分配應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，確保成員的知情權(quán)和參與權(quán)。（三）盈余分配程序1.計算可供分配的盈余?？晒┓峙溆?當(dāng)年盈余+年初未分配盈余彌補(bǔ)虧損。2.提取盈余公積。盈余公積的提取比例按照合作社章程規(guī)定執(zhí)行。3.向成員分配盈余。按照成員與合作社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%；按照成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配剩余部分。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.財務(wù)人員應(yīng)定期對財